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高管集权、内部控制与会计信息质量 被引量：362
1
作者 刘启亮 罗乐 +1 位作者 张雅曼 陈汉文 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2013年第1期15-23,共9页
公司内部治理的核心之一是选择一个恰当的权力配置结构,以有利于增进公司各种制度和政策的执行效率。本文研究公司高管的权力配置结构对公司内部控制与会计信息质量之间关系的影响。采用盈余管理和财务重述衡量会计信息质量,本研究发现:... 公司内部治理的核心之一是选择一个恰当的权力配置结构,以有利于增进公司各种制度和政策的执行效率。本文研究公司高管的权力配置结构对公司内部控制与会计信息质量之间关系的影响。采用盈余管理和财务重述衡量会计信息质量,本研究发现:(1)公司的内部控制质量与会计信息质量正相关;(2)公司内部控制对会计信息质量的提升作用受制于公司内部高管的权力配置结构。在高管权力集中的情况下,内部控制的改善对会计信息质量并没有明显的提升作用。本研究对公司内部控制制度的后续建设和实施乃至公司治理结构的改进均具有一定的启示意义。 展开更多
关键词 公司集权 内部控制 盈余管理 财务重述 会计信息质量
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我国上市公司高管背景特征与财务重述行为研究 被引量：300
2
作者 何威风 刘启亮 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2010年第7期144-155,共12页
本文以沪深两市2003～2007年上市公司作为研究样本,依据"高层梯队理论",实证检验了高管背景特征对公司财务重述行为的影响。研究发现:首先,高管团队规模和高管性别与公司财务重述显著正相关,而高管年龄与公司财务重述显著负... 本文以沪深两市2003～2007年上市公司作为研究样本,依据"高层梯队理论",实证检验了高管背景特征对公司财务重述行为的影响。研究发现:首先,高管团队规模和高管性别与公司财务重述显著正相关,而高管年龄与公司财务重述显著负相关。其次,高管团队与董事长性别差异和年龄差异也对公司财务重述的影响显著正相关。最后,进一步研究发现,高管团队规模与非欺诈性财务重述显著正相关,高管团队规模和高管性别与非核心业务财务重述显著正相关。本文对研究公司会计政策的选择、规范公司财务重述行为乃至完善公司治理结构均具有一定的启示作用。 展开更多
关键词 高管 背景特征 财务重述
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媒体监督、政府干预与公司治理:来自中国上市公司财务重述视角的证据 被引量：223
3
作者 戴亦一 潘越 刘思超 《世界经济》 CSSCI 北大核心 2011年第11期121-144,共24页
本文研究了媒体报道对于中国上市公司财务重述行为的影响,并考察了政府干预在影响媒体治理效应方面的作用。研究发现:(1)仅有来自媒体的负面报道可以有效遏制财务重述行为的发生。对财务重述进一步细分还可发现,媒体监督对经济后果较为... 本文研究了媒体报道对于中国上市公司财务重述行为的影响,并考察了政府干预在影响媒体治理效应方面的作用。研究发现:(1)仅有来自媒体的负面报道可以有效遏制财务重述行为的发生。对财务重述进一步细分还可发现,媒体监督对经济后果较为严重的非技术问题和核心指标重述的影响更为显著;(2)来自地方政府的媒体管制会大大削弱媒体的监督治理效力,在地方政府干预程度较高的地区,媒体的舆论监督作用更弱。本文为理解媒体在公司治理中的监督作用提供经验支持,并提出改善公司财务报告质量的新路径。 展开更多
关键词 媒体监督 政府干预 财务重述 公司治理
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机构投资者降低了股价崩盘风险吗？ 被引量：193
4
作者 曹丰 鲁冰 +1 位作者 李争光 徐凯 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第11期55-61,97,共7页
本文以2003-2013年中国A股上市公司为样本,考察了机构投资者持股比例与股价崩盘风险之间的关系。研究发现,机构投资者持股显著增大了公司股价未来崩盘的风险。在考虑了机构投资者异质性和内生性等因素的影响后,该结论依然成立。进一步... 本文以2003-2013年中国A股上市公司为样本,考察了机构投资者持股比例与股价崩盘风险之间的关系。研究发现,机构投资者持股显著增大了公司股价未来崩盘的风险。在考虑了机构投资者异质性和内生性等因素的影响后,该结论依然成立。进一步研究发现,在信息不对称程度较高的公司中,机构投资者持股比例与股价崩盘风险之间的正相关关系更强;公司所在地区的制度环境越完善,上述正相关关系越弱。渠道分析表明,机构投资者对股价崩盘风险的正向影响一定程度上源于它加剧了信息不对称。本文拓展了股价崩盘风险影响因素研究,丰富了机构投资者持股经济后果的相关文献,对监管部门积极引导机构投资者、维护资本市场平稳健康发展,具有一定的启示意义。 展开更多
