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基于空间计量模型的中国县级政府间税收竞争的实证分析 被引量：204
1
作者 龙小宁 朱艳丽 +1 位作者 蔡伟贤 李少民 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期41-53,共13页
本文基于空间计量模型,利用我国2000—2006年县级企业所得税税率和营业税税率的面板数据,对我国县级政府之间的税收竞争问题进行了定量研究。研究表明:第一,我国县级政府在其辖区内的企业所得税税率和营业税税率上都存在着显著的正向空... 本文基于空间计量模型,利用我国2000—2006年县级企业所得税税率和营业税税率的面板数据,对我国县级政府之间的税收竞争问题进行了定量研究。研究表明:第一,我国县级政府在其辖区内的企业所得税税率和营业税税率上都存在着显著的正向空间竞争行为;第二,县级政府在外资企业税率上的空间竞争程度要明显高于它在内资企业税率上的空间竞争程度;第三,县级政府与地级市外邻县之间的空间竞争程度显著高于它与地级市内邻县的空间竞争程度;第四,位于内陆省份的县相对位于沿海省份的县,其对邻县的税收政策更加敏感,说明前者在与邻县的竞争过程中更加注重税收上的竞争。在此基础上,本文提出相应的政策建议。 展开更多
关键词 税收竞争 空间计量 所得税 营业税
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增值税与营业税的福利效应研究 被引量：146
2
作者 平新乔 梁爽 +2 位作者 郝朝艳 张海洋 毛亮 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2009年第9期66-80,共15页
本文研究了中国增值税和营业税对消费者产生的福利效应之差异。计算结果显示,中国营业税对消费品(服务品)的价格效应大于增值税的价格效应,从而营业税对每一个消费群体产生的福利伤害程度((CV/m)或(EV/m))都高于增值税带来的福利伤害程... 本文研究了中国增值税和营业税对消费者产生的福利效应之差异。计算结果显示,中国营业税对消费品(服务品)的价格效应大于增值税的价格效应,从而营业税对每一个消费群体产生的福利伤害程度((CV/m)或(EV/m))都高于增值税带来的福利伤害程度。从计算结果我们推算出:服务业企业目前缴纳的营业税如折算成增值税,其税率高于18.2%,超出了增值税的标准税率17%。可以考虑的政策选择是:彻底免征"小规模企业"的增值税;应该逐步推进从营业税到增值税的转变,让服务业的全体企业有权进行"进项抵扣"。 展开更多
关键词 税收 增值税 营业税
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关于增值税、营业税合并问题的思考 被引量：124
3
作者 龚辉文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2010年第5期41-43,共3页
我国增值税、营业税两税并存的弊端,社会已有共识。本文认为,随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高,社会分工进一步细化,货物和劳务的界限日益模糊,货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。在这种背景下,增值税、营业税两税并存的弊... 我国增值税、营业税两税并存的弊端,社会已有共识。本文认为,随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高,社会分工进一步细化,货物和劳务的界限日益模糊,货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。在这种背景下,增值税、营业税两税并存的弊端更加突出,无论从国内市场的税制公平角度,还是从国际市场的税收竞争角度,研究改革营业税,将之纳入增值税征收范围,已是当务之急。本文主要对不同的营业税征收项目在纳入增值税征收范围后的征税方式和税率设计进行了初步思考,并对增值税、营业税两税合并后如何与征管水平相适应,如何协调对国、地税系统管理职能和中央与地方的收入分配的影响两个相关问题提出看法。 展开更多
关键词 增值税 营业税 合并改革
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论“营改增”税制改革对企业的影响 被引量：127
4
作者 韩春梅 卫建明 《辽宁省交通高等专科学校学报》 2011年第6期28-30,共3页
为帮助我国中小企业逐步摆脱欧债和美债危机的冲击,同时,为了加快我国经济结构调整和产业升级步伐,我国政府拟通过营业税改为增值税改革进行结构性调税,本文从增值税和营业税的简况、两税并存的弊端等角度分析增值税改革的必要性和对企... 为帮助我国中小企业逐步摆脱欧债和美债危机的冲击,同时,为了加快我国经济结构调整和产业升级步伐,我国政府拟通过营业税改为增值税改革进行结构性调税,本文从增值税和营业税的简况、两税并存的弊端等角度分析增值税改革的必要性和对企业的影响。 展开更多
关键词 增值税 营业税 改革 影响
