中国审计实证研究：1999-2007 被引量：64

1

作者 吴联生 刘慧龙 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第2期36-46,共11页

中国审计实证研究自1999以来,已经取得了长足的进展。本文拟对国内主要学术刊物发表的审计实证研究文献进行综述,主要考察审计实证研究所得到的结论以及审计实证研究中所存在的不足,以期能为推动中国审计实务工作与审计实证研究的发展... 中国审计实证研究自1999以来,已经取得了长足的进展。本文拟对国内主要学术刊物发表的审计实证研究文献进行综述,主要考察审计实证研究所得到的结论以及审计实证研究中所存在的不足,以期能为推动中国审计实务工作与审计实证研究的发展提供依据。 展开更多

关键词 审计收费 审计师选择 审计师变更 审计意见 审计独立性

下载PDF 职称材料

供应链集中度与审计意见购买 被引量：56

2

作者 薛爽 耀友福 王雪方 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第8期57-64,共8页

审计意见购买的监管与治理一直是学术界和监管机构所关注的重要问题。本文以2010-2016中国A股上市公司为样本,运用Lennox (2000)的审计意见购买模型,考察了供应链集中度驱动下的审计意见购买及其影响因素。研究发现,供应商-客户集中度越... 审计意见购买的监管与治理一直是学术界和监管机构所关注的重要问题。本文以2010-2016中国A股上市公司为样本,运用Lennox (2000)的审计意见购买模型,考察了供应链集中度驱动下的审计意见购买及其影响因素。研究发现,供应商-客户集中度越高,公司越可能进行审计意见购买。从审计意见购买动机看,在与供应商或客户议价能力较低的公司中,供应链集中度驱动的审计意见购买行为更显著;从审计意见购买实现的客观条件看,从总所向分所变更时供应链集中度驱动的审计意见购买更易于实现。进一步研究发现,与供应商或客户共享同一审计师能够减少供应链关系压力下的审计意见购买。本文首次从供应链视角研究了审计意见购买的动因及成功实现审计意见购买的影响因素。 展开更多

关键词 供应商-客户集中度 审计意见购买 议价能力 总分所变更 同一审计师

原文传递

审计师变更、前任审计师任期和会计信息可比性 被引量：52

3

作者 谢盛纹 刘杨晖 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期82-89,共8页

提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一。采用2005—2014年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察审计师变更对会计信息可比性的影响,以及前任审计师任期在其中所扮演的角色。经验证据表明:整体而言,发生审计师变更的公司其会... 提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一。采用2005—2014年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察审计师变更对会计信息可比性的影响,以及前任审计师任期在其中所扮演的角色。经验证据表明:整体而言,发生审计师变更的公司其会计信息可比性要弱于未变更审计师的公司;考虑审计师与客户之间的密切程度后发现,前任审计师任期越长,审计师变更与会计信息可比性的负向关系越为明显;进一步地,不同变更方向对可比性的影响存在差异,升级变更对会计信息可比性的削弱程度不明显;同时,公司在审计师变更后呈现出"可比性回转效应",即随着继任审计师任期的增加,可比性有逐渐恢复的迹象且其与未变更审计师的公司的差异亦逐渐缩小。 展开更多

关键词 审计风格 审计师变更 审计任期 会计信息可比性

下载PDF 职称材料

审计委员会治理与审计意见 被引量：33

4

作者 唐跃军 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2008年第1期148-162,共15页

本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对... 本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对于审计委员会的存在性,审计委员会的独立性和勤勉程度对外部独立审计师审计判断及其所出具的审计意见的影响更为显著;在结合考虑审计师规模、审计收费、审计师变更等相关因素的前后均可以发现,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于在一定程度上对管理层的审计意见购买行为进行有效的制衡。 展开更多

关键词 治理 独立性 勤勉程度 异常审计收费 审计师变更

原文传递

媒体负面报道、审计师变更与审计质量 被引量：37

5

作者 周兰 耀友福 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第3期73-81,共9页

本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"铺垫效果"及"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,采用可操控性应计利润和会计稳健性作为审计质量衡量指标,研究媒体负面报... 本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"铺垫效果"及"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,采用可操控性应计利润和会计稳健性作为审计质量衡量指标,研究媒体负面报道对审计质量的作用机制以及媒体负面报道对审计师变更的审计质量影响。研究表明:媒体负面报道与审计质量呈正相关。进一步地,审计师变更对审计质量的作用并不显著,但媒体负面报道的铺垫效应及框架设置对审计师变更的审计质量具有明显改善效果,且这种作用在审计师升级变更的审计质量方面更强。这一结论为加强新闻媒体在资本市场中的审计监管提供了建设性的指导意义。 展开更多

