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政府规模、地方治理与企业逃税 被引量：118
1
作者 马光荣 李力行 《世界经济》 CSSCI 北大核心 2012年第6期93-114,共22页
本文使用1998～2005年中国县级财政数据和工业企业数据,利用国民收入账户原理和企业会计准则计算之间利润的差异,考察了县级政府规模和地方治理对企业所得税逃税的影响。我们发现,县级政府会将自身规模扩大后的财政压力施加到企业身上,... 本文使用1998～2005年中国县级财政数据和工业企业数据,利用国民收入账户原理和企业会计准则计算之间利润的差异,考察了县级政府规模和地方治理对企业所得税逃税的影响。我们发现,县级政府会将自身规模扩大后的财政压力施加到企业身上,从而提高企业面临的实际税负水平。但这并没有带来地方税收征管水平的提高,反而会导致更多的企业逃税。政府规模指标(县级财政支出占GDP的比重)增加1个百分点,企业会少报告0.8%的利润,这意味着企业会少缴纳0.8%的所得税。在那些地方政府治理水平更差、提供公共品能力更弱的县,这种现象会更为严重。本文的经验研究表明,政府规模过大和地方治理水平较低是导致企业逃税等非正规经济活动普遍存在的重要原因。 展开更多
关键词 逃税 财政压力 企业所得税 地方治理
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税收分成、税收努力与企业逃税——来自所得税分享改革的证据 被引量：97
2
作者 田彬彬 范子英 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2016年第12期36-46,59,共12页
本文基于1998～2007年中国工业企业微观数据，以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景，考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例，导致了地方政府税收征管权和收益权的分离，从而... 本文基于1998～2007年中国工业企业微观数据，以中国在2002年实施的所得税分享改革为背景，考察了税收分成比例的变化对于企业逃税的影响。本次改革降低了地方政府的企业所得税分成比例，导致了地方政府税收征管权和收益权的分离，从而外生地降低了地方税务局的税收努力程度，却不影响国家税务局的税收努力。基于倍差法的研究表明，相比于在国税局缴税的企业，所得税分享改革后，在地税局缴税的企业其所得税逃税水平有显著的增加。进一步的，我们发现在所得税增长越快的地区，上述效应越明显，这主要源于所得税分享改革采取的增量分成模式。本文的研究结论对于未来税收体制的改革具有重要的启示． 展开更多
关键词 税收分成 税收努力 逃税 所得税分享改革
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政企合谋与企业逃税:来自国税局长异地交流的证据 被引量：95
3
作者 范子英 田彬彬 《经济学（季刊）》 CSSCI 北大核心 2016年第3期1303-1328,共26页
本文以1998年实施的国税局长异地交流制度为自然实验,利用此次改革导致的局长任职经历差异度量了地方的政企合谋,基于1998—2007年间的制造业企业和国税局长的匹配数据,研究了政企合谋对企业逃税的影响。我们发现:本地晋升的局长(相比... 本文以1998年实施的国税局长异地交流制度为自然实验,利用此次改革导致的局长任职经历差异度量了地方的政企合谋,基于1998—2007年间的制造业企业和国税局长的匹配数据,研究了政企合谋对企业逃税的影响。我们发现:本地晋升的局长(相比外地调入局长)政企合谋更严重,由此导致的企业平均税负相差17%;外调局长的效应在任期8年后完全消失;由于政企合谋根源于引资竞争,因此合谋导致的逃税仅存在于流动性足够高的企业类型,如外企和私企;政企合谋的逃税效应与税种的监管难度正相关,如企业所得税逃税较多,而增值税则没有显著影响。 展开更多
关键词 逃税 政企合谋 国税局长
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我国逃税规模的测算及其经济影响分析 被引量：39
4
作者 易行健 杨碧云 易君健 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2004年第1期29-30,33-40,共10页
准确地把握逃税规模是对选税的经济影响进行分析的前提和基础,本文运用现金比率法对我国自1985年到2002年地下经济规模和因地下经济导致的逃税规模进行了测算。同时,还估算了我国地上经济中存在的逃税规模,通过对二者的合并,计算出了我... 准确地把握逃税规模是对选税的经济影响进行分析的前提和基础,本文运用现金比率法对我国自1985年到2002年地下经济规模和因地下经济导致的逃税规模进行了测算。同时,还估算了我国地上经济中存在的逃税规模,通过对二者的合并,计算出了我国逃税的总体规模。在此基础上,本文从三个方面着重分析了我国逃税对整个经济的影响:一是逃税对财政收入与GDP的效应,二是逃税的资源配置效应.三是逃税的收入分配效应。最后本文还对我国逃税的治理提出了若干对策建议。 展开更多
