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会计盈余管理与独立审计质量 被引量：171
1
作者 徐浩萍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第1期44-49,共6页
本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润... 本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。 展开更多
关键词 会计盈余管理 独立审计 审计质量 中国 注册会计师 财务报告 上市公司 审计意见
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美国财务舞弊症结探究 被引量：149
2
作者 黄世忠 陈建明 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第10期24-32,共9页
美国近期刮起的财务舞弊案风暴不仅使投资者和债权人损失惨重 ,也使社会公众对美国公司界丧失信心。这一连串的恶性财务舞弊案凸显出美国制度安排的结构性缺陷 ,迫使人们反思这些舞弊案的症结所在。本文提出 ,华尔街本末倒置的盈利预期... 美国近期刮起的财务舞弊案风暴不仅使投资者和债权人损失惨重 ,也使社会公众对美国公司界丧失信心。这一连串的恶性财务舞弊案凸显出美国制度安排的结构性缺陷 ,迫使人们反思这些舞弊案的症结所在。本文提出 ,华尔街本末倒置的盈利预期、公司界扭曲的股票期权激励机制、独立董事摆设性的督导模式、管理咨询机构有失偏颇的出谋献策、准则制定机构对规则基础游戏规则的偏好 ,以及会计职业定位紊乱重心偏离审计业务 ,是导致美国财务舞弊屡禁不止的六大病因。 展开更多
关键词 美国 财务舞弊 盈利预期 激励机制 独立董事 管理咨询 游戏规则 独立审计
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独立审计的诚信问题 被引量：93
3
作者 王善平 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第7期36-40,共5页
本文研究了独立审计诚信的涵义、发生作用的条件、产生信任危机的根源 ,以及独立审计诚信与政府政策变动、有关法律制度安排、对高质量审计信息的市场需求、注册会计师的基本素质等变量的关系 ,并在此基础上提出政策建议。
关键词 独立审计 诚信 政策 信任危机 法律 市场需求 注册会计师
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行业知识、行业专门化与独立审计风险的控制 被引量：85
4
作者 余玉苗 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第5期63-67,共5页
在独立性既定的条件下 ,注册会计师掌握客户所在行业的生产经营特点、主要经济技术指标、特殊会计规则等知识对保证独立审计质量、控制审计风险的意义越来越重要。在西方国家 ,许多大型会计公司在注重行业知识的基础上已形成了显著的行... 在独立性既定的条件下 ,注册会计师掌握客户所在行业的生产经营特点、主要经济技术指标、特殊会计规则等知识对保证独立审计质量、控制审计风险的意义越来越重要。在西方国家 ,许多大型会计公司在注重行业知识的基础上已形成了显著的行业专门化的特征。我国会计师事务所应将增强对行业知识的掌握作为审计质量和风险控制体系的重要组成部分 ,进而积极培育行业审计专长 ,以努力提高上市公司审计质量 ,降低出现审计失败的风险。 展开更多
关键词 注册会计师 行业知识 独立审计 风险控制 审计质量
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审计师任期与审计质量之间关系的理论分析 被引量：51
5
作者 余玉苗 李琳 《经济评论》 CSSCI 北大核心 2003年第5期124-128,共5页
由同一家会计师事务所连续多年对同一个客户进行审计 ,既可能产生提高独立审计质量的积极影响 ,也可能产生降低独立审计质量的消极影响。因此 ,不能简单地得出会计师事务所任期的延长会提高独立审计质量或者会降低独立审计质量的结论。... 由同一家会计师事务所连续多年对同一个客户进行审计 ,既可能产生提高独立审计质量的积极影响 ,也可能产生降低独立审计质量的消极影响。因此 ,不能简单地得出会计师事务所任期的延长会提高独立审计质量或者会降低独立审计质量的结论。特别是在我国 ,必须具体分析实际情况 ,并建立起适当的约束机制 ,以找到合适的会计师事务所任期 ,从而更好地达到提高独立审计质量的预期目的。 展开更多
关键词 会计师事务所 独立审计 审计师 任期 审计质量 约束机制 学习曲线
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独立审计声誉机制研究 被引量：51
6
作者 查道林 费娟英 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第5期68-72,共5页
