全球治理背景下国际税收秩序的挑战与变革 被引量：48

1

作者 张泽平 《中国法学》 CSSCI 北大核心 2017年第3期184-201,共18页

国际税收秩序是全球治理的重要组成部分。当前的国际税收秩序正面临全球化和数字化经营模式所带来的技术挑战以及国际政治经济格局演变所带来的规则主导权挑战。G20和OECD主导的"税基侵蚀和利润转移行动"标志着传统的国际税... 国际税收秩序是全球治理的重要组成部分。当前的国际税收秩序正面临全球化和数字化经营模式所带来的技术挑战以及国际政治经济格局演变所带来的规则主导权挑战。G20和OECD主导的"税基侵蚀和利润转移行动"标志着传统的国际税收秩序迎来了自其形成近百年以来的首次重大变革,此次变革从应对数字经济挑战、加强各国所得税制协调、修订传统税收规则、提高税收信息透明度和完善税收争端解决机制等五个方面重塑国际税收秩序。我国须客观评估此轮国际税改带来的挑战和机遇,立足于我国当前兼具居住地国和来源地国双重身份这一税收地位,从国内法和税收协定两个层面完善我国的国际税收管理体系,同时积极参与和充分利用现有的双边和多边税务合作平台,发挥金砖国家税务合作机制和中国国际税收政策研究中心在国际税收秩序形成过程中的协调作用,推动建立公正合理的国际税收新秩序。 展开更多

关键词 全球治理 数字经济 国际税收秩序 税基侵蚀与利润转移

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“在价值创造地征税”与OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目 被引量：16

2

作者 乔安娜.海伊 陈新 《国际税收》 北大核心 2018年第6期31-37,共7页

本文分析"在价值创造地征税"的概念及其可能发挥的作用,即用于解决在OECD/G20税基侵蚀与利润转移项目提出的相关问题。

关键词 “在价值创造地征税” 税基侵蚀与利润转移

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BEPS的价值创造论与中国全球价值分配的合理化 被引量：13

3

作者 姜跃生 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第12期33-38,共6页

近期经济合作与发展组织发布的BEPS行动计划的7项成果体现了更加符合西方国家利益的价值创造论。本文首先探讨了这种价值创造论的论点,进而就中国如何在全球价值链分配中获得合理的份额这一问题,提出了中国应对的总体思路、策略,以及具... 近期经济合作与发展组织发布的BEPS行动计划的7项成果体现了更加符合西方国家利益的价值创造论。本文首先探讨了这种价值创造论的论点,进而就中国如何在全球价值链分配中获得合理的份额这一问题,提出了中国应对的总体思路、策略,以及具体的政策管理建议。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 价值创造 中国 市场

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数字经济给增值税征管带来的挑战及应对思路 被引量：10

4

作者 李淼焱 《国际税收》 北大核心 2017年第7期51-53,共3页

在经济全球化背景下,数字经济具有流动性、数据依赖性、网络效应等特征,并具有多层面商业扩展、垄断或寡头垄断的倾向,这些特点为跨国公司规避增值税提供了可能。本文旨在讨论数字经济模式给传统增值税征管带来的挑战,并借鉴欧盟经验,... 在经济全球化背景下,数字经济具有流动性、数据依赖性、网络效应等特征,并具有多层面商业扩展、垄断或寡头垄断的倾向,这些特点为跨国公司规避增值税提供了可能。本文旨在讨论数字经济模式给传统增值税征管带来的挑战,并借鉴欧盟经验,为完善我国增值税管理制度提出建议。 展开更多