关键词 逃税 地下经济 现金比率法 相关系数
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税收流失的博弈分析 被引量：30
5
作者 马拴友 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2001年第6期3-8,共6页
从财政交易制度框架内看 ,税收流失其实是一种交易成本。纳税人与税务当局的非合作博弈 ,不存在纯战略纳什均衡 ,但存在混合战略纳什均衡 ,即税务机关和纳税人分别以一定的概率随机选择稽查和逃税。同时 ,税收流失也表现为征税中存在的... 从财政交易制度框架内看 ,税收流失其实是一种交易成本。纳税人与税务当局的非合作博弈 ,不存在纯战略纳什均衡 ,但存在混合战略纳什均衡 ,即税务机关和纳税人分别以一定的概率随机选择稽查和逃税。同时 ,税收流失也表现为征税中存在的纳税人与政府、政府与纳税人以及政府、税务机关与税务人员三种委托代理问题。因此 ,依法治税的激励结构设计至少应包括四个方面 :保证财政交易制度中的支出面与税收收入基本对称 ;优化税制 ;税务机关激励纳税人讲实话的制度安排 ; 展开更多
关键词 逃税 非合作博弈 代理问题 税收流失 博弈分析 中国
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僵尸企业的负外部性:税负竞争与正常企业逃税 被引量：40
6
作者 金祥荣 李旭超 鲁建坤 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第12期70-85,共16页
本文从税负竞争与正常企业逃税行为的角度探讨僵尸企业的负外部性。实证结果发现,给定企业的核算利润,僵尸企业占比越高,正常企业报告利润越低,即僵尸企业的存在显著增加了正常企业通过低报或瞒报利润的方式逃避所得税的行为。其作用机... 本文从税负竞争与正常企业逃税行为的角度探讨僵尸企业的负外部性。实证结果发现,给定企业的核算利润,僵尸企业占比越高,正常企业报告利润越低,即僵尸企业的存在显著增加了正常企业通过低报或瞒报利润的方式逃避所得税的行为。其作用机制为:无纳税能力且需要财政补贴的僵尸企业使地方财政收入更多依赖于向有纳税能力的正常企业征税,提高了正常企业的税率,高税率增加了正常企业逃税的边际收益。税率提高造成的正向逃税激励超过了征管加强造成的负向逃税激励。本文为理解企业逃税行为识别出新的动因和机制,丰富了对僵尸企业危害的认识。 展开更多
关键词 僵尸企业 实际企业所得税税率 逃税
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避税概念的法律分析 被引量：34
7
作者 翁武耀 《中外法学》 CSSCI 北大核心 2015年第3期785-808,共24页
避税作为一个重要的税法问题,涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识,一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水平。为正确认识避税,以对避税进行统一的定义,一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合... 避税作为一个重要的税法问题,涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识,一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水平。为正确认识避税,以对避税进行统一的定义,一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合法节税、逃税、税收欺诈等相关概念的异同和关系进行法理上的辨析,另一方面还需要根据法律欺诈和权利滥用理论对避税性质作进一步的剖析。这对于区别避税和合法节税以及一国探寻构建反避税措施的理论非常必要。对我国而言,在认可纳税人拥有以最小化税收负担的方式来安排自身经营活动权利的同时,在制定和实施一般反避税规则时,需要在传统大陆法系国家的法律欺诈、权利滥用理论和英美法系国家的商业目的理论、实质重于形式等理论之间进行审慎选择。 展开更多
关键词 避税 合法节税 逃税 法律欺诈 权利滥用
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博弈模型的扩展分析 被引量：15
8
作者 李金锋 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2004年第2期54-56,共3页