独立审计声誉并不完全等同于审计的独立性与信任度 ,它是由卓异的审计服务品质、足够的综合能力、适度的事务所规模、较高的品牌专用性和悠久的历史沉淀等因素互动而成的 ;独立审计声誉机制的功能集中表现在信号传递、质量担保和节约社... 独立审计声誉并不完全等同于审计的独立性与信任度 ,它是由卓异的审计服务品质、足够的综合能力、适度的事务所规模、较高的品牌专用性和悠久的历史沉淀等因素互动而成的 ;独立审计声誉机制的功能集中表现在信号传递、质量担保和节约社会成本等方面。我国事务所创建独立审计声誉机制的主要困难在于 ,创建环境与创建主体自身所存在的障碍。解决审计声誉机制创建中的困难 ,应主要从培养高质量审计服务的自愿需求、建立审计服务质量的识别和控制系统、适当运用惩戒机制与放开审计收费管制 ,以及完善促进审计市场合理竞争的相关制度安排等方面着手。 展开更多
关键词 独立审计 声誉机制 信号传递 质量担保 审计服务
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安然事件对注册会计师监管模式的影响——兼论诚信教育和审计质量 被引量：36
7
作者 黄世忠 《中国注册会计师》 2002年第2期7-9,共3页
过去的一年,风云激荡,我们的行业也不例外。国家领导人“不做假账”的墨迹未干,银广夏等一批注册会计师涉嫌做假的丑闻便吹遍大街小巷。有关部门作出了补充审计等规定,此时域外又传来了安达信会计公司涉嫌安然公司造假的消息,引起整个... 过去的一年,风云激荡,我们的行业也不例外。国家领导人“不做假账”的墨迹未干,银广夏等一批注册会计师涉嫌做假的丑闻便吹遍大街小巷。有关部门作出了补充审计等规定,此时域外又传来了安达信会计公司涉嫌安然公司造假的消息,引起整个行业全球范围内的巨大震动。城门失火,殃及池鱼。一个共同的问题摆在世人面前:注册会计师行业赖以安身立命的诚信,受到了社会的质疑,如何才能重树行业的信心,赢得社会的信任?日前,我们专门约请了一些业内专家学者就此发表了他们的看法。我们由衷希望,业内的同仁们能够直面自身存在的问题,利用这一契机,更好地提高自身的专业素质和职业道德水平,把对注册会计师职业的热爱切实转化为更加脚踏实地的自觉行动。亡羊补牢,未为迟也。从这个意义上讲,严冬即将过去,春天还会遥远吗? 展开更多
关键词 安然事件 注册会计师 监管模式 诚信教育 审计质量 独立审计
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非效率投资、审计监督与股价崩盘风险 被引量：56
8
作者 田昆儒 孙瑜 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期43-51,共9页
选取2008年至2013年A股上市公司的数据,研究非效率投资行为可能引发的经济后果,并研究了审计监督对非效率投资行为经济后果的影响。实证研究表明,在其他条件一定的情况下,管理层的非效率投资状况越严重,就越有动机向外界隐瞒其代理动机... 选取2008年至2013年A股上市公司的数据,研究非效率投资行为可能引发的经济后果,并研究了审计监督对非效率投资行为经济后果的影响。实证研究表明,在其他条件一定的情况下,管理层的非效率投资状况越严重,就越有动机向外界隐瞒其代理动机和利益侵占行为等负面消息,造成上市公司未来的股价崩盘风险越高。独立审计作为公司治理的外部监督主体与保证机制,能够通过缓解代理问题和降低代理成本,显著抑制非效率投资对股价崩盘风险的影响。研究结论表明防范和化解股市的风险需要从上市公司代理问题的源头上做起这一政策性意义。 展开更多
关键词 非效率投资 股价崩盘风险 审计监督 代理动机 利益侵占行为 公司治理 独立审计 经济后果
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独立审计对债权人的保护作用--来自债务代理成本的证据 被引量：50
9
作者 李海燕 厉夫宁 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期81-93,共13页
债权人是公司重要的投资者,对其利益的保护关系到国民经济的健康发展。独立审计是降低债务代理成本的机制,可以起到保护债权人的作用。高质量审计能给债权人更好的保护;审计意见具有预警作用,债权人可以利用审计意见所传递的信息,采取... 债权人是公司重要的投资者,对其利益的保护关系到国民经济的健康发展。独立审计是降低债务代理成本的机制,可以起到保护债权人的作用。高质量审计能给债权人更好的保护;审计意见具有预警作用,债权人可以利用审计意见所传递的信息,采取自我保护措施。本文的实证检验结果表明,审计意见具有预警作用,而国际"四大"与本土"五大"会计师事务所并不能给债权人更强的保护。 展开更多
关键词 独立审计 债权人保护 债务代理成本 非清洁审计意见 高质量审计
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中国独立审计的现实问题研究 被引量：24
10
