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税收竞争、税收执法与企业避税 被引量：445
1
作者 范子英 田彬彬 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第9期99-111,共13页
本文利用中国2002年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度,并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征税机构:国家税务局和地方税务局,地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法力度... 本文利用中国2002年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度,并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征税机构:国家税务局和地方税务局,地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法力度,却不影响国税局,因此两者之间税收执法的差异就反映了税收竞争的效应。基于中国17万家制造业企业层面的数据,采用断点回归设计的方法,本文在实证上发现地税局对企业所得税的执法不力导致了大范围的企业避税。并且,这种效应仅存在于流动性足够强的企业类型中,如私营企业。这些结果也解释了中国地方政府"援助之手"的来源,以及近年来税收收入超速增长之谜。 展开更多
关键词 税收执法 征税努力 避税 所得税分享改革
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企业的避税活动会影响投资效率吗? 被引量：373
2
作者 刘行 叶康涛 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第6期47-53,96,共7页
文章考察了企业避税活动对投资效率的影响。避税活动往往会加剧企业内外部的信息不对称程度,且会扭曲激励契约而引发代理问题;而信息不对称和代理问题是导致企业非效率投资的重要原因。因此,本文预期企业的避税程度越高,投资效率越低。... 文章考察了企业避税活动对投资效率的影响。避税活动往往会加剧企业内外部的信息不对称程度,且会扭曲激励契约而引发代理问题;而信息不对称和代理问题是导致企业非效率投资的重要原因。因此,本文预期企业的避税程度越高,投资效率越低。采用我国上市公司1999～2010年的数据,研究发现:企业的避税程度与非效率投资额显著正相关,且这种正相关关系主要表现为避税引发了过度投资。进一步研究发现,完善的公司治理机制可以抑制避税对过度投资的影响。本文的结论补充和拓展了新近关于避税代理观的研究,也对企业的财务决策和税务部门的征管工作有重要启示。 展开更多
关键词 避税 投资效率 代理理论
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公司避税活动与内部代理成本 被引量：191
3
作者 叶康涛 刘行 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2014年第9期158-176,共19页
本文考察了公司避税活动对内部委托代理问题的影响。理论上，避税活动往往会加剧公司内外部的信息不对称，扭曲经理人激励契约设计，因此会导致内部委托代理问题更为严重。基于中国上市公司1999～2012年的样本，采用联立方程模型估计方... 本文考察了公司避税活动对内部委托代理问题的影响。理论上，避税活动往往会加剧公司内外部的信息不对称，扭曲经理人激励契约设计，因此会导致内部委托代理问题更为严重。基于中国上市公司1999～2012年的样本，采用联立方程模型估计方法，我们发现，上市公司避税程度越高，内部代理成本也越高。进一步的分析表明，避税活动对代理成本的影响部分源于它降低了高管薪酬与会计业绩的敏感程度。本文的结论有效地补充和拓展了新近有关避税代理观的研究，也对企业的纳税实践和税务部门的征管工作有一定启示作用。 展开更多
关键词 避税 代理成本 薪酬契约
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机构投资者、税收征管与企业避税 被引量：176
4
作者 蔡宏标 饶品贵 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第10期59-65,97,共7页
