再论个人所得税的改革--由一元年薪说起 被引量：5

1

作者 陈燕 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2017年第5期88-91,共4页

近年来,宣布一年只领一元年薪的企业家日渐增多,不论企业家们的初衷如何,一元年薪已形成了事实上的避税,由此个人所得税的种种弊端再次被公众所关注,推进个人所得税的改革也成为2017年税制改革的亮点之一。借鉴美国、德国、日本等发达... 近年来,宣布一年只领一元年薪的企业家日渐增多,不论企业家们的初衷如何,一元年薪已形成了事实上的避税,由此个人所得税的种种弊端再次被公众所关注,推进个人所得税的改革也成为2017年税制改革的亮点之一。借鉴美国、德国、日本等发达国家的经验,我国应提高个人所得税占GDP及税收总额的比例,以更好地实现再分配职能;应实行综合与分类相结合的个人所得税制,以堵住避税渠道;应以国际视野调整个人所得税的边际税率并科学设置扣除项目,以避免资本及高素质人才的外流。 展开更多

关键词 一元年薪 个人所得税 边际税率 税额扣除

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增值税转型对财税收入的影响——以上海经济为例测算

2

作者 朱惠丽 《上海会计》 2006年第4期32-34,共3页

增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值... 增值税是一种在产品生产流通的各环节按产品增值额征收的一种流转税，其征收一般采取在销售环节的销项税额扣除购进环节的进项税额的差额形式进行的。按照固定资产购进的增值税额是否列入进项税额的范围进行扣除，增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。消费型增值税允许当期购进固定资产的增值税税额作为当期进项税额进行扣除，收入型增值税将当期购进固定资产的增值税税额按照折旧进度分期作为进项税额进行扣除，生产型增值税则不允许购进固定资产的增值税额作为进项税额进行扣除。 展开更多

关键词 增值税转型 上海经济 财税收入 当期进项税额 消费型增值税 生产型增值税 收入型增值税 税额扣除 增值税税额 固定资产

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“孰低法”在所得税计算中的应用

3

作者 何晓蓉 《湖南经济管理干部学院学报》 2006年第4期58-59,共2页

成本与市价孰低法是存货和短期投资计价的方法。在企业所得税、外资企业及外国企业所得税和个人所得税等所得税应纳税额的计算过程中,为了加强对税前列支成本费用的控制,税法设计了许多总额控制和比例控制相结合的方法,要求将一些成本... 成本与市价孰低法是存货和短期投资计价的方法。在企业所得税、外资企业及外国企业所得税和个人所得税等所得税应纳税额的计算过程中,为了加强对税前列支成本费用的控制,税法设计了许多总额控制和比例控制相结合的方法,要求将一些成本费用实际发生总额与按规定比例计算的列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除。本文将其进行了归纳整理,称为“孰低法”。 展开更多

关键词 孰低法 所得税 税额扣除

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委托加工收回或外购应税消费品已纳税额扣除比较

4

作者 崔红敏 范雅玲 《财会通讯（上）》 北大核心 2012年第4期89-90,共2页

一、税法处理 用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品,连续生产应税消费品,在计征消费税时,可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。外购应税消费品已纳税额扣除的计算：

关键词 应税消费品 委托加工 税额扣除 外购 连续生产 消费税 税法 税款

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新《企业所得税法实施条例》与原《企业所得税暂行条例实施细则》的比较

5

作者 汪鸿艳 《会计之友》 北大核心 2008年第12期70-73,共4页

国务院令第512号《企业所得税法实施条例》已于2007年12月6日发布,自2008年1月1日起施行。该条例与原《企业所得税暂行条例实施细则》相比,有很大变化。本文旨在新旧对比,明确差异,以便更好地贯彻执行新税法(见表1)。

