增值税收入地区间转移的衡量——生产地原则与消费地原则的比较 被引量：77

1

作者 黄夏岚 刘怡 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2012年第1期25-33,共9页

我国增值税收入的地方政府分享部分,实际上主要是按生产者所在地在各地区间分配,我们称之为"生产地原则"。由于增值税是间接税,而且是价外税,其税负实际是由消费者最终负担的。目前的这种分配准则,事实上造成了税收收入归属... 我国增值税收入的地方政府分享部分,实际上主要是按生产者所在地在各地区间分配,我们称之为"生产地原则"。由于增值税是间接税,而且是价外税,其税负实际是由消费者最终负担的。目前的这种分配准则,事实上造成了税收收入归属与税负归属的不一致,扭曲了政府与市场参与者的行为。采用"消费地原则"分配地方级增值税能很好地避免上述扭曲的出现。文章通过一个简单的理论框架来分析,发现各地方所占商品的生产流通增值税环节以及这些环节的增值率和商品的地方销售占全国的比例是影响两种分配方式下地方实际税收收入差异的因素;同时借用现有各省消费数据具体衡量发现,采用当前生产地原则较消费地原则下的地方增值税分配存在相当程度的财富逆流。因而,改革现有增值税地方分配方法很有必要。 展开更多

关键词 增值税 消费地原则 生产地原则 税收转移

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重构增值税地区间分享制度 被引量：39

2

作者 杨帆 刘怡 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期12-18,共7页

随着"营改增"范围的不断扩大,地方政府的税收结构在发生变化。我国增值税以生产地原则为基础的地方间分享方式会导致地方政府间税收竞争和税收收入不平衡等问题。因此有必要以消费地原则为基础重新构建增值税地方分享制度。... 随着"营改增"范围的不断扩大,地方政府的税收结构在发生变化。我国增值税以生产地原则为基础的地方间分享方式会导致地方政府间税收竞争和税收收入不平衡等问题。因此有必要以消费地原则为基础重新构建增值税地方分享制度。本文在对加拿大、日本和德国的增值税税收分享制度进行细致研究的基础上,利用中国2007年的地区投入产出表1、财政收入、社会消费品零售总额、人口等数据对三种增值税分享改革方案进行测算。通过计算发现,投入产出表、宏观消费数据和人口这三种分享增值税的方式会导致经济较发达、人口较少的省份增值税分享比例减少,而人口众多、经济较为薄弱的省份增值税分享比例增加。同时,这三种方式都有利于促进地方税收收入的平衡。 展开更多

关键词 增值税地区间分享 投入产出表 生产地原则 消费地原则

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我国地区间增值税负担与收入归属不对称问题研究——基于生产地原则和消费地原则的比较分析 被引量：35

3

作者 谢贞发 李梦佳 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2012年第2期33-37,共5页

本文探讨了我国地区间增值税负担与增值税收入归属之间的不对称问题,从对比课征增值税常用的两种原则(生产地原则和消费地原则)入手,比较了1998～2009年我国四大经济区域的地方增值税收入、工业增加值和最终消费的关系,证实了在商品流动... 本文探讨了我国地区间增值税负担与增值税收入归属之间的不对称问题,从对比课征增值税常用的两种原则(生产地原则和消费地原则)入手,比较了1998～2009年我国四大经济区域的地方增值税收入、工业增加值和最终消费的关系,证实了在商品流动时,生产地与消费地的不完全重合,导致生产地原则下增值税负担与增值税收入归属之间存在不对称现象。这一不对称性会引发地方政府行为的变异,从而给经济、社会发展带来不利影响。因此,应在维持生产地原则的前提下,进一步改革增值税的分享机制。 展开更多

关键词 增值税 生产地原则 消费地原则

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增值税分享、消费统计与区域协调发展——基于增值税分享由生产地原则改为消费地原则的思考 被引量：28