关键词 股价崩盘风险 机构投资者 信息不对称 制度环境 财务重述
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股权结构与财务重述:来自上市公司的证据 被引量：134
5
作者 于鹏 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2007年第9期134-144,共11页
本文以财务重述为研究视角,在考察控股程度与控股股东性质交叉作用的基础上,研究股权结构的治理效率。研究结果显示,在没有绝对控股股东的情况下,无论公司第一大股东的最终控制人是国有还是非国有性质,其发生财务重述的可能性都比国有... 本文以财务重述为研究视角,在考察控股程度与控股股东性质交叉作用的基础上,研究股权结构的治理效率。研究结果显示,在没有绝对控股股东的情况下,无论公司第一大股东的最终控制人是国有还是非国有性质,其发生财务重述的可能性都比国有控股上市公司发生财务重述的可能性显著要高;在绝对控股条件下,最终控制人为非国有性质的上市公司发生财务重述的可能性比国有性质的公司发生财务重述的可能性显著要低。研究结论表明,分散化的股权和国有股权对公司管理层的制约效果相对较差,从而使公司进行盈余操纵的可能性更高。本文借助公司财务重述行为,深化了已有公司治理方面的研究,并为监管部门和投资者的决策提供重要依据。 展开更多
关键词 公司治理 股权结构 盈余操纵 财务重述
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卖空与盈余质量——来自财务重述的证据 被引量：113
6
作者 张璇 周鹏 李春涛 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2016年第8期175-190,共16页
本文利用2006-2014年中国A股上市公司数据,运用双重差分和安慰剂检验,考察卖空对财务重述的影响。研究发现,加入融券标的后,相较于不能被卖空的公司,融券标的公司发生财务重述的可能性显著降低,这种治理作用在金融市场欠发达和治理水平... 本文利用2006-2014年中国A股上市公司数据,运用双重差分和安慰剂检验,考察卖空对财务重述的影响。研究发现,加入融券标的后,相较于不能被卖空的公司,融券标的公司发生财务重述的可能性显著降低,这种治理作用在金融市场欠发达和治理水平较差的公司更加明显。进一步研究发现,卖空机制可以通过增加激励合约的有效性和吸引分析师跟踪来减少财务重述。最后,使用可操控应计项目和是否报告微利作为盈余质量的代理变量进行稳健性检验,发现上述结论依然成立。因此,放开卖空限制,有助于改善上市公司信息披露质量和完善公司治理结构。 展开更多
关键词 卖空机制 盈余质量 激励合约 财务重述
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CFO的背景特征与会计信息质量——基于中国财务重述公司的经验证据 被引量：91
7
作者 王霞 薛跃 于学强 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2011年第9期123-133,144,共12页
文章以财务重述公司为低会计信息质量的研究样本,探讨了CFO背景特征与会计信息质量的关系。研究发现,CFO的财务专长(是CPA)与会计信息质量正相关,CFO是女性的企业会计信息质量更高。进一步的研究发现,CFO的财务专长(是CPA)不仅有助于降... 文章以财务重述公司为低会计信息质量的研究样本,探讨了CFO背景特征与会计信息质量的关系。研究发现,CFO的财务专长(是CPA)与会计信息质量正相关,CFO是女性的企业会计信息质量更高。进一步的研究发现,CFO的财务专长(是CPA)不仅有助于降低会计差错发生的概率,而且有助于降低会计差错发生的频率。研究结论肯定了CFO在财务报告中的作用,为监管部门治理会计信息失真提供了经验佐证。 展开更多
关键词 CFO背景特征 会计信息质量 财务重述
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社保基金持股与企业盈余质量：A股上市公司的证据 被引量：87
8
作者 李春涛 薛原 惠丽丽 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期124-142,共19页
本文利用中国A股上市公司2006-2015年的数据,研究社保基金持股对上市公司盈余质量的影响。我们用上市公司财务重述作为测度盈余质量的指标,发现社保基金持股能够显著降低企业发布财务重述的概率,这表明社保基金对上市公司盈余质量的提... 本文利用中国A股上市公司2006-2015年的数据,研究社保基金持股对上市公司盈余质量的影响。我们用上市公司财务重述作为测度盈余质量的指标,发现社保基金持股能够显著降低企业发布财务重述的概率,这表明社保基金对上市公司盈余质量的提高具有促进作用。并且,社保基金的这一治理作用在国有企业、内部治理水平较差以及市场化程度较低地区的上市公司中更加显著。通过双重差分模型和安慰剂检验等方法弱化了内生性问题之后,以上结论依然成立,说明社保基金持股和盈余质量提升之间存在因果关系,我们称之为社保基金的公司治理作用。进一步研究发现,社保基金可以通过抑制控股股东资金占用、增加机构调研次数等途径提升被持股公司的盈余质量。本文有助于认识和评估社保基金持股对于上市公司的监督与治理作用。 展开更多