关键词 媒体负面报道 审计质量 审计师变更

下载PDF 职称材料

扭亏、审计师变更与审计意见购买 被引量：23

6

作者 王春飞 《审计与经济研究》 北大核心 2006年第5期31-35,共5页

本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型,对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现:扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准... 本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型,对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究;并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现:扭亏与审计师变更显著正相关;上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买,而且有加重审计意见的趋势;盈余管理程度与审计意见的改善负相关。 展开更多

关键词 扭亏 审计师变更 审计意见购买

下载PDF 职称材料

审计师变更与盈余管理关系的实证研究──来自中国A股市场的经验证据 被引量：18

7

作者 刘伟 刘星 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2006年第1期87-92,共6页

通过对2001-2003年A股上市公司的实证研究发现：审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系，且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明，一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性，即公司能够... 通过对2001-2003年A股上市公司的实证研究发现：审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系，且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明，一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性，即公司能够通过更换审计师实现盈余管理的目标；另一方面，对前期非标审计意见的公司，审计师采取了较为谨慎的做法，且伴随着监管政策的逐渐强化，后任审计师的独立性逐年提高。 展开更多

关键词 审计师变更 盈余管理 可操纵应计利润 审计独立性

下载PDF 职称材料

审计收费、审计师变更与意见购买 被引量：20

8

作者 唐跃军 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2009年第5期57-61,共5页

实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关。公司管理... 实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关。公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机。此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应。 展开更多

关键词 异常审计收费 审计意见购买 审计师变更 交互效应

下载PDF 职称材料

代理成本与审计师选择行为研究综述 被引量：17

9

作者 李明辉 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2007年第1期63-69,共7页

根据代理理论,独立审计的产生源自于降低代理成本的需求。代理冲突的程度将导致不同的审计质量需求,因此产生对异质审计师的需求。西方大量关于审计师选择和审计师变更的经验研究证实了这一点。但是,这一结论建立在有效的价格保护机制... 根据代理理论,独立审计的产生源自于降低代理成本的需求。代理冲突的程度将导致不同的审计质量需求,因此产生对异质审计师的需求。西方大量关于审计师选择和审计师变更的经验研究证实了这一点。但是,这一结论建立在有效的价格保护机制前提之下,对于市场发展和公司代理关系均与英美有较大差异的转型经济(包括我国)未必成立。 展开更多

关键词 代理成本 审计质量 审计师选择 审计师变更

下载PDF 职称材料

内部控制、盈余管理与审计定价——来自2014年中国上市公司的经验证据 被引量：17

10

作者 朱明秀 金姮婷 《南京审计大学学报》 CSSCI 2017年第2期67-75,共9页

审计定价的高低与审计成本及审计风险有关。企业内部控制水平和盈余管理程度的不同会影响审计过程中人力、物力投入的多少以及审计风险的大小,从而影响审计定价。通过研究2014年深沪两市2300家上市公司的样本数据,考察内部控制、盈余管... 审计定价的高低与审计成本及审计风险有关。企业内部控制水平和盈余管理程度的不同会影响审计过程中人力、物力投入的多少以及审计风险的大小,从而影响审计定价。通过研究2014年深沪两市2300家上市公司的样本数据,考察内部控制、盈余管理与审计定价之间的关系发现:内部控制程度与审计定价之间的相关性不显著;盈余管理程度对审计定价具有显著的正向影响,在不同的内部控制水平下,盈余管理程度对审计定价的正向影响具有不同的显著性,内部控制水平越低的企业,盈余管理程度与审计定价之间的正相关关系的显著性越强。 展开更多