关键词 纳税义务人 税收管辖权 税额扣除 税收抵免

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增值税转型对企业的影响

6

作者 黄双全 《广东经济》 2008年第12期46-47,共2页

我国增值税转型的原因 增值税是对商品牛产和流通中各环节的增值额进行征税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进... 我国增值税转型的原因 增值税是对商品牛产和流通中各环节的增值额进行征税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对固定资产当期实现的增值额征税。目前，大多数国家都采用消费型增值税。 展开更多

关键词 增值税转型 消费型增值税 固定资产 企业 税额扣除 增值额 生产型 收入型

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增值税转型改革对粮食企业财务的影响

7

作者 杨宝臣 《中国粮食经济》 2009年第4期48-49,共2页

国务院决定，自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。那么，这次改革对于传统的粮食企业来讲，究竟会有什么影响呢？ 一、增值税转型改革方案的主要内容 增值税是指对企业生产和流通中各环节的增值额进行征税。按照增值税... 国务院决定，自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。那么，这次改革对于传统的粮食企业来讲，究竟会有什么影响呢？ 一、增值税转型改革方案的主要内容 增值税是指对企业生产和流通中各环节的增值额进行征税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同， 展开更多

关键词 转型改革 粮食企业 增值税 企业财务 企业生产 税额扣除 固定资产 国务院

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农产品进项扣除新政的进步、问题及改进之道

8

作者 王丽佳 《中国总会计师》 2013年第11期116-117,共2页

一、现行政策的局限性 我国现行农产品进项税额扣除政策在很大程度上推动了农业与农产品加工业的发展。但是，随着政策的实施，其局限性也日益凸显．主要体现在以下几个方面：首先，有违增值税“征扣一致”的基本原则，这一缺陷长期为... 一、现行政策的局限性 我国现行农产品进项税额扣除政策在很大程度上推动了农业与农产品加工业的发展。但是，随着政策的实施，其局限性也日益凸显．主要体现在以下几个方面：首先，有违增值税“征扣一致”的基本原则，这一缺陷长期为学术界所诟病，究其原因是增值税的计税原理为”多征多扣、少征少扣、不征不扣”，但我国现行农产品进项税额扣除政策却采用“前免后抵、自开自抵”的特殊方式． 展开更多

关键词 农产品加工业 现行政策 新政 税额扣除 增值税 学术界 农业 计税

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析增值税转型的优越性及其对企业的影响

9

作者 刘再斌 《中国工会财会》 2010年第5期9-10,共2页

增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税；是一种价外税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对购进固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对购进固定资产的增值税进... 增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税；是一种价外税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。生产型对购进固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对购进固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对购进固定资产当期实现的增值额征税。目前，大多数国家都采用消费型增值税。 展开更多

关键词 增值税转型 消费型增值税 固定资产 企业 商品生产 税额扣除 增值额 生产型

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荷兰税收简介

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作者 张福壮 《涉外税务》 CSSCI 1992年第10期18-20,共3页

荷兰是一个比较发达的资本主义国家,其政治、经济制度包括税收制度在西欧是有一定的代表性的。笔者于1991年底随团访问过荷兰财政部和一些基层税务机关,现将荷兰税收基本情况简介如下,供读者参考。

关键词 基层税务机关 国税局 情况简介 不动产税 国内所得 税额扣除法 纳税通知 法人税 所得税征收 社会保障税

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国家税务局负责人就中日双方签署税收换函答记者问

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《涉外税务》 CSSCI 1992年第2期3-5,共3页

1991年12月26日,国家税务局局长金鑫和日本国驻华大使桥本恕分别代表本国政府在北京签署了一项为使我国鼓励投资的减免税能够让日本投资者得到实惠的税收换函。对此,国家税务局负责人应约回答了记者提出的一些问题。问:请问您对十二月... 1991年12月26日,国家税务局局长金鑫和日本国驻华大使桥本恕分别代表本国政府在北京签署了一项为使我国鼓励投资的减免税能够让日本投资者得到实惠的税收换函。对此,国家税务局负责人应约回答了记者提出的一些问题。问:请问您对十二月二十六日中日双方签署的税收换函有何评价? 答:这项税收换函,是在我国七届人大第四次会议于今年四月九日通过《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》之后,根据中日两国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二十三条的规定。 展开更多

