《税收征收管理法》修改的几个基本问题——以纳税人权利保护为中心 被引量：50

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作者 刘剑文 《法学》 CSSCI 北大核心 2015年第6期3-12,共10页

在国家治理体系与治理能力现代化建设不断推进的当下,《税收征收管理法》的修改需要纳入治理的整体语境中加以考量,尤其是要将纳税人权利保护作为本次修法的重要着力点。应适时去掉该法名称中的"管理"字样,并妥善调整篇章结构... 在国家治理体系与治理能力现代化建设不断推进的当下,《税收征收管理法》的修改需要纳入治理的整体语境中加以考量,尤其是要将纳税人权利保护作为本次修法的重要着力点。应适时去掉该法名称中的"管理"字样,并妥善调整篇章结构;明晰规范税收征纳程序、保障纳税人权利的立法宗旨,并通过税收法定和正当程序两项法律原则的支撑,促进立法宗旨的实现。在具体制度的设计上,对纳税人权利应该妥加考量,特别是要增设纳税人诚实推定权、纳税信息保密权等具体权利,并通过废止"两个前置"程序以畅通纳税人的权利救济渠道。 展开更多

关键词 税收征收管理法 纳税人权利保护税收法定原则 正当程序原则 诚实推定权

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论税法上的纳税人诚实推定权 被引量：19

2

作者 王桦宇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期68-71,共4页

诚实推定权是纳税人权利的重要组成部分,是税收法治的核心要素之一。税法上的诚实推定权包括申报诚实推定权、纳税诚实推定权和救济诚实推定权;诚实推定权既是一种程序性权利,也是一种实体性权利。诚实推定权在性质和功能上与税法上的... 诚实推定权是纳税人权利的重要组成部分,是税收法治的核心要素之一。税法上的诚实推定权包括申报诚实推定权、纳税诚实推定权和救济诚实推定权;诚实推定权既是一种程序性权利,也是一种实体性权利。诚实推定权在性质和功能上与税法上的信赖利益保护、诚实信用等相关概念和原则既有相似性,又有侧重点。在参照国际经验并立足本国特色基础上,中国税法应增加纳税人诚实推定权的规定,在税收执法和税收司法中贯彻诚实纳税推定原则。 展开更多

关键词 诚实推定权 纳税人权利 税收法治

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论纳税人诚实推定权的入法途径 被引量：6

3

作者 侯卓 吴东蔚 《北京行政学院学报》 CSSCI 北大核心 2021年第2期73-84,共12页

诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由... 诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由该机关承担举证责任,证明强度应达到优势证据标准。我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定也将更为精确。 展开更多

关键词 诚实推定权 税收征收管理法 举证责任配置 逃税认定 税收检查权

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税法举证责任分配规则新议 被引量：6

4

作者 贺燕 周序中 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2016年第6期46-50,共5页

举证责任的分配是一项关系到纳税人实体权利义务的程序规则,应当尊重纳税人的抗辩权利和诚实推定权。税务行政程序的证明责任规则与税务救济程序中的举证责任规则具有关联性与前后延续性。尽可能在税务行政程序中对相关事实的证明责任... 举证责任的分配是一项关系到纳税人实体权利义务的程序规则,应当尊重纳税人的抗辩权利和诚实推定权。税务行政程序的证明责任规则与税务救济程序中的举证责任规则具有关联性与前后延续性。尽可能在税务行政程序中对相关事实的证明责任和信息提交义务进行明确规定有利于解决问题。《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中的有关条文有调整的必要。 展开更多