关键词 内部控制水平 盈余管理程度 审计定价 审计收费 审计风险 审计成本 审计质量 审计师变更 公司治理机制

下载PDF 职称材料

新闻媒体报道与内部控制意见购买 被引量：16

11

作者 耀友福 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第4期111-119,共9页

本文以2013～2016年中国A股上市公司为样本,运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,考察中国上市公司内部控制审计意见购买行为及其经济后果,以及新闻媒体报道对内部控制审计意见购买的治理效应。研究发现,变更内控审计师的上市公司,内部... 本文以2013～2016年中国A股上市公司为样本,运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,考察中国上市公司内部控制审计意见购买行为及其经济后果,以及新闻媒体报道对内部控制审计意见购买的治理效应。研究发现,变更内控审计师的上市公司,内部控制审计意见购买的概率越大,且内部控制审计意见购买在内控审计师非升级变更方面更明显;在经济后果方面,内部控制审计意见成功购买使得内部控制审计报告激进性更高,联动降低了财务报告审计质量。从新闻媒体治理视角,媒体负面报道对内部控制审计意见购买及其成功购买行为后果具有明显改善效果,且这种积极治理作用在内控审计师降级变更和分所审计师变更层面更明显。本文首次提供了中国新兴资本市场内部控制审计意见购买及其经济后果的重要证据,并从新闻媒体监督视角为内部控制审计意见购买的监管与治理提供了经验依据。 展开更多

关键词 内部控制 意见购买 审计师变更 媒体负面报道 总分所

下载PDF 职称材料

会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据 被引量：16

12

作者 谢盛纹 邓紫昳 王清 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期10-19,共10页

客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所... 客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明,在已发生事务所变更的公司中,会计信息可比性越弱的公司,其审计费用越高,且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为,为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。 展开更多

关键词 会计信息可比性 会计师事务所变更 审计费用 审计意见 审计风险 审计质量 盈余管理 审计决策

下载PDF 职称材料

审计师变更与内部控制审计意见购买 被引量：15

13

作者 张子健 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2018年第3期68-76,共9页

管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见。本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为。研究结... 管理层有可能与审计师合谋以获得虚假的内部控制审计意见。本文基于我国A股上市公司发布的2013~2015年年度内部控制审计报告,采用修正的Lennox(2000)审计意见购买模型以实证检验我国上市公司是否存在内部控制审计意见购买行为。研究结论表明:上市公司内部控制被出具非标准审计意见后,促使其管理层更换审计师,且上市公司更换审计师后降低了其获得非标准内部控制审计意见的概率,即我国上市公司存在内部控制审计意见购买行为,故我国政府监管部门应加强内部控制审计的规范以监督管理层与内部控制审计师的合谋,从而真正发挥内部控制审计职能。 展开更多

关键词 内部控制 审计意见购买 审计师更换

下载PDF 职称材料

事务所变更、信息隐藏及市场反应 被引量：13

14

作者 谢盛纹 闫焕民 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期23-33,共11页

采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更... 采用事件研究法,利用2004—2011年我国A股上市公司会计师事务所变更数据,对事务所变更信息披露选择中存在的隐藏信息行为及由该行为所引起的市场反应进行实证分析。结果显示:对变更事项进行专项公告披露的公司比非专项公告披露的公司更易产生较差的市场反应;在专项公告披露的公司中,是否披露变更的具体原因及变更类型会导致市场反应的差异;然而,对于承载着特殊信息含量的换"所"不换"师"变更,投资者却未给予充分的关注。 展开更多

关键词 会计师事务所变更 信息隐藏 私人关系 市场反应 注册会计师审计 审计意见 会计信息质量

下载PDF 职称材料

上市公司审计、财务困境与会计师事务所更迭——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究 被引量：7

15

作者 唐跃军 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2005年第4期24-32,96,共10页

上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,提出八个研究假设,然后构建Logistic回归模型,依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验,主要考察非... 上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,提出八个研究假设,然后构建Logistic回归模型,依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验,主要考察非标准审计意见、审计者规模、财务困境和审计迟滞与会计师事务所更迭之间的关系。综合Logistic回归分析结果,基本上可以认为,在同等条件下,上年度及本年度被出具非标准审计意见、由规模小的会计师事务所审计、每股经营现金流为负(处于财务困境中)、上年度和本年度审计迟滞时间长的上市公司更有可能更换会计师事务所。同时,被ST以及公司规模小的上市公司更有可能更换会计师事务所。 展开更多