4

作者 刘怡 张宁川 耿纯 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第8期28-34,共7页

增值税作为中央和地方共享税,地方分成部分由地方按税收缴纳地分享会导致资源配置扭曲、生产过剩加剧、地区间财力差距拉大,不利于区域协调发展。按照消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属有助于上述问题的解决。消费地原则的实... 增值税作为中央和地方共享税,地方分成部分由地方按税收缴纳地分享会导致资源配置扭曲、生产过剩加剧、地区间财力差距拉大,不利于区域协调发展。按照消费地原则确定地方分成部分的增值税收入归属有助于上述问题的解决。消费地原则的实施需解决现行消费统计指标存在的问题。本文构建"社会消费品和服务零售总额"指标,并使用2019年相关数据测算了地方按照消费地原则分享增值税对各个省份财力的影响,对如何改进消费统计以支撑消费地原则进而促进区域协调发展提出政策建议。 展开更多

关键词 增值税 区域协调发展 共享税 生产地原则 消费地原则

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基于消费地原则的增值税课征模式比较及选择 被引量：25

5

作者 龚振中 孙文峰 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第7期25-30,共6页

我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响,在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野,全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践,指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性,而改革的重点任... 我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响,在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野,全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践,指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性,而改革的重点任务之一是实行消费地原则,改革伊始可先推行统一增值税模式,建立科学规范的区域间横向增值税分配制度,待条件成熟后,再实行可行集成增值税模式,通过增值税划归中央税、降低增值税税率和开征零售税等一系列改革手段,助力供给侧结构性改革,促进地方政府回归本位,减少对生产环节资源配置的扭曲。 展开更多

关键词 消费地原则 增值税 课征模式 生产地原则

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消费税收入归属对地方财政收入均衡性的影响 被引量：21

6

作者 蒋云 钟媛媛 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期35-41,共7页

营改增后,地区间财政收入不均衡问题愈发凸显。将消费税划归地方税,并选择合适的消费税收入归属原则,可以缓解地方财政收入不均衡。本文在消费税收入归属于地方的假设下,估计两种归属原则下各地的消费税收入分享额,并利用基尼系数分解... 营改增后,地区间财政收入不均衡问题愈发凸显。将消费税划归地方税,并选择合适的消费税收入归属原则,可以缓解地方财政收入不均衡。本文在消费税收入归属于地方的假设下,估计两种归属原则下各地的消费税收入分享额,并利用基尼系数分解方法研究不同行业消费税收入对地方财政收入均衡程度的影响。考虑到消费税全部划归地方对中央财力的影响,兼顾消费税收入归属地方对地方财政收入均衡性的影响,本文认为,可以选择先将汽车制造业消费税收入按消费地原则在地区间分配;再进一步考虑将卷烟和成品油制造业消费税收入按照消费地原则与生产地原则相结合在地区间分配,以达到地方财政收入均衡性最佳。 展开更多

关键词 消费税 财政收入均衡 消费地原则 生产地原则

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增值税跨区域转移与地方财力不均等——基于“营改增”前后的比较分析 被引量：14

7

作者 高凤勤 刘金东 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2018年第2期89-99,共11页

现有增值税主要按照生产者所在地在地区间分配,但实际税负却主要是由消费者承担,这种税负转嫁造成了增值税收入的地区间转移,并由此影响区域间财力分配格局。相比消费地原则,生产地原则对地方财力的影响具有明显的亲富性特征。文章基尼... 现有增值税主要按照生产者所在地在地区间分配,但实际税负却主要是由消费者承担,这种税负转嫁造成了增值税收入的地区间转移,并由此影响区域间财力分配格局。相比消费地原则,生产地原则对地方财力的影响具有明显的亲富性特征。文章基尼分解结果显示,"营改增"之前,生产地原则带来的增值税跨区域转移存在对地方财力不均等的扩大效应,相比消费地原则,生产地原则使得区域间财力总额不均等程度加剧了50%以上,使得区域间人均财力不均等程度加剧了100%以上。进一步利用区域间投入产出表的分析认为,"营改增"之后,随着包括服务业在内的全产业链纳入增值税抵扣范围,生产地原则带来的税收转移问题得到了一定程度的缓解,但依然存在对地方财力不均等的扩大效应。未来需要通过更加有效的转移支付对冲增值税带来的地方财力不均等,进而保证公共服务均等化的推进。 展开更多