关键词 国家税务局 税务局局长 双重征税 主管当局 七届人大 所得税法 外国企业所得税 税额扣除法 经济开放区 再投资退税

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国际税收专家汉默先生提出十项建议

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作者 宣辉 《涉外税务》 CSSCI 1992年第7期39-40,共2页

应国家税务局邀请,普赖斯.华特豪斯国际会计公司顾问、国际税收专家汉默先生于1992年2月16日来华,就外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的具体执行问题,与我们进行了为期三天的咨询座谈。参加会议的有涉外税务管理司、海洋石... 应国家税务局邀请,普赖斯.华特豪斯国际会计公司顾问、国际税收专家汉默先生于1992年2月16日来华,就外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的具体执行问题,与我们进行了为期三天的咨询座谈。参加会议的有涉外税务管理司、海洋石油税收管理局、税制改革司、税收科学研究所的同志,共计三十余人。普赖斯.华特豪斯会计公司何焕文先生和阮家丽、刘翠仪、谭绮文、袁晓宇女士等也参加了座谈会。在座谈讨论中,汉默先生介绍了一些国际税收的通常作法,对税法和细则的实施所涉及的问题发表了看法,并提出了一些富有建设性的建议。 展开更多

关键词 国际税收 国家税务局 税制改革 国际会计公司 何焕文 普赖斯 涉外税务 再投资退税 税额扣除法 海洋石油

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已纳消费税扣除会计处理浅见 被引量：3

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作者 张晶 《财会月刊》 北大核心 2013年第6期120-120,共1页

为了避免重复征税，税法规定，企业将已纳消费税的消费品继续生产应税消费品的，可以按当期领用数量计算抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税主要有三种情况：一是外购应税消费品；二是委托加工应税消费品；三是进口应税消费品。由这三种方... 为了避免重复征税，税法规定，企业将已纳消费税的消费品继续生产应税消费品的，可以按当期领用数量计算抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税主要有三种情况：一是外购应税消费品；二是委托加工应税消费品；三是进口应税消费品。由这三种方式取得的应税消费品均已实际缴纳了消费税，如果用于继续生产应税消费品，已纳消费税额准予扣除。但已纳税额扣除的现行会计处理方法存在欠缺，笔者拟对这一问题进行探讨。 展开更多

关键词 会计处理方法 消费税 委托加工应税消费品 税额扣除 重复征税 缴纳 企业 抵扣

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增值税“扣税法”的概念

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作者 王志雄 《税务研究》 1988年第9期31-31,共1页

对增值税“扣税法”的慨念，目前一般都表述为：是指以商品总体税额扣除商品所含外购项目的已纳税额来计算得出应纳税额的方法。但是这一表述，在以下两个方面与实际工作中不相适应。一方面，根据我国现行规定，“扣税法”运用中所扣除... 对增值税“扣税法”的慨念，目前一般都表述为：是指以商品总体税额扣除商品所含外购项目的已纳税额来计算得出应纳税额的方法。但是这一表述，在以下两个方面与实际工作中不相适应。一方面，根据我国现行规定，“扣税法”运用中所扣除的是按扣除项目金额计税的扣除税额，而不是外购项目的已纳税额，与上述提法不尽相同，容易产生误解。 展开更多

关键词 扣税法 增值税 概念 应纳税额 已纳税额 税额扣除 项目金额 外购

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小企业增值税制的国际比较及其改进

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作者 蔡德发 袁涛 吴彦龙 《现代审计与会计》 2004年第9期38-38,共1页