本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在... 本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用;进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系,同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值,而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据,从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献,对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。 展开更多
关键词 机构投资者 税收征管 避税 内生性 企业价值
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投我以桃,报之以李:经济周期与国企避税 被引量：174
5
作者 陈冬 孔墨奇 王红建 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2016年第5期46-63,共18页
本文研究国有企业避税程度对宏观经济周期变化的反应。以我国2003～2013年的A股国有上市公司为研究对象，研究发现：第一，在经济下行期，国有企业减少避税程度，呈现显著的“逆经济周期支持效应”，而且，这一支持效应在地方国有企业... 本文研究国有企业避税程度对宏观经济周期变化的反应。以我国2003～2013年的A股国有上市公司为研究对象，研究发现：第一，在经济下行期，国有企业减少避税程度，呈现显著的“逆经济周期支持效应”，而且，这一支持效应在地方国有企业中显著强于中央国有企业。第二，国企经营业绩的上升、地方国企纳税占地区企业所得税收入比重、政府干预程度、以及地区税收任务的提高均会强化国企避税的“逆经济周期支持效应”。但是，税收征管效率未对“逆经济周期支持效应”产生显著影响。进一步的研究发现，经济下行期国企的避税程度越少，在未来1～2年获得的财政补贴和税费返还越多。这些发现表明，经济周期是深入理解国有企业税负水平及其变化的重要因素。需要关注国有企业“支持之手”对逆周期宏观调控效果产生的重要影响，以优化资源配置和推动经济平衡增长。 展开更多
关键词 经济周期 避税 国有企业
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最低工资标准的上涨是否会加剧企业避税? 被引量：158
6
作者 刘行 赵晓阳 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第10期121-135,共15页
作为保障劳动者权益的重要举措,中国的最低工资标准制度产生了持续而广泛的影响。本文尝试从企业避税视角理解这一制度的潜在影响。理论上,最低工资标准的上涨会增加企业的劳动力成本与生产调整难度,这会使企业在遭遇负面冲击时更有可... 作为保障劳动者权益的重要举措,中国的最低工资标准制度产生了持续而广泛的影响。本文尝试从企业避税视角理解这一制度的潜在影响。理论上,最低工资标准的上涨会增加企业的劳动力成本与生产调整难度,这会使企业在遭遇负面冲击时更有可能陷入经营困境,此时企业通过税收规避抵御风险的需求增加。以中国上市公司为研究样本,实证结果支持了上述理论推断。企业所在地区的月最低工资标准每上涨100元,企业通过避税所带来的所得税现金流出会下降约252%。进一步,最低工资标准上涨对企业避税的促进作用主要集中在那些劳动力成本更有可能因最低工资标准上调而增加的企业(劳动密集度较高、平均工资水平较低和成本转嫁能力较弱的企业),以及遭遇负面冲击时更有可能陷入经营困境的企业(成长性较高、规模较小、经营活动产生的现金流入较少和经营杠杆系数较高的企业)。最后,最低工资标准上涨背景下的企业避税行为降低了企业经营风险,提升了企业价值。 展开更多
关键词 劳动力保护 最低工资标准 避税 所得税率
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论税收筹划的原理及其运用 被引量：84
7
作者 李大明 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2002年第6期50-54,共5页
在市场经济条件下 ,作为市场主体的企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。为使纳税选择既符合政府税收政策的导向 ,又能使企业的税负最轻 ,作出于国家于企业双方得利的最佳选择 ,便产生了税收筹划。税收筹划是一个普遍的国际现象。... 在市场经济条件下 ,作为市场主体的企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。为使纳税选择既符合政府税收政策的导向 ,又能使企业的税负最轻 ,作出于国家于企业双方得利的最佳选择 ,便产生了税收筹划。税收筹划是一个普遍的国际现象。税收筹划与偷税、避税之间有着明显的区别 ,各自有着不同的特征。由于税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担 ,加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆 ,因此税收筹划必须遵循不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则 ,按照合理合法的思路与方法进行。 展开更多