关键词 证明责任 举证责任 诚实推定权 税收征管法 修订草案

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从纳税人诚实推定权看现代征纳关系构建 被引量：3

5

作者 杨宇婧 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期133-137,共5页

纳税人诚实推定权不仅是纳税人的一项基本权利,也是人权保障在税收领域的重要体现。在许多发达国家,纳税人诚实推定权都以法律形式进行了明确规定,并在税收征管过程中发挥了积极作用。本文从梳理纳税人诚实推定权的内涵和基本特性入手,... 纳税人诚实推定权不仅是纳税人的一项基本权利,也是人权保障在税收领域的重要体现。在许多发达国家,纳税人诚实推定权都以法律形式进行了明确规定,并在税收征管过程中发挥了积极作用。本文从梳理纳税人诚实推定权的内涵和基本特性入手,在综合分析引进纳税人诚实推定权的现实意义和纳税人诚实推定权在实践中的应用和存在问题的基础上,分别从法律制度和税收实践两个层面为我国引入纳税人诚实推定权提出了建议。 展开更多

关键词 纳税人 诚实推定权 税收治理 征纳关系 税收法制

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外国纳税人的权利保护及其立法借鉴 被引量：1

6

作者 翁武耀 蓝昕 周玉昕 《研究生法学》 2017年第3期1-18,共18页

纳税人权利保护一直是世界各国(地区)在税收治理中普遍关注的问题。纵观德国、英国、美国、加拿大、日本、韩国、印度纳税人权利保护及其立法发展与主要特色制度,纳税人权利保护及其立法在世界范围呈现以税收宪治为基础,立法体系化和专... 纳税人权利保护一直是世界各国(地区)在税收治理中普遍关注的问题。纵观德国、英国、美国、加拿大、日本、韩国、印度纳税人权利保护及其立法发展与主要特色制度,纳税人权利保护及其立法在世界范围呈现以税收宪治为基础,立法体系化和专门化,税收征管法在立法体系中占据重要地位以及纳税人权利多样化、趋同化等发展趋势。与其他国家和地区相比,我国纳税人权利保护立法还处于相对滞后的状态。为此我国可借鉴域外经验,构建以宪治为基础的纳税人权利体系以及以《税收征收管理法》《纳税人权利保护法》为主的纳税人权利立法体系,并完善纳税人权利,尤其是增加公平对待权和诚实推定权条款。 展开更多

关键词 纳税人权利 宪法基本权利 纳税人权利宪章 《税收征收管管法》 公平对待权 诚实推定权

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纳税人诚实推定权的税法进路研究——以税收核定制度为切入点

7

作者 袁兴奇 《河南财政税务高等专科学校学报》 2023年第5期88-93,共6页

诚实推定权属于纳税人基本权利之一。诚实推定权隐含了纳税人的人格尊严,许多发达国家规定了这一权利,而目前我国《税收征收管理法》并未明确此项权利,诚实推定权的入法可行性亟待探讨。可以以税收核定制度为切入点,站在纳税人权利保护... 诚实推定权属于纳税人基本权利之一。诚实推定权隐含了纳税人的人格尊严,许多发达国家规定了这一权利,而目前我国《税收征收管理法》并未明确此项权利,诚实推定权的入法可行性亟待探讨。可以以税收核定制度为切入点,站在纳税人权利保护立场,在行政法信赖利益保护原则、证据法证明责任、税法基本原则、纳税人主义理念等方面对诚实推定权进行引入证成。只有理顺诚实推定权的价值位阶,在立法中对其明示,规范税务检查权和税收核定权,重塑税务检查的举证规则与证明标准,明确诚实推定权可诉性,给予纳税人自由选择救济途径的权利,才能实现纳税人诚实推定权在立法、执法、司法、守法全过程中的落实。 展开更多

关键词 诚实推定权 税收核定 信赖利益保护 举证规则 纳税人主义

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纳税人诚实推定权的确证困局与演绎设计

8

作者 张馨予 《经济法学评论》 2019年第1期87-105,共19页

目次一、诚实推定权的理论推演二、诚实推定权的确证困局三、诚实推定权明示规定之否定四、诚实推定权的功能设计五、结论一般认为,纳税人诚实推定权意指征税机关向纳税人征税时,必须首先假定纳税人是诚实的、无过错的,没有事实证据并... 目次一、诚实推定权的理论推演二、诚实推定权的确证困局三、诚实推定权明示规定之否定四、诚实推定权的功能设计五、结论一般认为,纳税人诚实推定权意指征税机关向纳税人征税时,必须首先假定纳税人是诚实的、无过错的,没有事实证据并经法定程序,征税机关不得推定纳税人不诚实。①理论层面,我国学者对诚实推定权的研究不多但已具有一定体系化范式,然而各项研究均未对诚实推定权的权利属性和内在要求作深入论证,尤其是对于我国究竟是否需要以明示立法形式规定诚实推定权,未有过合辩证与思考。 展开更多

