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落实税收法定原则的现实路径 被引量：115
1
作者 刘剑文 《政法论坛》 CSSCI 北大核心 2015年第3期14-25,共12页
税收法定原则与现代国家相伴而生,是民主法治理念在税收领域的体现,也因此成为税法上的"帝王原则"。该原则的核心在于控制和规范征税权,保护纳税人权利。过去,税收法定原则没有在实践中得到足够尊重,呈现出税收法律供给不足... 税收法定原则与现代国家相伴而生,是民主法治理念在税收领域的体现,也因此成为税法上的"帝王原则"。该原则的核心在于控制和规范征税权,保护纳税人权利。过去,税收法定原则没有在实践中得到足够尊重,呈现出税收法律供给不足、操作性不强、执行不严等问题。在本土语境下,应当澄清和走出广义的法律界定、保守的立法策略和改革的惟效率论等认识误区,将落实税收法定原则作为推动改革发展和法治建设的突破口。落实路径应分三步走:一是从"无法"到"有法",在改革中全面加快税收法律化进程;二是从"有法"到"良法",提高立法质量,并在适当时机推动该原则入宪;三是从"良法"到"善治",将税收立法、执法、司法和守法全过程纳入法治框架,并在税收法定的基础上进一步实现财政法定。 展开更多
关键词 税收法定原则 依法治国 国家治理 民主法治
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税收法定原则之再研究 被引量：65
2
作者 王鸿貌 《法学评论》 CSSCI 北大核心 2004年第3期51-59,共9页
在当代 ,税收法定原则已经发展成为一项宪法原则和税法的基本原则。本文研究了税收法定原则的历史发展、理论基础、内容、实质与功能 ,并在此基础上对税收法定原则在我国宪法及税法中的应用问题提出了自己的观点和建议。
关键词 税收法定原则 税法 宪法原则 法治原则 税收征管 程序保障原则 国家征税权力
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西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用 被引量：36
3
作者 刘剑文 《法学评论》 CSSCI 北大核心 1996年第3期20-24,37,共6页
西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用刘剑文一所谓税法基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，亦是一国内一切社会组织和个人（包括征、纳税双方）应普遍遵循的法律准则。它是一定社会经济关系在税收法制建设中的反... 西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用刘剑文一所谓税法基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，亦是一国内一切社会组织和个人（包括征、纳税双方）应普遍遵循的法律准则。它是一定社会经济关系在税收法制建设中的反映，其核心是如何使税收法律关系适应... 展开更多
关键词 税法基本原则 税收法定原则 税收公平原则 纳税人 社会政策 资本主义 税收立法 纳税能力 税法体系 亚当·斯密
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税收法定原则比较研究——税收立宪的角度 被引量：41
4
作者 翟继光 《杭州师范学院学报（社会科学版）》 2005年第2期42-48,共7页
税收法定原则是税法的基本原则,是税收立宪的根本标志。世界各国宪法对税收法定原则有不同的表述,对于“税收”“法”以及“定”均有不同的限定方式。我国宪法并未明确规定税收法定原则,尚未实现真正的税收立宪。我国税收立宪应该从税... 税收法定原则是税法的基本原则,是税收立宪的根本标志。世界各国宪法对税收法定原则有不同的表述,对于“税收”“法”以及“定”均有不同的限定方式。我国宪法并未明确规定税收法定原则,尚未实现真正的税收立宪。我国税收立宪应该从税收法定原则入宪开始。 展开更多
关键词 税收宪法 税收法定原则 税收立宪
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论税收法定原则的精神实质及其落实 被引量：47
5
作者 朱大旗 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第5期11-14,共4页