作者 王善平 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第2期51-56,共6页
关键词 中国 审计工作 独立审计 理性自利理论 会计师事务所 市场准入制度 赔偿责任
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注册会计师审计定价模型中的风险溢价及其内在化研究 被引量：23
11
作者 余玉苗 刘颖斐 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第3期16-21,共6页
审计定价行为一方面体现着注册会计师预期在审计过程中投入的人力资源水平;另一方面体现着注册会计师因潜在的民事赔偿责任而要求的风险补偿。审计收费水平决定着执行审计测试程序的性质和范围,从而决定着审计质量的高低和独立审计社会... 审计定价行为一方面体现着注册会计师预期在审计过程中投入的人力资源水平;另一方面体现着注册会计师因潜在的民事赔偿责任而要求的风险补偿。审计收费水平决定着执行审计测试程序的性质和范围,从而决定着审计质量的高低和独立审计社会价值的实现。本文在分析审计定价模型框架的基础上,着重分析了风险溢价的含义及其内在化的途径,揭示了审计契约中蕴含的期权特征,尝试运用期权定价模型确认风险溢价。 展开更多
关键词 风险溢价 注册会计师审计 内在化 民事赔偿责任 期权定价模型 资源水平 审计过程 定价行为 风险补偿 测试程序 执行审计 收费水平 社会价值 独立审计 审计质量 模型框架 审计定价 审计契约 人力 投入 预期 含义
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美国南方保健公司财务舞弊案例剖析——萨班斯—奥克斯利法案颁布后美国司法部督办的第一要案 被引量：22
12
作者 黄世忠 叶丰滢 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第6期59-63,共5页
本文深入剖析了萨班斯—奥克斯利法案颁布后美国司法部亲自督办的第一要案南方保健公司的财务舞弊以及安永会计师事务所的审计失败 ,并从独立审计和公司治理的角度提出了若干警示。
关键词 美国 南方保健公司 财务舞弊 审计失败 独立审计 公司治理 萨班斯-奥克斯利法案
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企业内部审计风险及其成因探析 被引量：26
13
作者 赵如兰 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2001年第S1期326-327,共2页
关键词 审计风险 企业内部审计 成因探析 内部审计风险 内部审计人员 内审人员 独立审计 会计报表 内部审计机构 内审机构
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制度环境、独立审计与银行贷款——来自我国财务困境上市公司的经验证据 被引量：31
14
作者 廖义刚 张玲 谢盛纹 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第2期62-69,共8页
本文以2000—2005年我国A股财务困境上市公司为样本,考察了被出具持续经营审计意见(going-concern opinion,以下简称"GCO")后,审计意见、制度环境与银行贷款变化的关系。研究发现,被出具GCO的上市公司,次年银行贷款水平有显... 本文以2000—2005年我国A股财务困境上市公司为样本,考察了被出具持续经营审计意见(going-concern opinion,以下简称"GCO")后,审计意见、制度环境与银行贷款变化的关系。研究发现,被出具GCO的上市公司,次年银行贷款水平有显著的降低;由于政府控制的公司债务约束软化,被出具GCO后,这类公司的银行贷款无明显的降低,并且制度环境因素对其没有促进作用;最后,对于非政府控制的公司,被出具GCO后,公司的银行贷款有显著的下降,且公司是否被出具GCO与次年银行贷款变化之间的负相关关系显著地受制度环境因素的影响,即在市场化进程较快、金融发展水平高、法治水平高的地区,这种负向关系更为强烈。 展开更多
关键词 独立审计 控制人性质 制度环境 银行贷款
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独立董事的海外背景、审计师选择与审计意见 被引量：27
15
作者 王裕 任杰 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第4期40-49,共10页