关键词 数字经济 税基侵蚀与利润转移 增值税

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基于反避税要求的税制改革国际视野 被引量：10

5

作者 庞凤喜 贺鹏皓 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期10-18,共9页

税基侵蚀和利润转移是经济国际化、全球化的必然产物,并随着新技术的发展与国际经济形势下行压力的加大而更加复杂与严峻。多年来,国际社会已采取多种措施积极应对,但由于税基设定属于一国独立自主行使经济主权的范围,因而通过采用统一... 税基侵蚀和利润转移是经济国际化、全球化的必然产物,并随着新技术的发展与国际经济形势下行压力的加大而更加复杂与严峻。多年来,国际社会已采取多种措施积极应对,但由于税基设定属于一国独立自主行使经济主权的范围,因而通过采用统一的国际税收方略来解决各国税收利益失衡的做法存在明显的局限性。在我国,尽管近几年来已取得较为显著的反避税成效,但随着后金融危机时代下跨国企业日益激进的税收筹划和精心设计的避税方案的运用,频繁的税基侵蚀与利润转移行为已给税收征管带来了严峻挑战。在已启动的新一轮税制改革中,应注意以国际视野推进税制改革与征管改革。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 BEPS项目 反避税 税制改革 国际视野

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BEPS背景下“专利盒”税制的跨国协调:国际标准与中国应对 被引量：8

6

作者 李乔彧 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2017年第4期79-86,共8页

为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵... 为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定。 展开更多

关键词 专利盒 税基侵蚀与利润转移 有害税收竞争 实质性活动标准 关联法

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经济数字化的税收规则研究系列文章(七) 经济数字化时代的BEPS行动:在规范与现实之间 被引量：7

7

作者 罗翔丹 刘奇超 张春燕 《国际税收》 北大核心 2018年第7期24-34,共11页

BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践... BEPS行动的协同治理有助于解决数字经济带来的税收问题。理论上,数字化并未带来独特的BEPS问题,但高度数字化商业模式的一些关键特征,如无实体的跨境经营,依赖于无形资产,数据、用户参与及其同知识产权的协同,可能会加剧BEPS问题。实践中,按照从市场国到投资国的思维逻辑重新审视数字经济下的BEPS主要行动,有助于重新认识和理解其在"恢复对‘无国籍收入’征税"和"解决消费环节的BEPS问题"方面的设计初衷与规制措施。具体内容涉及对税收协定、常设机构、打击有害税收实践、转让定价、受控外国公司规则、国际增值税指南在内的一系列政策调整和征管改革。鉴于OECD目前对数字经济短期征税方案态度与全球性单边方案的兴起,BEPS行动在未来仍是道阻且长。 展开更多

关键词 经济数字化 税基侵蚀与利润转移 常设机构 转让定价 税收协定 打击有害税收实践 受控外国公司规则 《国际增值税/货物与劳务税指南》

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地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向 被引量：7

8

作者 刘奇超 曹明星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期22-32,共11页

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记... 作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整 地域性特殊优势 市场溢价

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数字经济与数字税 被引量：6

9

作者 姚前 《清华金融评论》 2020年第12期55-57,共3页

疫情防控常态化背景下,数字经济优势不断凸显。本文探讨了数字经济下跨国互联网平台企业的税基侵蚀与利润转移问题,并着重研究了数字税的基本原理、国际实践与现实挑战。文章指出,加强数字税的研究及国际规则建设,是加强数字经济治理的... 疫情防控常态化背景下,数字经济优势不断凸显。本文探讨了数字经济下跨国互联网平台企业的税基侵蚀与利润转移问题,并着重研究了数字税的基本原理、国际实践与现实挑战。文章指出,加强数字税的研究及国际规则建设,是加强数字经济治理的应有之义,更是防范税基流失、维护税收主权的必要之举。 展开更多

关键词 税收主权 税基侵蚀与利润转移 疫情防控 互联网平台企业 现实挑战 常态化 数字

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国际税收领军人才系列文章(一):对我国引入税收筹划强制披露机制的思考与建议 被引量：6

10

作者 梁若莲 王明方 +1 位作者 张清松 王晨旭 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2015年第9期37-42,共6页