税收法定原则是近现代市场经济国家税法建制的三大基本原则之一。其简明含义是指课征税收必须有法律依据且须严格依法征纳税,其精神实质是纳税人同意,其目的是维护纳税人合法权益。我国宪法、法律虽然从一定程度上确立了税收法定原则,... 税收法定原则是近现代市场经济国家税法建制的三大基本原则之一。其简明含义是指课征税收必须有法律依据且须严格依法征纳税,其精神实质是纳税人同意,其目的是维护纳税人合法权益。我国宪法、法律虽然从一定程度上确立了税收法定原则,但在现实实践中要落实税收法定原则,需要我们准确理解和切实把握其精神实质,加强人大的立法能力与有序扩大人民的参与,实现依法征税和完善程序制度保障。 展开更多
关键词 税收法定原则 纳税人同意 精神实质
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税法总则立法的基本问题探讨——兼论《税法典》编纂 被引量：39
6
作者 施正文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期94-103,共10页
当前我国税收立法正在加快推进,单行税法有望近几年全面完成立法。制定单行税法只是落实税收法定原则的第一步,为了发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,呼应《民法典》的编纂实施,提高税收法律的体系化和科学化,实现税... 当前我国税收立法正在加快推进,单行税法有望近几年全面完成立法。制定单行税法只是落实税收法定原则的第一步,为了发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,呼应《民法典》的编纂实施,提高税收法律的体系化和科学化,实现税收治理法治化,有必要尽快制定对单行税法起统领作用的税法总则,并在此基础上编纂《税法典》。税法总则是税收领域的基本法、总则法、平衡法和总则编,应当处理好与《宪法》、财政法、行政法总则、《民法典》和《税收征管法》等法律的协调关系,以法律关系为主线确定立法架构,着力破解税收领域的基础性法律难题。要按照"两步走"的思路,汇聚万众智慧,吸纳中外法典精华,努力编纂一部展现我国智慧、体现时代特征、在国际上具有示范效应的《税法典》。 展开更多
关键词 税法总则 税法典 税法通则 税收立法 税收法定原则
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国税总局解释权的证成与运行保障 被引量：37
7
作者 叶金育 《法学家》 CSSCI 北大核心 2016年第4期112-125,179,共14页
当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国... 当下中国,国税总局实质上垄断了税务行政领域税法规范的解释权。这一现象既不符合权力分立与制衡理论,也难以摆脱社会各界对国税总局"集裁判员与运动员于一身"的体制质疑。然而,通过对税收法定原则和功能适当原则分析可知,国税总局解释权不仅具有形式上的合法性,而且具有实质上的正当性。纵然如此,对国税总局解释权的行使仍应保持足够的警惕,限制其滥权为恶的可能,促使其保持解释的合法性限度。要实现这一目标,有必要将纳税人主义厘定为国税总局解释税法的基础立场。在此基础上,一方面可以解释性文件制定为主线,通过正当程序的设定,敦促国税总局解释权的正当行使;另一方面可以解释性文件监督为内核,通过立体化监督体系的创设,规制国税总局解释权的合法运作。 展开更多
关键词 国税总局解释权 税收法定原则 功能适当原则 保障机制
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税收优惠政策制定权的法律保留 被引量：32
8
作者 叶姗 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期58-62,共5页
税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优... 税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。 展开更多
关键词 税收优惠政策 税收法定原则 税收利益减让 落日条款
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论房产税改革路径的法治化建构 被引量：30
9
