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税收核定与反避税的界分与归位——以《税收征管法》第35条第1款第6项为研究中心
被引量：
6
1
作者
曹阳
《交大法学》
CSSCI
2020年第4期169-181,共13页
近年来,涉及《税收征管法》第35条第1款第6项规定的税务行政案件频发,其中一些较典型的案例暴露出《税收征管法》第35条第1款第6项规定在功能定位、举证责任分配与判断标准等方面存在的不少问题和理论罅隙,这也引发各界不小争议,主要关...
近年来,涉及《税收征管法》第35条第1款第6项规定的税务行政案件频发,其中一些较典型的案例暴露出《税收征管法》第35条第1款第6项规定在功能定位、举证责任分配与判断标准等方面存在的不少问题和理论罅隙,这也引发各界不小争议,主要关涉到国家税收利益与纳税人权利保护间的平衡协调,故对该规定有必要进一步完善,应对税收核定和反避税做明确界分。同时应充分考虑到我国现时国情,从多重维度数管齐下,以进一步完善我国税收核定法律规范体系及反避税法律规范体系。
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关键词
计税
依据
明显
偏低
无正当理由
税收核定
现存问题
完善对策
下载PDF
职称材料
计税依据明显偏低的正当理由及举证责任
被引量：
1
2
作者
侯卓
《政法论坛》
北大核心
2023年第3期119-131,共13页
《税收征收管理法》第35条第1款第6项明确,计税依据明显偏低且无正当理由的,税务机关有权推定课税。法律对该处阻却推定课税的正当理由未作规定,税务规范性文件枚举了部分事由,但在合理性、精确性和周延性方面有所不足,体系内部也有不...
《税收征收管理法》第35条第1款第6项明确,计税依据明显偏低且无正当理由的,税务机关有权推定课税。法律对该处阻却推定课税的正当理由未作规定,税务规范性文件枚举了部分事由,但在合理性、精确性和周延性方面有所不足,体系内部也有不一致之处。法律规定的模糊,阻碍了法院在行政审判中对推定课税行为的审查。纳税人是否具备正当理由,关系到税务机关适用计税依据明显偏低条款的正确性,法院对其实施的是合法性而非合理性审查。判断纳税人所主张的理由能否成立主要依据生活经验,税务机关并无专业优势,不存在尊重税务机关专业判断一说。在梳理正当理由的同时,更应准确配置相应的举证责任,这既是法院全面审查推定课税行为合法性的前提,也使其不必直接判断正当理由能否成立,从而没有侵犯行政自主的风险。
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关键词
推定课税
计税
依据
明显
偏低
正当理由
税务规范性文件
税法裁判
原文传递
税收营商环境视域下核定征收裁量权的法律规制
3
作者
张晨
梁泽英
《中文科技期刊数据库（全文版）社会科学》
2023年第4期174-178,共5页
税收营商环境是法制化营商环境的重要组成部分,法制化营商环境的优化与税收征管制度有着密切的联系。随着我国经济的高速发展,各种新型经济模式应运而生,核定征收作为税收征收不可或缺的手段,在维护税收营商环境稳定上发挥着重要作用,...
税收营商环境是法制化营商环境的重要组成部分,法制化营商环境的优化与税收征管制度有着密切的联系。随着我国经济的高速发展,各种新型经济模式应运而生,核定征收作为税收征收不可或缺的手段,在维护税收营商环境稳定上发挥着重要作用,然而目前核定征收的裁量权尚无明确的法律规制,理论界和实务界对“计税依据明显偏低又无正当理由”的认定标准仍持有争议。本文旨在厘清核定征收裁量权的相关法理,分析“计税依据明显偏低又无正当理由”的认定标准问题,通过立法、司法、监督机制三方面对完善核定征收裁量权提出建议,为优化法制化税收营商环境提供借鉴。
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关键词
税收营商环境
核定征收
计税
依据
明显
偏低
无正当理由
下载PDF
职称材料
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款适用实证研究
被引量：
2
4
作者
杨凌珊
《税务与经济》
CSSCI
北大核心
2020年第2期71-78,共8页
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款在保障国家税收收入、防止税款流失上发挥了重要作用,但由于立法对“明显偏低”和“正当理由”内涵的规定不甚明确,导致该条款的适用常常在税务机关与纳税人间引起争议。执法实践表明,税务机关对...