关键词 税收筹划 偷税 避税
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高管薪酬、避税寻租与会计信息披露 被引量：82
8
作者 陈冬 唐建新 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2012年第5期114-122,共9页
本文通过研究上市公司高管薪酬、公司治理与公司避税程度之间的关系,为公司避税产生代理成本这一论点提供支持证据。在此基础上,本文进一步研究上市公司高管薪酬、避税与会计信息披露质量间的关系。研究发现,高管薪酬与公司避税程度负相... 本文通过研究上市公司高管薪酬、公司治理与公司避税程度之间的关系,为公司避税产生代理成本这一论点提供支持证据。在此基础上,本文进一步研究上市公司高管薪酬、避税与会计信息披露质量间的关系。研究发现,高管薪酬与公司避税程度负相关,这一关系在治理差的公司中更显著;公司避税程度越大,会计信息披露质量越差;高管薪酬上升可使避税与会计信息披露质量间的负相关关系得到缓解。进一步的稳健性检验表明,避税与会计信息低质量披露间的关系并非由于盈余管理导致。 展开更多
关键词 避税 寻租 会计信息披露
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审计师行业专长与客户的避税程度 被引量：69
9
作者 魏春燕 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第2期74-83,共10页
以2008至2012年沪深两市A股上市公司为样本,本文研究了审计师行业专长对客户避税程度的影响。审计师行业专长既可能抑制客户避税,也可能助长客户避税。研究发现,当审计师具备行业专长时,客户的避税水平更高,表明审计师可能运用其行业专... 以2008至2012年沪深两市A股上市公司为样本,本文研究了审计师行业专长对客户避税程度的影响。审计师行业专长既可能抑制客户避税,也可能助长客户避税。研究发现,当审计师具备行业专长时,客户的避税水平更高,表明审计师可能运用其行业专长帮助客户避税。尤其是当事务所对客户的收入依赖较大或审计任期较长时,审计师更有可能运用其行业专长帮助客户避税,表明在审计师独立性较差的情况下,审计师行业专长不能加强外部审计的监督效应,反而提高了客户的避税程度。 展开更多
关键词 审计师 行业专长 避税 审计任期
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战略差异度与企业避税 被引量：62
10
作者 袁蓉丽 李瑞敬 夏圣洁 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期74-80,共7页
本文以2008-2016年我国A股上市公司为研究对象,考察了战略差异度对企业避税的影响。研究发现,战略差异度对企业避税具有显著影响,战略差异度越大的上市公司,避税越激进。进一步研究发现,当企业处于非管制行业、所处地区税收征管强度较小... 本文以2008-2016年我国A股上市公司为研究对象,考察了战略差异度对企业避税的影响。研究发现,战略差异度对企业避税具有显著影响,战略差异度越大的上市公司,避税越激进。进一步研究发现,当企业处于非管制行业、所处地区税收征管强度较小时,战略差异度对避税的影响更加显著;并且,风险承担在企业战略差异度和避税之间关系中发挥着中介作用。本文丰富了企业战略差异度的经济后果以及避税影响因素的相关文献,有助于公司的利益相关者更好地理解公司战略对其决策行为的影响;同时,本文也为税收征管部门对采用非常规战略的公司加强税收监管提供了决策支持。 展开更多
关键词 战略差异度 避税 税收征管 风险承担
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会计信息可比性与公司避税 被引量：62
11
作者 李青原 王露萌 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第9期35-42,共8页
会计信息可比性通过公司间信息溢出效应为外界理解和判断公司的经济业务提供増量信息,使避税活动难以实施,抑制避税代理成本从而抑制公司避稅。本文从会计信息质量治理效应出发,运用2005-2015年我国A股非金融上市公司数据研究会计信息... 会计信息可比性通过公司间信息溢出效应为外界理解和判断公司的经济业务提供増量信息,使避税活动难以实施,抑制避税代理成本从而抑制公司避稅。本文从会计信息质量治理效应出发,运用2005-2015年我国A股非金融上市公司数据研究会计信息可比性对公司避税的影响,结果发现公司会计信息可比性越高,避税程度越低。可比性对避税的抑制在信息透明度较低的公司以及在面临产品市场竞争更激湫的公司中更显著。进一步研究发现可比性与税收征管之间存在替代效应,可比性对避税的抑制作用在税收征管强度较低的地区更显著。本文扩展和深化了会计信息质量的治理效应,为我国政府强化会计信息披露监管以营造公平税收环境提供理论依据。 展开更多