偷逃税行为最现实的原因是纳税人和征税人之间的信息不对称。因此,其治理可从内外两个方面入手:"内"是在内部建立激励机制;"外"是通过制度的重新设计和调整,增强对纳税行为的控制和约束,堵塞纳税人的寻租途径。
关键词 博弈论 税收征管 信息经济学 偷税 逃税 税收机关 税收检查 纳什均衡
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个人所得税逃税理论模型的演进及对我国的启示 被引量：12
9
作者 杨碧云 易行健 易君健 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2003年第8期32-34,38,共4页
个人所得税的逃税问题是我国当前税收征管的一大难题。纳税人的逃税决策受到税率、未申报所得或未纳税额、查处概率、罚款力度、以及纳税人的风险厌恶程度和税收隐瞒技术等因素的影响。早期的个人所得税逃税模型主要着重于纳税人与政府... 个人所得税的逃税问题是我国当前税收征管的一大难题。纳税人的逃税决策受到税率、未申报所得或未纳税额、查处概率、罚款力度、以及纳税人的风险厌恶程度和税收隐瞒技术等因素的影响。早期的个人所得税逃税模型主要着重于纳税人与政府强制征税能力的博弈分析,最近的文献则主要对包括税收隐瞒技术在内的更一般的模型进行了分析。本文的目的在于综合述评西方个人所得税逃税理论模型的演进和最新发展,并籍此提出该理论在中国的应用。 展开更多
关键词 个人所得税 逃税 避税 博弈
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从降低纳税遵从成本的角度看我国税收服务的取向 被引量：8
10
作者 李坤 於鼎丞 《财会研究》 北大核心 2004年第6期10-12,共3页
关键词 纳税成本 中国 税收服务 偷税 逃税 漏税 税收负担
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逃税行为及影响因素的理论分析 被引量：8
11
作者 刘芳 陈平路 《武汉理工大学学报（交通科学与工程版）》 北大核心 2004年第1期84-87,共4页
逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心... 逃税是一个世界性现象 ,世界各国对逃税问题都进行了广泛而深入的研究 .影响纳税人逃税的因素十分复杂 .文中利用一个逃税的成本收益比较模型 ,分析影响逃税行为的各种因素 ,包括税率、税收查处概率、惩罚率以及逃税操作成本、逃税的心理和社会代价等 .在此基础上 。 展开更多
关键词 逃税 逃税模型 税收制度 社会道德规范
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对我国税收筹划的思考 被引量：9
12
作者 王禾 《税务与经济》 北大核心 2000年第1期29-31,共3页
税收筹划在市场经济条件下有其存在的客观必然性。仅仅由于避税、偷逃税的存在或税收优惠等外部条件的缺陷而否定税收筹划的观点是片面的。实事求是、客观地评价税收筹划的积极作用；鼓励税收筹划的同时严控避税，严惩偷逃税；规范和完... 税收筹划在市场经济条件下有其存在的客观必然性。仅仅由于避税、偷逃税的存在或税收优惠等外部条件的缺陷而否定税收筹划的观点是片面的。实事求是、客观地评价税收筹划的积极作用；鼓励税收筹划的同时严控避税，严惩偷逃税；规范和完善税收优惠制度，以求趋利避害，方为理性抉择。 展开更多
关键词 中国 税收筹划 税收优惠 逃税 避税 偷税
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考虑税收遵从成本的逃税模型研究 被引量：5
13
作者 罗光 萧艳汾 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2007年第1期82-84,共3页
本文利用研究逃税的经典模型(A-S模型)来探讨税收遵从成本与逃税之间的关系,并根据研究结论对如何降低税收遵从成本给出建议。
关键词 逃税 税收遵从成本 A—S模型
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治理逃税的对策分析 被引量：9
14
作者 安福仁 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2004年第3期48-51,共4页
纳税人的逃税与政府对逃税行为的处罚,是一种博弈的过程。从理论上说,逃税来自于纳 税人追求个体利益最大化的驱动;从政策上讲,逃税行为的发生取决于政府对逃税的处罚程度。
关键词 逃税 税收流失 中国 税收征管 税务稽查 边际收益 税务机关 博弈分析 处罚标准 战略纳什均衡
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逃税规模的衡量 被引量：6
15
作者 张德勇 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2004年第1期8-12,共5页