关键词 增值税 地方财力不均等 生产地原则 消费地原则

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增值税分享对产能过剩的影响 被引量：14

8

作者 刘怡 袁佳 《北京大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第2期115-123,共9页

我国增值税在地区之间的分享采用生产地原则,并通过注册地管理办法得以实施。这种分配原则对地方政府招商引资产生激励。本文通过建立面板模型,对全样本、重工业、轻工业、部分行业进行计量分析,计算结果显示,钢铁、水泥、煤炭、汽车等... 我国增值税在地区之间的分享采用生产地原则,并通过注册地管理办法得以实施。这种分配原则对地方政府招商引资产生激励。本文通过建立面板模型,对全样本、重工业、轻工业、部分行业进行计量分析,计算结果显示,钢铁、水泥、煤炭、汽车等领域出现的产能过剩与增值税分享制度关系密切。为削弱增值税分享的不利影响,我们提出两种思路改进现行增值税分享制度:一是将增值税的税权归属于中央政府,在全国进行统一征收管理;二是维持增值税中央和地方分享的性质,但改变其分享办法,综合考虑各地的消费、人口等因素制定分配公式。 展开更多

关键词 增值税分享 生产地原则 产能过剩

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对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考 被引量：13

9

作者 王宝顺 徐绮爽 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第12期55-61,共7页

数字经济的快速发展催生了多种形式的数字服务,冲击着现行税制及税收征管模式。在生产地原则下对数字服务课税存在税收流失风险、税收管辖权确定困难、地区间税收分配失衡等问题。基于数字服务交易的特殊性以及我国现行生产地征税地原... 数字经济的快速发展催生了多种形式的数字服务,冲击着现行税制及税收征管模式。在生产地原则下对数字服务课税存在税收流失风险、税收管辖权确定困难、地区间税收分配失衡等问题。基于数字服务交易的特殊性以及我国现行生产地征税地原则下存在的问题,借鉴数字服务交易征税的国际经验,对我国境内销售的数字服务征收的增值税试行消费地征税原则具有理论和现实基础。 展开更多

关键词 数字服务 增值税 生产地原则 消费地原则 数字经济

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增值税税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响 被引量：6

10

作者 万莹 陈恒 《税务研究》 北大核心 2023年第5期32-40,共9页

在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的... 在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响,发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征,显著扩大了地区财力差距,且随着营改增的全面推开,该倾向进一步强化,不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此,有必要按照税收与税源一致性原则,将增值税由生产地原则改为消费地原则,增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性,重塑地区间横向税收收入分配机制。 展开更多

关键词 增值税 地区财力均衡 数字经济 生产地原则 消费地原则

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我国流转税体系跨区域税收分配问题研究——兼论“消费地原则”征税模式的适用性 被引量：10

11

作者 王蓓 李芳芳 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2015年第2期155-161,共7页

本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反... 本文通过对各地区流转税税收收益与税收负担不匹配程度进行测算,发现我国大部分地区的流转税税负与税收收益都有不同程度的失衡问题,其中,中部地区为税负输入地区,流转税税负较重,享受流转税税收收益较少,而东部沿海等发达地区正好相反。流转税体系的跨区域分配呈现"劫贫济富"的区域特点。产生跨区域税收分配失衡的根本原因在于:流转税体系的税制设计不完善、税收分享机制存在内生缺陷、税收返还制度不合理。同时,我国现行流转税"生产地原则"征税模式,一方面,容易激发地方政府投资冲动、重复建设、粗放式发展等行为;另一方面,也容易导致地方政府流转税税收收益与"税负归宿"不匹配,产生跨区域税收分配失衡问题。因此,根据税收收益权跨地区分割的"税负归宿原则",相应政策建议如下:维持现行增值税的共享税性质不变,取消增值税返还机制,建立增值税跨区域税收分配制度;开征零售税或将消费税调整为地方主体税种,建议将消费环节的商品(或服务)价值和个人所得税作为地方税税基。 展开更多