关键词 会计信息质量 可比性 避税
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机构投资者持股、避税寻租与企业价值 被引量：54
12
作者 陈冬 唐建新 《经济评论》 CSSCI 北大核心 2013年第6期133-143,共11页
复杂不透明的避税行为掩盖和伴生公司管理层寻租。本文从避税寻租视角,研究机构投资者持股是否影响企业避税程度,是否影响名义所得税率敏感度,机构投资者持股是否对企业避税与企业价值关联性产生增量作用。以2003-2010年深沪两市A股上... 复杂不透明的避税行为掩盖和伴生公司管理层寻租。本文从避税寻租视角,研究机构投资者持股是否影响企业避税程度,是否影响名义所得税率敏感度,机构投资者持股是否对企业避税与企业价值关联性产生增量作用。以2003-2010年深沪两市A股上市公司为研究对象,并考虑我国税收优惠政策,实证研究发现:无税收优惠的公司中,机构投资者持股越多,企业避税程度越少;较低的机构投资者持股比例降低名义所得税率的敏感度;在机构投资者持股比例高的企业中,避税才能增加企业价值。研究表明,公司治理状况影响公司税收政策的实施效果。 展开更多
关键词 避税 机构投资者 寻租 企业价值
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实际控制人居留权特征与企业税收规避——基于我国民营上市公司的经验证据 被引量：43
13
作者 张胜 魏汉泽 李常安 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第4期77-84,96,共8页
近年来,越来越多上市公司的实际控制人拥有境外居留权,这是否会对上市公司的行为产生影响是一个亟待研究的主题。我们利用中国民营上市公司数据,从企业避税角度对这一问题进行了实证检验。研究结果表明,对于税负较高的研究样本来说,实... 近年来,越来越多上市公司的实际控制人拥有境外居留权,这是否会对上市公司的行为产生影响是一个亟待研究的主题。我们利用中国民营上市公司数据,从企业避税角度对这一问题进行了实证检验。研究结果表明,对于税负较高的研究样本来说,实际控制人拥有境外居留权的企业更倾向于避税;与此相反,对于税负较低的样本来说,实际控制人拥有境外居留权的企业更不倾向于避税。进一步的研究结果显示,对于处于高成长性行业的企业以及信息环境较好的企业来说,实际控制人的境外居留权对企业避税的影响会弱化。本文的研究结果表明,当实际税负足够大时,实际控制人的境外居留权会显著加剧企业的避税行为。本文丰富了企业避税的影响因素方面的文献,同时对上市公司实际控制人境外居留权的监管与税收监管具有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 实际控制人 境外居留权 避税 成长性 信息环境
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税收筹划及其法律问题研究 被引量：24
14
作者 黄黎明 《江西财经大学学报》 2003年第4期60-63,共4页
税收筹划近年来日益受到人们的关注,但国内研究多侧重于经济学分析。为此,本文试图从法律角度探讨税收筹划问题,界定税收筹划的内涵、介绍各国的立法实践并分析我国现阶段应采取的法律态度。
关键词 税收筹划 避税 法律界定 市场经济 纳税地位 税收法定主义原则
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避税概念的法律分析 被引量：34
15
作者 翁武耀 《中外法学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期785-808,共24页
避税作为一个重要的税法问题,涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识,一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水平。为正确认识避税,以对避税进行统一的定义,一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合... 避税作为一个重要的税法问题,涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识,一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水平。为正确认识避税,以对避税进行统一的定义,一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合法节税、逃税、税收欺诈等相关概念的异同和关系进行法理上的辨析,另一方面还需要根据法律欺诈和权利滥用理论对避税性质作进一步的剖析。这对于区别避税和合法节税以及一国探寻构建反避税措施的理论非常必要。对我国而言,在认可纳税人拥有以最小化税收负担的方式来安排自身经营活动权利的同时,在制定和实施一般反避税规则时,需要在传统大陆法系国家的法律欺诈、权利滥用理论和英美法系国家的商业目的理论、实质重于形式等理论之间进行审慎选择。 展开更多