本文首先介绍了BEPS行动计划关于税收筹划强制披露机制研究的主要内容和最新进展,并分析了我国引入强制披露机制的必要性。其后,根据调查问卷探讨了我国强制披露机制的设计原则以及对实体与程序因素的具体考量。最后,本文提出了我国引... 本文首先介绍了BEPS行动计划关于税收筹划强制披露机制研究的主要内容和最新进展,并分析了我国引入强制披露机制的必要性。其后,根据调查问卷探讨了我国强制披露机制的设计原则以及对实体与程序因素的具体考量。最后,本文提出了我国引入强制披露机制的基本构想和需要进行的前期准备工作。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 强制披露机制 税收筹划

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旨在重塑公平合理国际税收秩序的全球性税改:BEPS项目国际税改启动十周年评述

11

作者 廖益新 《新华文摘》 2024年第4期51-55,共5页

自2013年2月经济合作与发展组织(OECD)应二十国集团(G20)要求发布《应对税基侵蚀与利润转移》报告,正式启动应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划以来,BEPS项目国际税改已走过了十年历程。BEPS行动计划的实施是近百年来国际税收规则最... 自2013年2月经济合作与发展组织(OECD)应二十国集团(G20)要求发布《应对税基侵蚀与利润转移》报告,正式启动应对税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划以来,BEPS项目国际税改已走过了十年历程。BEPS行动计划的实施是近百年来国际税收规则最大规模的一次重塑。这场旨在重塑公平合理国际税收秩序的全球性税改,前后经历了BEPS项目1.0版和2.0版两个层次内容不同的改革阶段。 展开更多

关键词 公平合理 税基侵蚀与利润转移 国际税收秩序 税改 国际税收规则

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中国转让定价战略调整的动因、契机及主要思路 被引量：6

12

作者 姜跃生 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第10期46-50,共5页

在税基侵蚀与利润转移问题引发国际税收规则大调整的背景下,中国现行的转让定价管理战略亟待调整。本文对中国转让定价管理所面临的主要问题进行了细致分析,总结了中国转让定价进行战略调整的各种有利契机,并提出了中国转让定价战略调... 在税基侵蚀与利润转移问题引发国际税收规则大调整的背景下,中国现行的转让定价管理战略亟待调整。本文对中国转让定价管理所面临的主要问题进行了细致分析,总结了中国转让定价进行战略调整的各种有利契机,并提出了中国转让定价战略调整的主要思路。 展开更多

关键词 中国 转让定价 战略调整 税基侵蚀与利润转移

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纵览经济数字化背景下国际税收规则的重塑——专访IBFD国际税法专家Victor van Kommer教授 被引量：4

13

作者 韩霖 高阳 田芸芸 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第4期36-39,共4页

近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出&... 近年来,经济数字化背景下的国际税收问题日益突显。G20/OECD税基侵蚀与利润转移项目(BEPS Project)第一项行动计划即为"应对数字经济的税收挑战"。2019年1月,OECD发布"应对经济数字化的税收挑战——政策说明",提出"双支柱"解决思路,随后逐渐形成支柱1下的"统一方法"(Unified Approach)和支柱2下的全球防止税基侵蚀解决方案(GloBE)。值得关注的是,国际社会应对经济数字化税收挑战的努力,已经触动国际税收规则最核心的领域——税收管辖权的划分问题,国际税收规则体系的重大变革蓄势待发。 展开更多