关键词 流转税 跨区域税收分配 税负归宿 生产地原则 消费地原则

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我国增值税收入地区分享不均衡问题的再思考 被引量：8

12

作者 王婷婷 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2021年第5期28-39,共12页

长期以来,在以生产地原则为基础的课税制度主导下,我国增值税收入地方政府间的分享呈现逆向分配特征。全面"营改增"后,地方政府纵向分享增值税收入比重虽有提升,但横向分享不均衡的弊病始终存在,而当前留抵退税背景下地方政... 长期以来,在以生产地原则为基础的课税制度主导下,我国增值税收入地方政府间的分享呈现逆向分配特征。全面"营改增"后,地方政府纵向分享增值税收入比重虽有提升,但横向分享不均衡的弊病始终存在,而当前留抵退税背景下地方政府收入分成和退税责任不匹配再次凸显了这一问题。为推动地方政府间收入均衡发展,我国借助留抵退税地方分担调整机制部分缓解了地区间收入分配不均衡的矛盾,但仍存在调整范围过窄、比例设置不科学、实施效率有待提升等问题。新时期,增值税收入地区间分享不均衡问题的解决,需要以受益原则导向下的公共服务均等化为目标,通过坚持税源贡献、税负归属、成本和收益相匹配原则合理分配地区间收入。同时,应结合消费支出、居民数量等因素推动增值税收入在地区间的加权分配,并通过建立专门的留抵退税财政调节基金、加强地方主体税种建设和完善财政转移支付制度,有效缓解地区间增值税收入分享不均衡的矛盾。 展开更多

关键词 增值税收入 地区分享均衡 留抵退税 生产地原则 消费地原则

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中国增值税区域间横向分配的经济效应:基于多区域CGE模型的分析 被引量：1

13

作者 刘元生 张苏皖 李建军 《经济研究》 北大核心 2024年第1期111-128,共18页

基于生产地原则的增值税地区间分配方式造成地区间税收分配不公,加剧地区间税收竞争、过度投资和重复建设,不利于经济发展方式转变和新发展格局构建。本文建立了一个中国多区域可计算一般均衡模型(CGE),刻画了增值税在地方政府间的横向... 基于生产地原则的增值税地区间分配方式造成地区间税收分配不公,加剧地区间税收竞争、过度投资和重复建设,不利于经济发展方式转变和新发展格局构建。本文建立了一个中国多区域可计算一般均衡模型(CGE),刻画了增值税在地方政府间的横向分配机制,对由生产地原则向消费地原则的分配机制改革进行了政策模拟。研究发现:增值税横向分配由生产地原则向消费地原则的改革会显著改善各地区人均增值税收入的不平衡,缩小各地区的财力差异;在完全消费地原则下,相对基准情景,总消费最高增长2.25%,GDP最高增长0.98%;上海等8个地区在四种增值税横向分配机制改革方案下GDP变化率为负,但湖南等大部分地区能从改革中受益,因此改革能促进总体经济增长。本文的研究为构建兼顾生产地和消费地贡献以及利益的地区间增值税横向分配制度提供了理论依据和政策参考。 展开更多