关键词 避税 合法节税 逃税 法律欺诈 权利滥用
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建立健全规避税务风险的管理体系 被引量：28
16
作者 李淑萍 孙莉 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2005年第2期96-97,共2页
关键词 税务风险 规避 企业税务 避税 企业管理层 税收 管理体系 健全 合法 前提
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避税之法理新探(下) 被引量：27
17
作者 刘剑文 丁一 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2003年第9期21-25,共5页
避税的成因及其实质违法性 避税的产生有其主客观原因. 行为是受动机支配的,避税产生的主观原因是纳税人受利益驱动,有力图减轻直至排除其税收负担的本能欲望.税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的移转,且无直接的、显现的对待给... 避税的成因及其实质违法性 避税的产生有其主客观原因. 行为是受动机支配的,避税产生的主观原因是纳税人受利益驱动,有力图减轻直至排除其税收负担的本能欲望.税收毕竟是对纳税人财产所有权的一种强制性的移转,且无直接的、显现的对待给付,受税痛感与利益最大化的驱使,在不直接违反税法规定的前提下,纳税人自然有相机抉择运筹策划以规避税收义务的行为倾向.不同的是税收道德意识和税法遵从意识的高低区分了合法节税、脱法避税以及违法偷逃税三种层次的纳税人. 展开更多
关键词 避税 税收征管 纳税人 财产所有权 中国 税收负担 税收制度 税收管辖权
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我国个人所得税流失的规模测算 被引量：23
18
作者 刘黎明 刘玲玲 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2005年第4期26-28,共3页
目前我国对税收流失问题的研究，相关定量的分析一直是相对薄弱的环节。客观上．这与许多税收流失项目，如偷逃税、避税等本身具有极强的隐蔽性和不确定性．相关数据和资料的收集与测算十分困难有关：另一方面，主观上测算方法单一．对... 目前我国对税收流失问题的研究，相关定量的分析一直是相对薄弱的环节。客观上．这与许多税收流失项目，如偷逃税、避税等本身具有极强的隐蔽性和不确定性．相关数据和资料的收集与测算十分困难有关：另一方面，主观上测算方法单一．对定量分析的重视不够，也在较大程度上制约了对税收流失问题的定量研究。从目前国内对税收流失规模的判断看， 展开更多
关键词 个人所得税 规模测算 税收流失问题 税收流失规模 不确定性 定量分析 测算方法 定量研究 偷逃税 隐蔽性 相关 项目 避税 国内
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关联交易避税及其税法规制问题研究 被引量：15
19
作者 程宗璋 《东南大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2003年第1期58-66,共9页
各国法律对于关联企业和关联交易的内涵外延的规定不尽相同。从增值税、消费税和企业所得税三个方面看 ,关联交易对税收有负面影响 ,有多种避税方法。结合国际条约和美国税法对关联交易避税的规制措施 。
关键词 关联交易 关联企业 避税 转让定价 税法
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所得税优惠与关联企业转让定价的关系研究 被引量：21
20
作者 廖晓靖 刘念 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2000年第1期10-15,共6页
关联企业利用所得税负的差异，通过内部转让定价避税是税务界和企业界都非常关心的问题。本文运用关联企业内部转移中间产品的理论和同一集团内不同纳税主体间双重征税协调的关系构建出一经济模型，用于分析我国当前税制安排中是否存在... 关联企业利用所得税负的差异，通过内部转让定价避税是税务界和企业界都非常关心的问题。本文运用关联企业内部转移中间产品的理论和同一集团内不同纳税主体间双重征税协调的关系构建出一经济模型，用于分析我国当前税制安排中是否存在对关联企业转让定价避税的激励。 展开更多
关键词 所得税优惠 关联企业 转让定价 避税 关联交易
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