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现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配套措施 被引量：100
5
作者 夏杰长 管永昊 《中国流通经济》 CSSCI 北大核心 2012年第3期20-24,共5页
现代服务业是国民经济重要的组成部分,加快发展现代服务业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。但总体上看,我国现代服务业发展水平不高,现行的税收制度和政策也不利于现代服务业的发展。营业税改征增值税试点工作对于消除现代服... 现代服务业是国民经济重要的组成部分,加快发展现代服务业是扩大内需和转变经济发展方式的重要途径。但总体上看,我国现代服务业发展水平不高,现行的税收制度和政策也不利于现代服务业的发展。营业税改征增值税试点工作对于消除现代服务业领域重复纳税、减轻现代服务业税收负担、促进现代服务业大发展有着重要意义。虽然营业税改征增值税的改革势在必行,但在目前改革试点刚刚开始进行、政策效果尚不明朗的情况下,贸然以增值税全面取代营业税还为时过早,改革应该有相应的配套措施,缜密设计,谨慎前行,稳步推进。 展开更多
关键词 现代服务业 营业税 增值税 改革试点
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增值税与营业税的税负 被引量：81
6
作者 平新乔 张海洋 +2 位作者 梁爽 郝朝艳 毛亮 《经济社会体制比较》 CSSCI 北大核心 2010年第3期6-12,共7页
文章研究了我国现行增值税和营业税的税负结构。实证研究发现,中国1994年的增值税改革设计上遗留的对服务业、对中小企业实施按全部产值或营业额为税基征收营业税或增值税(即不实行"进项抵扣")的办法,在实施过程中导致了对服... 文章研究了我国现行增值税和营业税的税负结构。实证研究发现,中国1994年的增值税改革设计上遗留的对服务业、对中小企业实施按全部产值或营业额为税基征收营业税或增值税(即不实行"进项抵扣")的办法,在实施过程中导致了对服务业和广大中小企业的税收歧视。分省数据也显示,北京、上海、天津等一些地方已经不同程度地出现增值税对中小企业的歧视。针对中小企业增值税税负过重的问题,文章继而提出了彻底免征"小规模企业"的增值税以及将增值税原则推广至所有产业的政策建议。 展开更多
关键词 增值税 营业税 税负
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营业税改征增值税对地方分享收入的影响 被引量：80
7
作者 张悦 蒋云赟 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2010年第11期42-44,共3页
因营业税税制缺陷,营业税改征增值税势在必行。本文根据地方财政收入对营业税的依赖程度,将31个省级行政区分为4组,模拟了营业税改征增值税对地方分享收入的影响幅度。研究结果表明,仅仅通过分享比例调整难以恢复所有省级行政区营业税... 因营业税税制缺陷,营业税改征增值税势在必行。本文根据地方财政收入对营业税的依赖程度,将31个省级行政区分为4组,模拟了营业税改征增值税对地方分享收入的影响幅度。研究结果表明,仅仅通过分享比例调整难以恢复所有省级行政区营业税改征增值税前的财力水平。 展开更多
关键词 增值税 营业税 地方分享收入
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营业税改征增值税对企业的影响 被引量：77
8
作者 吴丹彤 李学东 丁建伟 《会计之友》 北大核心 2012年第22期111-113,共3页
随着市场经济的建立和发展,征收营业税日渐显现出其不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化。营业税改征增值税成为深化我国税制改革的必然趋势。文章分析了营业税与增值税的优劣势,进而论述此次改革对企业产生的影响,... 随着市场经济的建立和发展,征收营业税日渐显现出其不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化。营业税改征增值税成为深化我国税制改革的必然趋势。文章分析了营业税与增值税的优劣势,进而论述此次改革对企业产生的影响,并针对这些影响提出了应对策略。 展开更多
关键词 营业税 增值税 影响
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增值税扩围改革的价格影响与福利效应 被引量：75
9
作者 程子建 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2011年第10期4-14,共11页
"十二五"规划建议明确将"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"作为下一步税制改革的重要内容。文章通过建立价格模型分析了不同的扩围方案对减少重复征税和降低产品税负的影响,并利用住户调查数据、投入产出... "十二五"规划建议明确将"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"作为下一步税制改革的重要内容。文章通过建立价格模型分析了不同的扩围方案对减少重复征税和降低产品税负的影响,并利用住户调查数据、投入产出方法和实际税收数据测算了增值税扩围改革的福利效应。研究发现,将增值税扩大到生产性服务业将改善居民福利,但具有累退性;全面扩围的福利改善作用小于生产性扩围,但具有累进性。 展开更多