关键词 非标准审计意见 审计者规模 审计迟滞 财务困境 会计师事务所更迭

原文传递

审计意见收买研究综述 被引量：6

16

作者 王金圣 王霞 +1 位作者 张为国 沈振宇 《财贸研究》 北大核心 2007年第2期135-141,共7页

本文从审计意见收买概念的界定、审计意见收买的研究方法及其结论等方面对有关审计意见收买的研究文献进行了比较全面和系统的回顾,在此基础上,对审计意见收买的概念进行了拓展,提出今后可以从审计师的行为选择、审计收费和审计意见涉... 本文从审计意见收买概念的界定、审计意见收买的研究方法及其结论等方面对有关审计意见收买的研究文献进行了比较全面和系统的回顾,在此基础上,对审计意见收买的概念进行了拓展,提出今后可以从审计师的行为选择、审计收费和审计意见涉及的会计事项的会计准则导向等方面研究审计意见收买。 展开更多

关键词 审计意见收买 审计师变更 审计收费

下载PDF 职称材料

年报预约披露推迟与审计契约持续性 被引量：7

17

作者 谢盛纹 陈美芳 王洋洋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第7期11-19,共9页

以2003～2013年沪深两市公布了年报预约披露时间的A股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计... 以2003～2013年沪深两市公布了年报预约披露时间的A股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计师事务所变更；另一方面，在未变更会计师事务所的公司中，存在年报预约披露推迟者，其下一年的审计费用增加额显著大于未推迟的上市公司。这表明年报预约披露推迟是审计主客体双方确定审计业务关系时都会考虑的一项重要因素，这一因素的发生会显著削弱原有审计契约的持续性。 展开更多

关键词 预约披露制度 预约披露推迟 审计契约 事务所变更 审计收费

下载PDF 职称材料

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更 被引量：7

18

作者 常京萍 侯晓红 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期30-39,共10页

通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变... 通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。 展开更多

关键词 重大资产重组 审计师行业专长 审计师变更 审计成本 审计需求 审计供给

下载PDF 职称材料

企业产权、财务重述与审计师变更——来自我国上市公司的经验证据 被引量：8

19

作者 张敏 张卓然 张雯 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2012年第5期134-143,共10页

文章运用我国上市公司的数据,实证检验了上市公司的财务重述行为对审计师变更的影响。研究结果表明,对于国有企业来说,重述公司的审计师发生变更的概率要低于非重述公司,但如果重述公司上期被出具了标准无保留意见,审计师变更的概率会上... 文章运用我国上市公司的数据,实证检验了上市公司的财务重述行为对审计师变更的影响。研究结果表明,对于国有企业来说,重述公司的审计师发生变更的概率要低于非重述公司,但如果重述公司上期被出具了标准无保留意见,审计师变更的概率会上升;在非国有企业中,未发现重述与审计师变更之间存在显著相关关系。对国有企业来说,财务重述与审计师变更类型之间无显著关系;在非国有企业,有微弱的证据表明,财务重述公司更容易将事务所变更为小所,如果上期被出具了标准无保留意见,这种倾向更明显。研究结果表明,上市公司和审计师之间存在"审计合谋",这一问题在国有企业中更为严重。 展开更多

关键词 企业产权 财务重述 审计师变更 审计合谋

原文传递

审计师变更与审计意见购买的关系研究 被引量：2

20

作者 石绍炳 《技术经济》 2008年第2期120-127,共8页

上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为一直受到监管部门和学术界的高度关注。本文利用1995—2005年间我国A股上市公司审计意见和审计师变更的宏观数据,将非标准无保留审计意见细分,并通过ARMA模型对上市公司通过变更审计师进... 上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为一直受到监管部门和学术界的高度关注。本文利用1995—2005年间我国A股上市公司审计意见和审计师变更的宏观数据,将非标准无保留审计意见细分,并通过ARMA模型对上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的潜在原因和实现情况进行Granger因果关系检验。研究结论表明:只有收到带解释说明段的保留意见、无法表示意见及否定意见时才会引发上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为。 展开更多

关键词 审计意见购买 审计师变更 宏观数据 ARMA模型 GRANGER因果关系检验

下载PDF 职称材料