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款在保障国家税收收入、防止税款流失上发挥了重要作用,但由于立法对“明显偏低”和“正当理由”内涵的规定不甚明确,导致该条款的适用常常在税务机关与纳税人间引起争议。执法实践表明,税务机关对该条款的适用尺度不一、主观性极强,存在适用随意、可能被滥用及干预市场自由定价等问题。为保障该条款适用的准确性,防止其成为税务机关滥用自由裁量权的工具,应依据其功能定位设计个性化的税收核定程序约束机制,特别是将调查程序前置;明确规定纳税人在税收核定中的参与权利,特别是行使异议权的规则与效力;完善涉税价格评估与监管体系,并充分利用现代化信息手段辅助税收核定。
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关键词
计税
依据
明显
偏低
正当理由
税收核定
程序约束机制
涉税价格评估
原文传递
题名
税收核定与反避税的界分与归位——以《税收征管法》第35条第1款第6项为研究中心
被引量：
6
1
作者
曹阳
机构
中国人民大学法学院
出处
《交大法学》
CSSCI
2020年第4期169-181,共13页
基金
中国人民大学2019年度拔尖创新人才培育资助计划、国家社会科学基金重大项目“‘互联网+’背景下的税收征管模式研究”(项目编号:17ZDA052)的阶段性研究成果。
文摘
近年来,涉及《税收征管法》第35条第1款第6项规定的税务行政案件频发,其中一些较典型的案例暴露出《税收征管法》第35条第1款第6项规定在功能定位、举证责任分配与判断标准等方面存在的不少问题和理论罅隙,这也引发各界不小争议,主要关涉到国家税收利益与纳税人权利保护间的平衡协调,故对该规定有必要进一步完善,应对税收核定和反避税做明确界分。同时应充分考虑到我国现时国情,从多重维度数管齐下,以进一步完善我国税收核定法律规范体系及反避税法律规范体系。
关键词
计税
依据
明显
偏低
无正当理由
税收核定
现存问题
完善对策
Keywords
Obvious Low Tax Basis
Without Valid Reasons
Tax Assessment
Existing Problems
Improving Measures
分类号
D922.22 [政治法律—经济法学]
下载PDF
职称材料
题名
计税依据明显偏低的正当理由及举证责任
被引量：
1
2
作者
侯卓
机构
中南财经政法大学法学院
出处
《政法论坛》
北大核心
2023年第3期119-131,共13页
基金
国家社科基金项目“税法基础理论的反思与拓补”(21FFXB020)的阶段性成果
文摘
《税收征收管理法》第35条第1款第6项明确,计税依据明显偏低且无正当理由的,税务机关有权推定课税。法律对该处阻却推定课税的正当理由未作规定,税务规范性文件枚举了部分事由,但在合理性、精确性和周延性方面有所不足,体系内部也有不一致之处。法律规定的模糊,阻碍了法院在行政审判中对推定课税行为的审查。纳税人是否具备正当理由,关系到税务机关适用计税依据明显偏低条款的正确性,法院对其实施的是合法性而非合理性审查。判断纳税人所主张的理由能否成立主要依据生活经验,税务机关并无专业优势,不存在尊重税务机关专业判断一说。在梳理正当理由的同时,更应准确配置相应的举证责任,这既是法院全面审查推定课税行为合法性的前提,也使其不必直接判断正当理由能否成立,从而没有侵犯行政自主的风险。
关键词
推定课税
计税
依据
明显
偏低
正当理由
税务规范性文件
税法裁判
Keywords
Constructive Taxation
Evident Low Tax Basis
Just Causes
Normative Documents of Tax Administration
Adjudication of Tax Law
分类号
D922.22 [政治法律—经济法学]
原文传递
题名
税收营商环境视域下核定征收裁量权的法律规制
3
作者
张晨
梁泽英
机构
大连海洋大学海洋法律与人文学院
出处
《中文科技期刊数据库（全文版）社会科学》
2023年第4期174-178,共5页
文摘
税收营商环境是法制化营商环境的重要组成部分,法制化营商环境的优化与税收征管制度有着密切的联系。随着我国经济的高速发展,各种新型经济模式应运而生,核定征收作为税收征收不可或缺的手段,在维护税收营商环境稳定上发挥着重要作用,然而目前核定征收的裁量权尚无明确的法律规制,理论界和实务界对“计税依据明显偏低又无正当理由”的认定标准仍持有争议。本文旨在厘清核定征收裁量权的相关法理,分析“计税依据明显偏低又无正当理由”的认定标准问题,通过立法、司法、监督机制三方面对完善核定征收裁量权提出建议,为优化法制化税收营商环境提供借鉴。
关键词
税收营商环境
核定征收
计税
依据
明显
偏低
无正当理由
分类号
D9 [政治法律—法学]
下载PDF
职称材料
题名
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款适用实证研究
被引量：
2
4
作者
杨凌珊
机构
西南政法大学经济法学院
出处
《税务与经济》
CSSCI
北大核心
2020年第2期71-78,共8页
基金
国家社会科学基金项目“财税体制改革法治化建构研究”(项目编号:14BFX097)
央地共建西南政法大学中国财税法治研究院项目成果。
文摘
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款在保障国家税收收入、防止税款流失上发挥了重要作用,但由于立法对“明显偏低”和“正当理由”内涵的规定不甚明确,导致该条款的适用常常在税务机关与纳税人间引起争议。执法实践表明,税务机关对该条款的适用尺度不一、主观性极强,存在适用随意、可能被滥用及干预市场自由定价等问题。为保障该条款适用的准确性,防止其成为税务机关滥用自由裁量权的工具,应依据其功能定位设计个性化的税收核定程序约束机制,特别是将调查程序前置;明确规定纳税人在税收核定中的参与权利,特别是行使异议权的规则与效力;完善涉税价格评估与监管体系,并充分利用现代化信息手段辅助税收核定。
关键词
计税
依据
明显
偏低
正当理由
税收核定
程序约束机制
涉税价格评估
Keywords
substantially lower tax basis
proper justification
tax assessment
procedural restraint mechanism
taxrelated price evaluation
分类号
F810.42 [经济管理—财政学]
原文传递
题名
作者
出处
发文年
被引量
操作
1
税收核定与反避税的界分与归位——以《税收征管法》第35条第1款第6项为研究中心
曹阳
《交大法学》
CSSCI
2020
6
下载PDF
职称材料
2
计税依据明显偏低的正当理由及举证责任
侯卓
《政法论坛》
北大核心
2023
1
原文传递
3
税收营商环境视域下核定征收裁量权的法律规制
张晨
梁泽英
《中文科技期刊数据库（全文版）社会科学》
2023
0
下载PDF
职称材料
4
“计税依据明显偏低且无正当理由”条款适用实证研究
杨凌珊
《税务与经济》
CSSCI
北大核心
2020
2
原文传递
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