运用我国A股上市公司的数据,研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响,以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现,拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计,也更容易获得标准无保留... 运用我国A股上市公司的数据,研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响,以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现,拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计,也更容易获得标准无保留的审计意见,上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。研究结论表明,海外背景独立董事能够提高独立审计有效性,提升公司治理水平,它是法制等较弱的外部治理机制的一种替代。 展开更多
关键词 独立董事 审计师选择 审计意见 审计质量 公司治理 独立审计
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信息博弈与监管:我国证券市场监管新视角 被引量：10
16
作者 张艳 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2002年第5期33-41,共9页
关键词 信息博弈 证券市场 中国 信息监管 效率 独立审计 有效性 真实性
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论独立审计在上市公司治理结构中的作用 被引量：14
17
作者 余玉苗 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第6期28-31,共4页
关键词 独立审计 上市公司 治理结构 作用 审计工作 中国
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审计独立性、行业专长与财务舞弊行为——基于证监会处罚公告的经验证据 被引量：21
18
作者 袁春生 汪涛武 唐松莲 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2011年第6期114-124,共11页
以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能... 以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能制约公司舞弊行为;当独立性较弱时,行业专长抑制财务舞弊的作用更为重要,独立性与行业专长互为替代关系;大规模事务所的行业专长对提高审计质量的效应更佳,规模化经营有利于事务所培育行业专长,只有大规模事务所的行业专长才能提高审计质量。经验结果支持了我国以提高事务所独立性与专业胜任能力为方向的证券审计市场改革安排。 展开更多
关键词 独立审计 行业专长 审计独立性 财务舞弊
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证券市场信息披露中注册会计师的法律责任 被引量：8
19
作者 文建秀 《中国注册会计师》 2001年第12期44-47,共4页
当前弥漫我国证券市场的虚假信息强烈冲击着注册会计师行业的可信度和社会地位，广大投资者通过起诉注册会计师来保护自身利益成为一种趋势，而注册会计师法律责任问题也对现行相关法律法规提出了新的挑战。本文集中讨论了虚假报告界定... 当前弥漫我国证券市场的虚假信息强烈冲击着注册会计师行业的可信度和社会地位，广大投资者通过起诉注册会计师来保护自身利益成为一种趋势，而注册会计师法律责任问题也对现行相关法律法规提出了新的挑战。本文集中讨论了虚假报告界定的法律标准、民事责任性质、归责原则及举证责任设置、虚假报告的鉴定制度等部分问题，并提出了对虚假报告的鉴定可以考虑建立独立的审计鉴定人名册制度和具体案件的鉴定人随机选任制度。 展开更多
关键词 证券市场 信息披露 注册会计师 法律责任 独立审计 虚假报告
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独立审计为什么没能发挥公司治理功能——基于“盛润股份”连续十五年获得“非标”意见的分析 被引量：21
20
作者 陈信元 夏立军 林志伟 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2009年第7期63-75,共13页
文章以"盛润股份"连续十五年获得非标准审计意见为例,分析了"非标"意见未能发挥公司治理功能的制度根源。研究发现,独立审计之所以没能发挥治理功能,是因为审计师出具的"非标"意见未给公司及其内部人带... 文章以"盛润股份"连续十五年获得非标准审计意见为例,分析了"非标"意见未能发挥公司治理功能的制度根源。研究发现,独立审计之所以没能发挥治理功能,是因为审计师出具的"非标"意见未给公司及其内部人带来显著成本,而这又与市场价格机制和公司股权结构上的问题以及有效的监管和法律诉讼机制的缺失有关。本研究有助于深入了解中国证券市场上独立审计在公司治理中的功能及其存在的问题。 展开更多
关键词 独立审计 非标意见 公司治理 盛润股份
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