关键词 税收管辖权 国际税收 国际税法 税基侵蚀与利润转移 社会应对 OECD G20

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“一带一路”税收竞争的规制协调路径研究 被引量：2

14

作者 赵洲 庄鼎 《岭南学刊》 2022年第3期94-101,共8页

为促进“一带一路”建设迈向更高的合作水平与高质量发展道路,中国与“一带一路”国家需要建立和不断加强税收制度与政策方面的“软联通”。其中,中国应当引领建构关于规制与协调“一带一路”税收竞争的共同规则、制度及政策。首先,对... 为促进“一带一路”建设迈向更高的合作水平与高质量发展道路,中国与“一带一路”国家需要建立和不断加强税收制度与政策方面的“软联通”。其中,中国应当引领建构关于规制与协调“一带一路”税收竞争的共同规则、制度及政策。首先,对于“没有或仅有名义上的税收”这类最激进的税收竞争,应当将OECD提出的“税收透明度与信息交换标准”要求确立为“一带一路”税收竞争的最低规制要求。其次,对BEPS第5项行动计划提出并细化的“实质性活动”的规制要求,应当根据“一带一路”建设的宗旨与需要予以修改后确立为共同遵从义务。再次,为塑造“一带一路”适度税收竞争秩序,应当借鉴欧盟的制度与政策以及顺应“全球反税基侵蚀”方案的发展,对税收优惠制度的内容及其制定自主权予以协调规制。 展开更多

关键词 “一带一路” 税收竞争 实质性活动 税基侵蚀与利润转移

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《多边公约》第23条项下棒球仲裁模式的反思与完善 被引量：3

15

作者 徐海燕 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第1期33-39,共7页

棒球仲裁模式是对传统强制性仲裁模式的颠覆性创新。该模式有助于遏制仲裁庭滥用自由裁量权、提高裁决的公平性与效率,降低成本,尊重国家主权,鼓励缔约管辖区诚信合作。本文建议:《多边公约》明确要求双方当事人在最终报价方案中详述理... 棒球仲裁模式是对传统强制性仲裁模式的颠覆性创新。该模式有助于遏制仲裁庭滥用自由裁量权、提高裁决的公平性与效率,降低成本,尊重国家主权,鼓励缔约管辖区诚信合作。本文建议:《多边公约》明确要求双方当事人在最终报价方案中详述理由;区分门槛问题与定量问题,将门槛问题纳入仲裁庭论证理由的仲裁模式,将定量问题纳入棒球仲裁模式;明确要求双方当事人于仲裁庭确定或者双方当事人约定的日期同时提交不可修改的最终报价;WTO将棒球仲裁模式确定为默认的常态化争议解决机制。 展开更多

关键词 棒球仲裁 争端解决 税基侵蚀与利润转移 多边公约 仲裁庭

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全球治理视阈下环境税收国际协调的挑战与对策 被引量：2

16

作者 刘桂昌 丁国民 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2020年第5期120-126,共7页

在全球治理视阈下,实现环境税的有效性需以国际税收的协调与合作为前提。目前,环境税国际协调面临全球化和数字经济对其有效性的挑战、风云变幻的全球政治经济格局对其规则制定主导权的挑战。顺应以"税基侵蚀和利润转移行动计划&qu... 在全球治理视阈下,实现环境税的有效性需以国际税收的协调与合作为前提。目前,环境税国际协调面临全球化和数字经济对其有效性的挑战、风云变幻的全球政治经济格局对其规则制定主导权的挑战。顺应以"税基侵蚀和利润转移行动计划"为代表的税收规则的变革以及发展中国家特别是新兴经济体的环境税收国际协调话语权增强的趋势,我国应准确全面评价"税基侵蚀和利润转移行动计划"的实际影响,优化我国环境税收国际协调的法律体系,积极搭建"一带一路"沿线国家税务合作等平台,提升我国制定环境税收国际协调规则的话语权,以推动建立公正、合理、有效的环境税收国际协调新机制。 展开更多

关键词 全球治理 数字经济 环境税收国际协调 税基侵蚀与利润转移

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试论我国合伙企业税收法律规定的不足与完善 被引量：2

17

作者 黄素梅 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2019年第2期95-101,共7页

BEPS行为是跨国公司避税的重要手段,其中混合实体的错配亦是其中较常采用的避税方式。由于各国国内税法对合伙企业的规定有较大差异,合伙企业成为了国际税收中较易进行避税安排的混合实体。但我国关于合伙企业所得征税的制度存在着诸多... BEPS行为是跨国公司避税的重要手段,其中混合实体的错配亦是其中较常采用的避税方式。由于各国国内税法对合伙企业的规定有较大差异,合伙企业成为了国际税收中较易进行避税安排的混合实体。但我国关于合伙企业所得征税的制度存在着诸多问题和不足,既不利于合伙企业组织的正常发展,也不利于我国税收主权的维护。应尽快从明确合伙人与合伙企业之间交易的定性、制订合伙企业反避税规则、给予中外合伙企业同样的税收待遇、在中外双边税收协定中制订特别规则规定其协定待遇等方面加以完善,以尽可能避免利用合伙企业作为国际避税的手段。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 合伙企业 混合实体 税收待遇 中国