逃税造成了政府财政收入的减少,因而政府理所当然地关心社会中的逃税程度,而且逃税程度的大小也代表了一国税务机关税收征管成效的高低。因此从这个意义上讲,对逃税规模的衡量就显得必要了。不过,由于纳税人的逃税行为是隐蔽的,故很难... 逃税造成了政府财政收入的减少,因而政府理所当然地关心社会中的逃税程度,而且逃税程度的大小也代表了一国税务机关税收征管成效的高低。因此从这个意义上讲,对逃税规模的衡量就显得必要了。不过,由于纳税人的逃税行为是隐蔽的,故很难对逃税规模进行直接有效的衡量,尽管如此,还是存在一些方法从侧面去测算一国的逃税规模的。 展开更多
关键词 逃税 逃税规模 纳税遵从
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偷逃税原因剖析 被引量：7
16
作者 张毅 《涉外税务》 2000年第9期48-51,共4页
关键词 纳税人 偷税 逃税 成因
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征税成本分析方法和降低途径的探讨 被引量：8
17
作者 王奉炜 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2005年第2期57-60,共4页
本文将征税成本划分为征税过程中的成本和使逃税(缺口)最小化的成本两部分,提出了日常征税成本率和缺口征税成本率两个指标,最后得出一般性结论:一个好的税收制度,一个完善严密的征管机制,应体现为日常征税成本率低和缺口征税成本率高。
关键词 征税成本 降低途径 征管机制 缺口 逃税 税收制度 指标 日常 结论 一般性
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对个人所得税征收问题的探讨 被引量：4
18
作者 朱晓丹 《商业研究》 北大核心 2004年第14期78-81,共4页
由于我国目前个人所得税在征收上的缺陷 ,致使个人所得税税源流失现象十分普遍。个人所得税的流失有主观故意和客观必然两重原因 ,但最主要的是制度所致的客观原因。针对不同原因 ,应该采取不同措施加以完善或要求制度本身做出重大调整 ... 由于我国目前个人所得税在征收上的缺陷 ,致使个人所得税税源流失现象十分普遍。个人所得税的流失有主观故意和客观必然两重原因 ,但最主要的是制度所致的客观原因。针对不同原因 ,应该采取不同措施加以完善或要求制度本身做出重大调整 ,以使个人所得税制度更富有科学性、合理性。 展开更多
关键词 个人所得税 中国 税收征管 税源流失 逃税 偷税
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逃税的经济分析 被引量：3
19
作者 李文 《涉外税务》 北大核心 2002年第12期10-15,共6页
本文建立了逃税的成本收益模型,通过该模型分析了影响逃税数额的各种因素,包括税率水平、逃税者的风险偏好、逃税可能受到的处罚、逃税的操作成本、舞弊的心理代价等,并结合我国税收管理及相关制度的现实,提出了建立科学严谨的税收制度... 本文建立了逃税的成本收益模型,通过该模型分析了影响逃税数额的各种因素,包括税率水平、逃税者的风险偏好、逃税可能受到的处罚、逃税的操作成本、舞弊的心理代价等,并结合我国税收管理及相关制度的现实,提出了建立科学严谨的税收制度;适当设置征管机构,健全税务机关内部管理制度;提高技术水平和税务人员的业务水平;改变税务机关工作的评价标准;建立公共品需求对公共品供给的影响机制,提高公共品供给的透明度;改变税收宣传方式;注重纳税人的权利,改善税务部门和其他政府部门的服务水平等遏制逃税的政策建议。 展开更多
关键词 逃税 成本 收益 税收制度 税收管理
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从“瑞银集团案”看国际税收征管协调机制的走向 被引量：10
20
作者 崔晓静 《法学》 CSSCI 北大核心 2010年第12期46-58,共13页
瑞士银行保密法规定的严格为储户保密的制度在一定程度上为逃税、洗钱、贪污等犯罪行为撑起了一把保护伞,成为了许多"灰色"或"黑色"钱财的理想避难所。发生在美国和瑞士之间的瑞银集团案件曾引起了全球的关注,也再... 瑞士银行保密法规定的严格为储户保密的制度在一定程度上为逃税、洗钱、贪污等犯罪行为撑起了一把保护伞,成为了许多"灰色"或"黑色"钱财的理想避难所。发生在美国和瑞士之间的瑞银集团案件曾引起了全球的关注,也再次把瑞士推向了风口浪尖。虽然最终两国以调解协议的形式解决了争议,但也凸显了美、瑞现行双边条约的缺陷以及银行保密制度间的冲突。同时通过对两国国家间利益纷争的揭示,预测了银行保密制度削弱给两国带来的影响,并对中国应对滥用避税地逃税行为提出了建议。 展开更多
关键词 瑞银集团案 银行保密法 逃税 国际协定
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