关键词 事实证据 征税机关 诚实推定权 立法形式 权利属性 纳税人 功能设计 无过错

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我国纳税人税务诉讼前置程序研究

9

作者 田浩文 李俊辉 《时代人物》 2021年第20期83-86,共4页

《税收征管法》第88条规定了我国纳税人在税务诉讼前面临的双重前置程序,即纳税前置及行政复议前置。这两种程序虽然有其合理性,但有悖于纳税人平等权的理念,阻塞了救济渠道,侵害了纳税人诚实推定权和平等权。双重前置程序对纳税人权利... 《税收征管法》第88条规定了我国纳税人在税务诉讼前面临的双重前置程序,即纳税前置及行政复议前置。这两种程序虽然有其合理性,但有悖于纳税人平等权的理念,阻塞了救济渠道,侵害了纳税人诚实推定权和平等权。双重前置程序对纳税人权利的侵害远大于其对国家税收的保证。为此,应废除纳税前置条款,由纳税人自由选择行政复议或行政诉讼,多种方式解决纳税争议,并真正建立纳税人权利保护法律体系。 展开更多

关键词 税务诉讼 纳税前置 复议前置 诚实推定权 平等权

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论纳税人诚实纳税推定权立法的完善 被引量：18

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作者 张富强 《学术研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期46-52,共7页

诚实纳税推定权是纳税人的基本权利之一,对于税收法治有着重要意义,因此被法治发达国家广为接纳。而我国对此还处于一片空白,其中的原因是多方面的。通过比较国内外有关诚实纳税推定权的理论与实践可见,要完善我国诚实纳税推定权立法,... 诚实纳税推定权是纳税人的基本权利之一,对于税收法治有着重要意义,因此被法治发达国家广为接纳。而我国对此还处于一片空白,其中的原因是多方面的。通过比较国内外有关诚实纳税推定权的理论与实践可见,要完善我国诚实纳税推定权立法,重点应当放在对《税收征收管理法》的修改上,并对国家税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》等税收规章作出相应的修改。 展开更多

关键词 纳税人 诚实纳税推定权 价值内涵 立法完善

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论税务诉讼双重前置制度之考量 被引量：1

11

作者 梁丽 《广西质量监督导报》 2020年第3期209-211,共3页

双重前置制度是指当纳税人与征税机关发生争议时,必须先依照税务机关的决定,先缴纳滞纳金或者提供相应的担保才能向行政机关提起行政复议,对于行政复议决定不服的,才向法院提起诉讼。这种制度有利于行政机关的内部纠错,最大程度的保障... 双重前置制度是指当纳税人与征税机关发生争议时,必须先依照税务机关的决定,先缴纳滞纳金或者提供相应的担保才能向行政机关提起行政复议,对于行政复议决定不服的,才向法院提起诉讼。这种制度有利于行政机关的内部纠错,最大程度的保障国家财政利益。然而,双重前置制度却由于其条件设置的太过严苛,未能发挥其应有的作用。双重前置制度的设置剥夺了无力缴纳税款的纳税人的救济权,并且违背了法理学上的公平与效率原则,和我国《宪法》也存在着冲突。我国《税收征管法》应当确立诚实纳税推定权制度,改革复议前置为不完全自由选择模式,并强化涉税信息共享制度以此来实现保护国家税收利益和纳税人权利保护的立法目的。 展开更多

关键词 清税前置 复议前置 诚实纳税推定权 纳税人权利保护

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