关键词 增值税 横向税收分配 生产地原则 消费地原则 多区域可计算一般均衡模型

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基于公共服务价值机理的增值税归属及分享原则探析

14

作者 靖树春 《税收经济研究》 北大核心 2024年第3期23-29,共7页

文章基于公共服务价值实现理论,对增值税归属和分享的底层逻辑及其应遵循原则予以梳理,对引入消费地原则的建议进行具体而充分的讨论。研究认为,增值税作为公共服务转化形成生产增值的对价,基于等价交换原则,应由为生产增值提供公共服... 文章基于公共服务价值实现理论,对增值税归属和分享的底层逻辑及其应遵循原则予以梳理,对引入消费地原则的建议进行具体而充分的讨论。研究认为,增值税作为公共服务转化形成生产增值的对价,基于等价交换原则,应由为生产增值提供公共服务的政府主体收取或分享。同时,无论从理论或现实的层面,均暂未找到在我国国内实行消费地原则的有力依据和可靠支撑,亦未找到改变现行由生产地征收、中央与地方分享模式的充足理由。但随着数字经济快速发展,在生产地与销售实现地脱离日趋显著、公共服务价值随之大量偏移的态势下,可考虑适当增加中央分享比例并将增享部分用于纠正此类偏移,维持增值税收入与增值产生地的对应关系。 展开更多

关键词 增值税分享 公共服务价值 生产地原则 消费地原则

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税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响研究 被引量：2

15

作者 万莹 陈恒 《当代财经》 北大核心 2023年第8期43-56,共14页

增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题,构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系,不仅有利于完善分税制,促进全国市场统一,而且有助于推进地区基本... 增值税的生产地课税、企业所得税的汇总纳税、个人所得税的汇算清缴均会带来税收与税源背离问题。解决税收与税源背离问题,构建权责清晰、财力均衡的地方政府间财政关系,不仅有利于完善分税制,促进全国市场统一,而且有助于推进地区基本公共服务均等化,实现地区经济协调发展。基于2000-2019年我国省级面板数据,检验增值税、企业所得税、个人所得税三大税种的税收与税源背离对地区财力均衡的影响机制、规模和程度。研究结果表明,税收与税源背离显著地扩大了地方财力差距,且对东部省份、税收净流入省份及第三产业主导的省份影响程度更大,而财政压力、数字经济发展水平和“营改增”均加深了税收与税源背离程度。因此,建议按消费地原则重建增值税地区分配制度,改革企业所得税和个人所得税跨区域收入划分制度,完善地方政府间横向税收分配机制,促进地区财力均衡。 展开更多

关键词 税收与税源背离 地区财力均衡 生产地原则 消费地原则 增值税

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增值税分享机制优化思考

16

作者 张玉瑶 《合作经济与科技》 2024年第8期172-173,共2页

我国现行增值税分享机制会加大地区间的财力失衡,生产地原则下的增值税横向分配也会加剧增值税跨地区转移和背离,阻碍全国统一大市场建设。基于此,要完善增值税横向分享机制,逐步实行消费地原则,同时加强配套制度联动改革,从而助力全国... 我国现行增值税分享机制会加大地区间的财力失衡,生产地原则下的增值税横向分配也会加剧增值税跨地区转移和背离,阻碍全国统一大市场建设。基于此,要完善增值税横向分享机制,逐步实行消费地原则,同时加强配套制度联动改革,从而助力全国统一大市场建设。 展开更多

关键词 全国统一大市场 增值税分享 生产地原则

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我国增值税收入划分的公平性——基于省级层面的分析 被引量：6

17

作者 李青 吴珊 《河北大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2018年第1期96-104,共9页

为配合"营改增"的全面实施,保障地方财力的稳定,国家对增值税央地收入划分制度作出了调整,但具有明显的过渡特点。基于政府间财政关系的视角,从央地之间与省际之间两个角度归纳了增值税收入划分机制。通过理论分析与定量测算... 为配合"营改增"的全面实施,保障地方财力的稳定,国家对增值税央地收入划分制度作出了调整,但具有明显的过渡特点。基于政府间财政关系的视角,从央地之间与省际之间两个角度归纳了增值税收入划分机制。通过理论分析与定量测算,发现"先分成后集中"和基于"生产地原则"的两大机制导致了省际财力分配失衡的加剧,揭示出当前增值税央地划分制度的先天不足在于损害了横向财政公平。由此得到的重要政策启示是,建立稳定的增值税央地划分制度,不能寄期望于寻找一个"合适"的央地划分比例,而在于将制度设计的基本理念从追求"激励效果"转向促进"横向公平",使增值税在促进省际财力分配的均等化方面发挥积极作用。 展开更多