作者 刘剑文 陈立诚 《法学杂志》 CSSCI 北大核心 2014年第2期1-12,共12页
我国现阶段的房产税改革因循行政试点路径,其合法性存有瑕疵,实践中也引发了诸多争议,与现代国家治理观念不相符合。党的十八届三中全会部署"加快房地产税立法并适时推进改革",并首次提出"落实税收法定原则",表明... 我国现阶段的房产税改革因循行政试点路径,其合法性存有瑕疵,实践中也引发了诸多争议,与现代国家治理观念不相符合。党的十八届三中全会部署"加快房地产税立法并适时推进改革",并首次提出"落实税收法定原则",表明未来的房产税改革应当以全国人大制定《房产税法》的方式推进。立法与改革是良性互动的,改革必须在法治框架内进行,立法也能够增强改革的科学性与正当性。推进税制改革的过程应当同时是落实税收法定原则的过程,而房产税改革最需要、也最适合立法,有望成为其突破口。在房产税立法过程中,应当平衡好立法与行政、国家与纳税人、中央与地方三对关系,推动人民代表大会制度与时俱进,让改革在法治保障下顺利推进。 展开更多
关键词 房产税 税收法定原则 改革路径 关系平衡
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落实税收法定原则 加快完善税收制度 被引量：28
10
作者 施正文 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第3期21-24,共4页
党的十八届三中全会通过的《决定》首次提出了"财政是国家治理的基础和重要支柱"、"建立现代财政制度"、"落实税收法定原则"等三大理论创新。落实税收法定原则,建立现代财政制度,必须科学界定税收法定原... 党的十八届三中全会通过的《决定》首次提出了"财政是国家治理的基础和重要支柱"、"建立现代财政制度"、"落实税收法定原则"等三大理论创新。落实税收法定原则,建立现代财政制度,必须科学界定税收法定原则的基本内涵,并在加快税收立法、完善税收制度体系和推进依法行政、严格规范公正文明执法等方面取得进展…… 展开更多
关键词 税收法定原则 税收制度 财税改革 财政制度 中共中央 国家治理 理论创新 税收改革
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落实税收法定原则的有效路径——建立我国纳税人权利保护官制度 被引量：28
11
作者 许多奇 《法学论坛》 CSSCI 北大核心 2014年第4期54-61,共8页
落实税收法定原则与建立我国的纳税人权利保护官制度具有正相关关系。落实税收法定原则就是坚持由人民来决定征税与用税;就是要完善授权立法;就是要以纳税人权利保护为核心内容与最高目的。而纳税人权利保护官制度可以始终保持着纳税人... 落实税收法定原则与建立我国的纳税人权利保护官制度具有正相关关系。落实税收法定原则就是坚持由人民来决定征税与用税;就是要完善授权立法;就是要以纳税人权利保护为核心内容与最高目的。而纳税人权利保护官制度可以始终保持着纳税人意见表达渠道的畅通;可以建立起授权立法的内部制约机制;可以使纳税人权利保护以耳闻目见的方式得以实现。因此,建立我国的纳税人权利保护官制度不失为落实税收法定原则的一条有效路径,由此提出该制度构建的基本设想。 展开更多
关键词 税收法定原则 纳税人权利保护官 授权立法 纳税人救援令
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论税法基本原则的定位 被引量：13
12
作者 张宇润 《中外法学》 CSSCI 北大核心 1998年第4期103-107,共5页
一、税法基本原则定位的原因 税法基本原则是指规定于或寓义于税收法律之中对税收立法、税收守法、税收司法和税法法学研究具有指导和适用价值的根本指导思想或规则。税法基本原则对税收立法的指导或规制作用,一方面表现为在制定税收基... 一、税法基本原则定位的原因 税法基本原则是指规定于或寓义于税收法律之中对税收立法、税收守法、税收司法和税法法学研究具有指导和适用价值的根本指导思想或规则。税法基本原则对税收立法的指导或规制作用,一方面表现为在制定税收基本法时,立法者首先就要确定这部法律的指导思想,然后再在这个指导思想之下确立该法律的具体内容;另一方面表现为税法的基本原则在税收基本法之中规定之后,对国务院和有立法权的地方权力机关制定税收法规具有指导作用,而这些法规的内容不得与税法基本原则相抵触。税法基本原则对税法遵守的指导或规制作用。 展开更多
关键词 税法基本原则 税收基本法 税收中性原则 纳税人 税法公平原则 税收立法 税收法定原则 税收法律关系 税收效率原则 税收公平原则