关键词 增值税 扩围 营业税 福利效应
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增值税扩围改革对第三产业的影响——以交通运输企业为例 被引量：64
10
作者 郭家华 《理论月刊》 CSSCI 北大核心 2011年第8期165-167,共3页
作为我国"十二五"期间有待启动的一个重要税改项目——增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收",不仅在中国而且在全球范围内都引起了人们的广泛关注。本文以交通运输业为例,分析了增... 作为我国"十二五"期间有待启动的一个重要税改项目——增值税"扩围",即"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收",不仅在中国而且在全球范围内都引起了人们的广泛关注。本文以交通运输业为例,分析了增值税扩围改革的必要性以及对第三产业的影响,并提出了增值税扩围改革的相关政策建议。 展开更多
关键词 增值税 营业税 交通运输业
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间接税税收优惠的规模、结构和效益：来自全国税收调查的经验证据 被引量：64
11
作者 高培勇 毛捷 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2013年第12期143-155,共13页
利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①... 利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①中国的间接税税收优惠金额巨大,优惠金额占国内生产总值的比重高于不少OECD国家,这会影响税制统一性。②间接税税收优惠表现出一定的倾向性,增值税优惠政策主要用于支持"三农"以及促进环境保护和节能减排,受益纳税人主要集中于批发业和化学原料及化学制品制造业等行业;营业税优惠政策主要用于提高财政资金使用效益,受益纳税人集中于第三产业;增值税和营业税税收优惠的主要受益者是国有企业和外资企业。上述倾向性既有改善民生、促进经济发展方式转变等积极作用,也存在不利于税负公平和企业间公平竞争等负面影响。③间接税税收优惠既有稳定物价、刺激市场交易等正面效益,也存在加重中小企业发展劣势等负面效应。本文的研究有助于打开间接税税收优惠这只"黑箱",为政府部门加强对税收优惠的科学管理提供依据。 展开更多
关键词 间接税 税收优惠 增值税 营业税
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上海“营改增”试点政策效应的分析及完善 被引量：62
12
作者 魏陆 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期12-17,共6页
基于对上海试点行业和重点企业的跟踪研究,本文认为"营改增"的企业减税效应明显,绝大多数行业和企业的税收负担是下降的;对产业发展的联动效应正逐渐显现,从制度层面解决了影响服务业发展的税收瓶颈问题;对财政体制的改革将... 基于对上海试点行业和重点企业的跟踪研究,本文认为"营改增"的企业减税效应明显,绝大多数行业和企业的税收负担是下降的;对产业发展的联动效应正逐渐显现,从制度层面解决了影响服务业发展的税收瓶颈问题;对财政体制的改革将产生倒逼效应,一旦全面实施必须调整现有财政体制。但是在试点过程中也出现了一些新情况和新问题,在税制设置、试点范围、配套政策、征收管理以及财政体制等方面都需要进一步完善。 展开更多
关键词 服务业 营业税 增值税 营改增
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大势所趋下的营业税改征增值税 被引量：62
13
作者 杨志勇 《资本市场》 2012年第1期18-19,共2页
2012年1月1日注定在中国税制史上是极为重要的一天。这一天，营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开。众所周知，营业税是中国最为重要的地方税，增值税又是中国最重要的税种，所提供的税收收入占税收总收入的40％还要多。改征事关这两... 2012年1月1日注定在中国税制史上是极为重要的一天。这一天，营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开。众所周知，营业税是中国最为重要的地方税，增值税又是中国最重要的税种，所提供的税收收入占税收总收入的40％还要多。改征事关这两大税种，本身就值得高度关注。 展开更多
关键词 增值税 营业税 税改 中国税制 税收总收入 税收收入 地方税 税种
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试论营业税改征增值税对不同行业的影响 被引量：57
14
作者 刘东辉 《经济师》 2012年第5期176-177,179,共3页