关键词 社保基金 盈余质量 财务重述 双重差分 安慰剂检验
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财务重述与独立审计质量 被引量：64
9
作者 王霞 张为国 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第3期56-61,共6页
本文以1999—2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示,对于财务重述公司之前年度蓄意错报的行为,注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。错报的金额以及错报涉及项目的多少对审计意见的出具有显著的解... 本文以1999—2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示,对于财务重述公司之前年度蓄意错报的行为,注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。错报的金额以及错报涉及项目的多少对审计意见的出具有显著的解释力,表明注册会计师基于重要性标准的考虑,能够揭示重大的盈余管理行为。在财务重述当期,注册会计师非标意见的出具受到财务重述幅度及重述涉及项目多少的显著影响,但对于追溯调整的方向并不敏感。 展开更多
关键词 财务重述 注册会计师 独立审计质量 中国 上市公司 审计意见 财务收支审计
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监管型小股东的治理效应:基于财务重述的证据 被引量：73
10
作者 何慧华 方军雄 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2021年第12期176-194,240,共20页
长期以来,保护中小投资者合法权益是中国资本市场制度建设的核心,2014年证监会设立的中证中小投资者服务中心便是为此所做的一项重要制度创新,本文采用双重差分模型通过考察投服中心设立对公司会计信息披露的监管治理效应以检验这项制... 长期以来,保护中小投资者合法权益是中国资本市场制度建设的核心,2014年证监会设立的中证中小投资者服务中心便是为此所做的一项重要制度创新,本文采用双重差分模型通过考察投服中心设立对公司会计信息披露的监管治理效应以检验这项制度创新的保护效果。研究发现,相对于非试点地区的上市公司,投服中心试点地区的上市公司在试点之后发生财务重述的可能性显著下降。基于手工收集的投服中心真实行权数据,同样发现被投服中心行权以后上市公司的财务重述现象确实显著减少。此外还发现,该治理效应在外部治理环境较差——审计质量较低、机构投资者持股比例较低、分析师跟踪人数较少的上市公司中更显著。进一步研究投服中心作用的实现机理,我们发现投服中心成立后上市公司的法律诉讼风险增加,产生威慑效应,是我国现有行政司法体系的有效延伸;此外,投服中心行权的示范效应带动了股东"用手投票",提高了股东大会的整体参与度和中小股东参与度。 展开更多
关键词 投服中心 财务重述 中小投资者保护
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与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据 被引量：61
11
作者 杨清香 姚静怡 张晋 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第6期72-79,97,共8页
与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事... 与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。 展开更多
关键词 供应链共享审计师 财务重述 审计质量
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管理层持股、领导权结构与财务重述 被引量：55
12
作者 马晨 张俊瑞 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2012年第2期143-150,160,共9页
本文以我国2005-2009年间A股市场补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析的Logit回归方法研究了管理层持股、领导权结构与财务重述之间的关系。本研究发现,管... 本文以我国2005-2009年间A股市场补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析的Logit回归方法研究了管理层持股、领导权结构与财务重述之间的关系。本研究发现,管理层持股比例与财务重述之间存在显著的U型关系,领导权结构对财务重述没有显著影响,然而管理层持股的利益协同效应(堑壕效应)在两职分离(两职合一)的公司中更容易得到发挥。本研究发展了财务重述、管理层持股以及领导权结构的研究内容,为完善公司治理机制、防范会计错报提供了相应的思路。 展开更多