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税收法定原则的核心价值与定位探究 被引量：24
13
作者 刘剑文 耿颖 《郑州大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第1期31-37,共7页
税收法定原则的基本要义是纳税人同意,核心精神是纳税人权利保障,通过用民主力量和法律形式约束征税权,旨在实现私人财产权与国家财政权、个人利益与公共利益的协调共赢。税收法定原则的内涵包括税收要素的明确法定以及税收程序的明确法... 税收法定原则的基本要义是纳税人同意,核心精神是纳税人权利保障,通过用民主力量和法律形式约束征税权,旨在实现私人财产权与国家财政权、个人利益与公共利益的协调共赢。税收法定原则的内涵包括税收要素的明确法定以及税收程序的明确法定,且后者的法定性和明确性要求稍低于前者。就外延而论,税收法定原则仅具税收法治的形式意义,税收公平原则和税收效率原则才具有税收法治的实质意义,它们共同构成完整的税收法治和税收正义。新《立法法》的税收法定条款有较大进步,但仍未涵盖税收法定原则的全部内容。无论是税制改革中整体性的税种设计,还是局部性的税收调控,均应回归法治轨道。 展开更多
关键词 税收法定原则 纳税人权利 纳税人同意 税收形式法治 税收实质法治
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税收调控中落实税收法定原则的正当理由和法条授权立法路径新探 被引量：23
14
作者 刘桂清 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第3期83-87,共5页
税收法定原则要求课税要素必须明确规定于最高立法机关制定的法律之中,而税收调控则需要政府能够对课税要素进行灵活变动,两者之间存在较大的矛盾冲突。授权立法在税收领域的引入,使政府能够通过行政立法有效地参与调控,是在税收调控中... 税收法定原则要求课税要素必须明确规定于最高立法机关制定的法律之中,而税收调控则需要政府能够对课税要素进行灵活变动,两者之间存在较大的矛盾冲突。授权立法在税收领域的引入,使政府能够通过行政立法有效地参与调控,是在税收调控中落实税收法定原则的基本路径。但目前学界仅关注到特别授权立法,而对法条授权立法的妥善运用以及规范化构建都还亟待深入研究。 展开更多
关键词 税收调控 税收法定原则 法条授权立法
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落实税收法定原则的意义与路径 被引量：23
15
作者 刘剑文 《中国人大》 2017年第19期35-41,共7页
全国人大常委会在党的十九大即将召开之际举办这次专题讲座，这充分体现了全国人大对党中央决策部署的坚决贯彻落实，对税收法定原则的高度关注，对税收立法工作的高度重视。下面，我就税收法定原则的核心要义、基本内涵、成就与不足和... 全国人大常委会在党的十九大即将召开之际举办这次专题讲座，这充分体现了全国人大对党中央决策部署的坚决贯彻落实，对税收法定原则的高度关注，对税收立法工作的高度重视。下面，我就税收法定原则的核心要义、基本内涵、成就与不足和实施路径等问题谈些个人看法。 展开更多
关键词 税收法定原则 路径 全国人大常委会 意义 成就与不足 专题讲座 决策部署 立法工作
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税收法定原则与地方财政自主——关于地方税纵向授权立法的断想 被引量：23
16
作者 熊伟 《中国法律评论》 2016年第1期38-43,共6页
税收法定原则主要处理议会与政府的关系，与地方财政自主权通常没有太大交集。然而，一旦涉及地方税，当税收法定之“法”被限定于中央立法时，央地财政关系的问题便会随之产生。2015年《立法法》修改后，中国对税收有了更加明确的立场... 税收法定原则主要处理议会与政府的关系，与地方财政自主权通常没有太大交集。然而，一旦涉及地方税，当税收法定之“法”被限定于中央立法时，央地财政关系的问题便会随之产生。2015年《立法法》修改后，中国对税收有了更加明确的立场，即全国人大及其常委会拥有专属立法权。 展开更多
关键词 税收法定原则 财政自主权 授权立法 地方税 断想 《立法法》 专属立法权 中央立法
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实质课税主义的理论价值确证 被引量：17