国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,... 国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。营业税改征增值税有利于完善税制,消除重复征税;有利于公平税负,增强企业竞争力;有利于经济结构转型和税收征管,也符合国际惯例。营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。 展开更多
关键词 增值税 营业税 税制改革 行业影响
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对建筑业实行“营改增”政策的思考 被引量：57
15
作者 杨威杨 《建筑经济》 北大核心 2012年第12期5-8,共4页
从实施"营改增"政策引起的税赋增减、实务操作中的具体疑难、对工程预决算报价体系和建筑业发展模式的影响等方面,分析建筑业"营改增"实施的潜在问题,在此基础上结合建筑行业的特点提出相关建议。
关键词 建筑业 营业税 增值税 营改增
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扩大增值税征收范围改革研究 被引量：52
16
作者 魏陆 《经济问题探索》 CSSCI 北大核心 2011年第7期139-143,共5页
扩大增值税征收范围是我国"十二五"期间税制改革一项重要任务,对于我国服务业发展、产业结构优化升级具有重要意义,但是,改革也有许多难题亟待解决,如扩围顺序如何选择,扩围后的增值税率如何设定,财政管理体制如何调整,既有... 扩大增值税征收范围是我国"十二五"期间税制改革一项重要任务,对于我国服务业发展、产业结构优化升级具有重要意义,但是,改革也有许多难题亟待解决,如扩围顺序如何选择,扩围后的增值税率如何设定,财政管理体制如何调整,既有技术性难题,也有体制性障碍。在广泛调查的基础上,本文认为应该坚持渐进性改革原则,在先行试点的基础上逐步扩大增值税范围,优先考虑生产性服务业;扩围后应以不增加企业税收负担为底线,目前的增值税率不宜再提高,根据不同服务行业的具体情况分别适用17%和13%税率;改革应以不减少地方财力为前提,对财政管理体制进行适度调整,如调整增值税分享比例,或者通过转移支付加以解决;改革应选择服务业较为发达的地区如上海先行先试。 展开更多
关键词 增值税 征收范围 营业税 服务业 税制改革
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建筑施工企业营改增面临问题及应对策略 被引量：52
17
作者 陈琼 《山西建筑》 2013年第16期224-225,共2页
论述了营业税改征增值税的背景,针对建筑施工企业"营改增"之后将出现税负增加等主要问题进行分析,并建议建筑施工企业应积极面对"营改增"变革,事先进行税务筹划,设计营改增的应对策略。
关键词 建筑企业 营业税 增值税
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增值税扩围改革有助于减轻服务业税负吗?——基于投入产出表的分析 被引量：48
18
作者 潘文轩 《经济与管理》 CSSCI 2012年第2期51-54,共4页
增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据分析并测算增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业... 增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据分析并测算增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要予以降低。 展开更多
关键词 增值税扩围 营业税 服务业税负 投入产出表 预期影响
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营业税改征增值税对企业税负的影响 被引量：47
19
作者 黄洪 《商业会计》 2012年第10期62-63,共2页
经国务院批准,自2012年1月1日起,在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。营业税改征增值税后,这些企业的税负会有何变化,本文对此进行探讨。
关键词 营业税 增值税 税负 影响
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“营改增”对建筑行业的积极影响 被引量：47
20
作者 胡锋 梁俊 《财会月刊》 北大核心 2013年第1期75-76,共2页
"营业税改增值税"是我国进行结构性减税的重要举措。建筑企业因其自身的特殊性,受"营业税改增值税"的影响将会较大,为更直接了解"营业税改增值税"对建筑企业的影响,本文从企业税负、收入成本、产业升级... "营业税改增值税"是我国进行结构性减税的重要举措。建筑企业因其自身的特殊性,受"营业税改增值税"的影响将会较大,为更直接了解"营业税改增值税"对建筑企业的影响,本文从企业税负、收入成本、产业升级等多个方面对其影响进行了分析。 展开更多
关键词 营业税 增值税 建筑企业
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