关键词 增值税 收入划分 先分成后集中 生产地原则 横向公平

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数字经济影响增值税跨地区转移的机制分析 被引量：4

18

作者 刘杰 王胜华 《税收经济研究》 北大核心 2022年第6期49-59,共11页

数字经济加剧了增值税税收归属地与税负归宿地的分离,增值税跨地区转移问题突显。文章从数字基础设施、数字产业发展、数字商务水平三个维度测算各地区数字经济发展指数,并基于“消费地原则”测算增值税税收转移规模,在此基础上对二者... 数字经济加剧了增值税税收归属地与税负归宿地的分离,增值税跨地区转移问题突显。文章从数字基础设施、数字产业发展、数字商务水平三个维度测算各地区数字经济发展指数,并基于“消费地原则”测算增值税税收转移规模,在此基础上对二者的现状及相互影响关系进行分析。研究发现:我国数字经济省际差距较大,增值税从数字经济欠发达地区向发达地区转移,“劫贫济富”效应明显。分析表明,税收归属地与税负归宿地的偏差、跨地区交易和产业结构优化升级是数字经济对增值税跨地区转移的重要影响机制。为此,文章提出坚持税收受益原则、建立增值税按消费地原则横向税收再分配制度以及促进数字经济地区间均衡发展等举措,进一步完善增值税税收制度,缩小地区财力差距,促进区域均衡发展。 展开更多

关键词 数字经济 增值税转移 生产地原则 消费地原则

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消费税下划地方改革的财政激励效应分析 被引量：5

19

作者 唐明 王亚男 卢睿 《湖南财政经济学院学报》 2020年第3期96-104,共9页

消费税改革表面上是税制改革,实质是分配关系和分配格局的调整。数据测算表明,消费税下划地方对地方总激励效应良好:地方税收增收明显,有效地缓解地方财政收支压力,较大程度缓解地方财力分配不均。但具体到各个地方呈现出较大的差异性:... 消费税改革表面上是税制改革,实质是分配关系和分配格局的调整。数据测算表明,消费税下划地方对地方总激励效应良好:地方税收增收明显,有效地缓解地方财政收支压力,较大程度缓解地方财力分配不均。但具体到各个地方呈现出较大的差异性:生产地分配优势省份在本轮消费税改革中将明显受损;消费地分配占优势省份在改革中整体受益,但存在两极分化问题;两种征税原则受益均衡省份财政改善,但与消费大省的受益相比仍有差距。消费税由中央独享税—央地共享税—地方独享税的改革过程中,应根据其财政激励效应科学合理设计消费税收入分享机制。 展开更多

关键词 消费税改革 财政激励 分享机制 消费地原则 生产地原则

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采用消费地原则征收增值税的正负效应比较 被引量：1

20

作者 赵劲松 《全国流通经济》 2023年第10期189-192,共4页

本文根据生产地原则征收增值税所产生税收归属与税负归属偏离的扭曲现象,提出应向消费地原则转变,重点修正相关研究模型,对消费地原则征收增值税所具有的实现企业减税、优化产业结构、促进区域公平、推进人口流动等四个方面优点进行剖析... 本文根据生产地原则征收增值税所产生税收归属与税负归属偏离的扭曲现象,提出应向消费地原则转变,重点修正相关研究模型,对消费地原则征收增值税所具有的实现企业减税、优化产业结构、促进区域公平、推进人口流动等四个方面优点进行剖析,并探讨采用消费地原则所应关注的几个问题。 展开更多

关键词 增值税 消费地原则 生产地原则

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