增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一... 增值税对小企业有两种选择：一种是采取假定形式征收增值税，即采用估值核定征收办法征税，如欧洲国家和菲律宾、玻利维亚、多米尼加等国；另一种是把小企业排除在增值税以外，目前大多数国家采取这种办法。排除小企业的办法有两种：一种是征另外的税，如韩国、台湾地区和菲律宾(按销售收入征另一种流转税，韩国和菲律宾是2％、台湾地区是1％)；另一种是对小企业免税，具体又分全体免税或有选择地免税。前者是指不论小企业经营什么项目，凡达不到标准的，一律免税；后者是对小企业经营的某些项目或行业免税。 展开更多

关键词 小企业 增值税 制度 税率 一般纳税人 税额扣除

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发票发货人与收货人不一致是否允许抵扣增值税进项税

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作者 吴旭 《纳税》 2011年第9期44-44,共1页

答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）第二条第二款的规定,准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的）,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输... 答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）第二条第二款的规定,准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的）,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全,与货运发票上所列的有关项目必须相符,否则,不予抵扣。 展开更多

关键词 增值税进项税 货运发票 收货人 发货人 抵扣 货物运输业 国家税务总局 税额扣除

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谈谈国际双重征税的避免

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作者 邓庆安 《安徽财会》 2001年第4期25-25,共1页

关键词 国际双重征税 税收协定 税额扣除 中国 税负公平

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小议企业境外所得应纳税额的计算

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作者 郑可心 郑林 《财会月刊》 北大核心 2007年第6期34-34,共1页

企业所得税法规定，按照居民税收管辖权原则，凡我国的企业，应就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。但为了避免重复课税，对本国企业在境外已纳的所得税税款可以抵扣。税额扣除有全额扣除与限额扣除，我国税法实行限额扣除，即... 企业所得税法规定，按照居民税收管辖权原则，凡我国的企业，应就其来源于境内、境外的所得征收企业所得税。但为了避免重复课税，对本国企业在境外已纳的所得税税款可以抵扣。税额扣除有全额扣除与限额扣除，我国税法实行限额扣除，即纳税人来源于我国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 展开更多

关键词 企业所得税 境外所得 应纳税额 管辖权原则 重复课税 税额扣除 汇总纳税 扣除限额

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国际税收问题(六)

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作者 葆光 《武汉财会》 1986年第8期10-,共1页

欧州共同体国家在税制现代化的发展上,最大的成就是创立了增值税,用以取代多阶段的以流转额为课征基数的营业税。增值税的最大优点在于它虽然也是按每道流通环节课征,但由于课征基数不随着流通环节的递增而层层加码,因此可以在一定程度... 欧州共同体国家在税制现代化的发展上,最大的成就是创立了增值税,用以取代多阶段的以流转额为课征基数的营业税。增值税的最大优点在于它虽然也是按每道流通环节课征,但由于课征基数不随着流通环节的递增而层层加码,因此可以在一定程度上解决因商品流转环节多少不等所带来的税上征税和税负不平等问题,这不仅有利于商品的畅流,而且有利于缓和资产阶级内部的矛盾,在国际经济交往上,也有利于拆除相互之间的经济壁垒, 展开更多

关键词 国际税收 课征 商品流转环节 流转额 国际经济交往 欧州 增值额 税额扣除法 不平等问题 收入型

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增值税与乡镇企业

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作者 唐江东 《中国乡镇企业会计》 1994年第6期24-24,共1页

增值税与乡镇企业唐江东随着《增值税暂行条例》的颁发，一种新的增值税计算方法──税额扣除法已于１９９４年１月１日起施行，由于实行新的税款抵扣制度，国家税务总局又印发了《增值税专用发票使用规定（试行）》。几个月来，企业反... 增值税与乡镇企业唐江东随着《增值税暂行条例》的颁发，一种新的增值税计算方法──税额扣除法已于１９９４年１月１日起施行，由于实行新的税款抵扣制度，国家税务总局又印发了《增值税专用发票使用规定（试行）》。几个月来，企业反响基本平静，但是，由于新的增值税实... 展开更多

关键词 增值税制度 税款抵扣 税额扣除法 国家税务总局 进项发票 扣税 计算方法 应收帐款 销项税额 再生资源

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