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题名金融服务增值税课征规则何以创制
被引量：26
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作者
叶姗
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机构
北京大学法学院
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出处
《法学》
CSSCI
北大核心
2018年第7期57-70,共14页
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基金
作者主持的国家社科基金项目"数字经济时代增值税法的起草与设计研究"(批准号:17BFX201)的研究成果
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文摘
一个规范的增值税制度应覆盖所有商品和服务,然而,金融服务的增值额因难被准确计算,如何对其课征增值税便成为增值税法设计中的经典技术难题。在增值税法发展的早期,各国选择的是免征增值税的处理方法;后随金融产品的不断创新,面对其可观的经营收益,很多国家试图改良传统的增值税免税规则、对显性金融服务征收增值税、对隐性金融服务另行征收其他税种。作为世界上第一个宣布对金融服务全面征收增值税的大国,我国的增值税课征规则的创制呈现出试错、证成和微调的发展脉络。除明示的免税项目外,其他金融服务分成四个子目,按照较低标准税率或简易计税方法征收增值税,只是这一课征规则仍待进一步改进,轻免课税措施适当与否应以税收负担能否公平分配为衡量标准。
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关键词
金融服务
增值税课征规则
免税规则
轻免课税措施
税收负担公平分配
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分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
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