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中企海外投资如何应对BEPS 2.0下的税收挑战? 被引量：2

18

作者 赵爱玲 《中国对外贸易》 2021年第11期56-57,共2页

10月8日,经济合作与发展组织(OECD)如期更新了其在7月1日发布的《解决经济数字化带来的税收挑战的"双支柱"解决方案声明》(下称新《声明》),正式宣告国际社会达成了数字时代的突破性税收协议。随着爱沙尼亚、匈牙利和爱尔兰... 10月8日,经济合作与发展组织(OECD)如期更新了其在7月1日发布的《解决经济数字化带来的税收挑战的"双支柱"解决方案声明》(下称新《声明》),正式宣告国际社会达成了数字时代的突破性税收协议。随着爱沙尼亚、匈牙利和爱尔兰的加入和巴基斯坦的退出,此次共有136个包容性框架成员签署新《声明》,囊括了OECD和二十国集团(G20)的所有成员,标志着由G20/OECDBEPS(税基侵蚀与利润转移)包容性框架推动构建的"双支柱"国际税收新秩序跨入BEPS2.0时代。 展开更多

关键词 国际税收 税收挑战 税基侵蚀与利润转移 海外投资 BEPS 双支柱 爱沙尼亚 OECD

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从BEPS视角看我国合伙企业税收法律制度之完善 被引量：1

19

作者 黄素梅 《国际经济法学刊》 CSSCI 2019年第2期145-154,共10页

BEPS行为是跨国公司避税的重要手段,其中混合实体的错配亦是较常采用的避税方式,合伙企业是主要的混合实体。在国际税收合作日益加强的当下,我国国内税法对合伙企业的有关规定存在着诸多不足,应尽快加以完善。具体包括:明确合伙人与合... BEPS行为是跨国公司避税的重要手段,其中混合实体的错配亦是较常采用的避税方式,合伙企业是主要的混合实体。在国际税收合作日益加强的当下,我国国内税法对合伙企业的有关规定存在着诸多不足,应尽快加以完善。具体包括:明确合伙人与合伙企业之间交易的定性、制定合伙企业反避税规则、给予中外合伙企业同样的税收待遇、在中外双边税收协定中制定合伙企业特别条款,尽量避免合伙企业被利用为国际避税的手段。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 混合实体 混合错配 税收待遇 不足与完善

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香港转让定价法规框架的进一步完善——中国香港特别行政区税务局发布《税务条例释义及执行指引》 被引量：1

20

作者 孙昭 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第12期46-48,共3页

2018年7月19日,中国香港特别行政区立法会正式通过了《2018年税务(修订)(第6号)条例》,即打击税基侵蚀与利润转移及转让定价条例(以下简称“BEPS及转让定价条例”)。BEPS及转让定价条例明确了我国香港地区转让定价规则及转让定价文档要... 2018年7月19日,中国香港特别行政区立法会正式通过了《2018年税务(修订)(第6号)条例》,即打击税基侵蚀与利润转移及转让定价条例(以下简称“BEPS及转让定价条例”)。BEPS及转让定价条例明确了我国香港地区转让定价规则及转让定价文档要求,并就经济实质性活动以及无形资产价值创造等国际热点税务问题作出相应规定。 展开更多

关键词 无形资产价值 税务问题 香港特别行政区 税基侵蚀与利润转移 转让定价 法规框架 国际热点 BEPS

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