关键词 财务重述 管理层持股 领导权结构 LOGIT回归
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企业财务重述后审计意见购买的实证研究 被引量：49
13
作者 李青原 赵艳秉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期101-107,共7页
企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A... 企业财务报表重述代表财务报告的低质量与不可信,会给企业带来严重的经济后果,企业发生财务报表重述后为了获取标准审计意见往往会有购买审计意见动机,且会通过较为隐蔽的手段来实现其审计意见购买的目的。本文以2003—2010年深沪两市A股上市公司发生财务重述的公司为样本,研究其财务重述后一年的审计师变更和重述后第二年的市场反应。结果发现,企业发生财务重述后确实存在审计意见购买行为,并且其购买手段越来越隐蔽以避开监管部门和社会各界的监督。 展开更多
关键词 财务重述 审计意见购买 市场反应
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财务重述:国外研究述评与展望 被引量：48
14
作者 何威风 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第2期97-102,共6页
财务重述是上市公司修正前期财务报告以反映这些报告中的差错被更正的过程。本文系统地对国外公司财务重述的原因、财务重述公司的特征以及财务重述的经济后果等方面研究进行了综述。最后,对财务重述的未来研究方向进行了展望。
关键词 财务重述 经济后果 公司特征 公司治理
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财务重述研究述评 被引量：43
15
作者 王毅辉 魏志华 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2008年第3期55-60,共6页
财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政... 财务重述是对存在错误或误导性信息的历史财务报告进行事后补救的公告行为。20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了学术界的广泛关注。研究财务重述,不仅有助于提高上市公司信息披露质量、加强投资者保护和改进政府机构监管,也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文首次对财务重述的相关研究进行了较为全面、系统的回顾,着重从财务重述的经济后果、动因和影响因素等方面进行文献爬梳并评价现有文献存在的问题和不足之处,总结了国内外最新研究动态,以期为中国上市公司财务重述问题的研究提供依据。 展开更多
关键词 财务重述 定期报告 信息披露 市场监管
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股权激励与财务重述——基于中国A股市场上市公司的经验证据 被引量：40
16
作者 胡国强 彭家生 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2009年第11期39-46,共8页
本文以2005—2007年中国A股市场实施股权激励的上市公司及其配对样本为研究对象,采用Logistic回归法,考察了股权激励与财务重述的相关关系。研究发现,实施股权激励的公司发生财务重述的可能性要显著高于未实施股权激励的公司;相比基于... 本文以2005—2007年中国A股市场实施股权激励的上市公司及其配对样本为研究对象,采用Logistic回归法,考察了股权激励与财务重述的相关关系。研究发现,实施股权激励的公司发生财务重述的可能性要显著高于未实施股权激励的公司;相比基于业绩的股权激励模式,实施基于股价的股权激励模式的公司发生财务重述的可能性更高。研究结论支持了有股权激励尤其有基于股价的股权激励模式的上市公司经营者可能有短期盈余操纵行为的观点。 展开更多
关键词 公司治理 股权激励 财务重述
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客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据 被引量：44
17
作者 曹强 胡南薇 王良成 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期60-70,共11页