17
作者 叶姗 《学术论坛》 北大核心 2006年第2期113-117,共5页
实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合... 实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合理界定实质课税主义的适用范围与除外限制,将为税法所特有的“实质课税主义”提供充足论据。 展开更多
关键词 实质课税主义 税收法定原则 量能课税原则 反避税
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税收调控房地产的正当性及其必要限度——房产税改革试点的税法原则反思 被引量：19
18
作者 阳建勋 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2012年第3期97-103,共7页
法律是秩序与正义的综合体,房产税改革试点的合法性评价,既要关注相关制度的形式结构,即形式合法性问题,也要关注相关制度的正义价值,即实质正当性问题。就正当性而言,开征房产税是要逐渐地、持续地纠正住房市场化改革以来住房分配中效... 法律是秩序与正义的综合体,房产税改革试点的合法性评价,既要关注相关制度的形式结构,即形式合法性问题,也要关注相关制度的正义价值,即实质正当性问题。就正当性而言,开征房产税是要逐渐地、持续地纠正住房市场化改革以来住房分配中效率与公平的失衡,体现分配正义;就形式结构而言,房产税改革必须遵循法治原则。而高房价盛行和收入差距扩大化背景下的沪渝两市房产税改革试点被赋予了过多的社会功能,有违税收法定原则;以户籍界分征收对象与减免标准有违税收公平原则;以房产交易价格为计税依据使税收适度原则难以落实。房产税改革应当回归税收法治轨道,以确保政府恪守其调控权运行的必要限度,保护纳税人权利,防止过高税收影响社会经济发展。 展开更多
关键词 房产税改革 税收法定原则 税收公平原则 税收适度原则
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地方税立法的纵向授权机制设计 被引量：19
19
作者 刘剑文 《北京大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第5期113-120,共8页
随着税收法治进程的提速,如何在《环境保护税法》《房地产税法》《资源税法》等地方税立法中配置中央与地方之间的立法权,是一个重大且紧迫的命题。为满足市场统一和税制统一的要求,我国仍应将主要的地方税立法权集中于中央。只有在须... 随着税收法治进程的提速,如何在《环境保护税法》《房地产税法》《资源税法》等地方税立法中配置中央与地方之间的立法权,是一个重大且紧迫的命题。为满足市场统一和税制统一的要求,我国仍应将主要的地方税立法权集中于中央。只有在须考虑各地特殊性时,全国人大及其常委会才可谨慎授予省级人大及其常委会以对税率、税目、税收优惠等一些税收要素的调整权。我国在设计地方税立法的纵向授权机制时,一方面,应在主体上明确,地方人民政府不得成为被授权机关,否则将违背"不得越级授权"的原理及《立法法》。另一方面,应加强过程和结果监控,包括遵循授权的必要性、有限性和明确性原则,不得转授权;确保地方人大及其常委会有能力主导税收立法权,综合运用公众的民意、专家的智慧和行政部门的经验;建构严密的立法监督体系等。 展开更多
关键词 地方税 税收立法 纵向授权 税收法定原则
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论诚实信用原则与税法 被引量：9
20
作者 侯作前 《甘肃政法学院学报》 2003年第4期48-53,共6页
诚实信用原则引入税法不仅十分必要 ,而且符合法理。诚实信用原则是对税收法定原则的有益而又必要的补充 ,但不能取代税收法定原则 ,二者间的冲突也需要予以协调。诚实信用原则不仅为纳税人设置了诚信义务 ,更重要的是为作为征税人的政... 诚实信用原则引入税法不仅十分必要 ,而且符合法理。诚实信用原则是对税收法定原则的有益而又必要的补充 ,但不能取代税收法定原则 ,二者间的冲突也需要予以协调。诚实信用原则不仅为纳税人设置了诚信义务 ,更重要的是为作为征税人的政府设置了诚信义务。 展开更多
关键词 诚实信用原则 税法 诚信义务 税收法定原则 征税人 纳税人
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