本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:... 本文以审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性衡量审计质量,检验客户重要性与审计质量的关系。在此基础上,以财务重述的原因衡量客户的风险性质,进一步考察其是否会对客户重要性与审计质量的关系产生显著的影响。实证结果表明:总体而言,客户重要性水平越高,审计师越不倾向于对财务重述公司出具严厉审计意见;然而,随着客户风险性质严重程度的提高,客户重要性与审计师对财务重述公司出具严厉审计意见的可能性由负相关转变为不相关。这些结果表明,客户重要性与审计质量的关系不仅取决于宏观的制度环境,还受到客户的风险微观环境的影响。本文为客户重要性与审计质量的关系提供了新的经验证据和理论解释。 展开更多
关键词 客户重要性 财务重述 审计意见 风险性质
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公司治理、管理者代理问题与财务重述研究 被引量：41
18
作者 高芳 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2016年第3期168-177,共10页
本文基于公司治理和委托代理理论,以我国2011-2013年进行了财务重述的427家A股上市公司及配对公司为样本,考察管理者代理问题对公司财务重述的影响,并探讨公司的内外部治理机制对其影响的调节效应。研究结论表明,管理者代理问题与财务... 本文基于公司治理和委托代理理论,以我国2011-2013年进行了财务重述的427家A股上市公司及配对公司为样本,考察管理者代理问题对公司财务重述的影响,并探讨公司的内外部治理机制对其影响的调节效应。研究结论表明,管理者代理问题与财务重述正相关;内部治理机制中的控股股东国有化性质、管理者持股对管理者代理问题的影响有正向调节作用,控股股东持股比例和审计委员会对管理者代理问题的影响有反向调节作用,而独立董事比例对管理者代理问题的治理效应并不显著;外部治理机制中的市场化进程、法律制度和媒体监督对管理者代理问题均有较好的治理效应。本文的研究对于深入理解管理者自利动机对公司财务重述的影响,以及我国公司治理机制当前所发挥的治理效应具有一定的启示意义,并能为政府相关管理机构和企业管理实践提供借鉴。 展开更多
关键词 公司治理 管理者代理问题 财务重述 管理者自利
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股权结构与财务重述研究 被引量：38
19
作者 张俊瑞 马晨 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期63-72,共10页
以2005年—2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法考察了股权结构对财务重述的影响。结果发现,股权集中度越高,发生财务重述的... 以2005年—2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现"会计差错更正"项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法考察了股权结构对财务重述的影响。结果发现,股权集中度越高,发生财务重述的概率越低;国有股比例越高,发生财务重述的概率越高;流通股比例越高,发生财务重述的概率越低;管理层持股比例与财务重述之间呈U型关系;而法人股以及机构投资者抑制财务重述的作用不明显。研究拓展了财务重述的内容,为监管部门防范财务重述、改进股权结构以及提高公司治理效率提供了经验证据。 展开更多
关键词 财务重述 股权结构 会计差错 LOGIT回归
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事务所任期、行业专门化与财务重述 被引量：35
20
作者 曹强 葛晓舰 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期59-68,共10页
本文考察在中国审计市场环境下事务所任期是否以及如何影响审计师的独立性和专业胜任能力,从而厘清事务所任期对审计质量的作用机理。我们研究发现:(1)在控制了专业胜任能力差异的影响后,长任期审计师更不倾向于对财务重述公司出具非标... 本文考察在中国审计市场环境下事务所任期是否以及如何影响审计师的独立性和专业胜任能力,从而厘清事务所任期对审计质量的作用机理。我们研究发现:(1)在控制了专业胜任能力差异的影响后,长任期审计师更不倾向于对财务重述公司出具非标准审计意见;(2)在控制了行业专门化水平差异的影响后,短任期时财务重述与行业专门化水平的负相关关系更为凸显。这表明长任期对审计师的独立性构成严重威胁,而短任期则降低了审计师的专业胜任能力。 展开更多
关键词 事务所任期 审计质量 财务重述
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已选择0条
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