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题名客户管理与无保留审计意见质量
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作者
吴秋生
李喆赟
刘垣钰
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机构
山西财经大学会计学院
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出处
《中国注册会计师》
北大核心
2024年第2期26-34,5,共10页
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基金
国家自然科学基金面上项目“国家审计、协同监督与国企资产保值增值”(71872105)
国家自然科学基金青年项目“管理体制改革、数智化赋能与国家审计促进国企高质量发展”(72102132)
国家自然科学基金青年项目“数字赋能、供应链金融与企业竞争力”(72202126)
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文摘
新《证券法》突出了无保留意见的重要性,审计师如何管理好客户重要性才能有效保证无保留意见质量?以2009-2022年沪深A股上市公司数据,基于客户重要性视角研究客户管理对无保留审计意见质量的影响,以及新《证券法》实施的调节作用。研究结果表明,客户重要性管理越宽松,无保留审计意见质量越低。经过替换客户重要性和无保留审计意见质量的代理变量以及内生性检验等稳健性检验,研究结论不变。新《证券法》实施强化了这种关系。进一步研究发现应计盈余管理具有部分中介效应,规模较小的事务所和非国企中管理客户重要性宽松程度与无保留审计意见激进度正相关更显著。研究结论表明,新《证券法》实施后,审计师特别是规模较小的审计师,要保证无保留意见质量,必须严格控制客户特别是非国企客户的重要性,避免过度经济依赖。
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关键词
客户重要性管理
无保留审计意见质量
新《证券法》实施
应计盈余管理
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分类号
F239.4
[经济管理—会计学]
F274
[经济管理—国民经济]
D922.287
[政治法律—经济法学]
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题名无保留审计意见质量测度标准构建及其有效性检验
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作者
吴秋生
李喆赟
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机构
山西财经大学
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出处
《中国注册会计师》
北大核心
2023年第12期99-106,共8页
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基金
国家自然科学基金面上项目“国家审计、协同监督与国企资产保值增值”(71872105)
国家自然科学基金青年项目“管理体制改革、数智化赋能与国家审计促进国企高质量发展”(72102132)
国家自然科学基金青年项目“数字赋能、供应链金融与企业竞争力”(72202126)。
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文摘
无保留审计意见在新《证券法》颁布后作用凸显,其质量测度标准的构建十分迫切。本文借鉴Gul等的模型,基于无保留与非无保留意见划分,构建无保留意见激进度模型,获得专门测度无保留意见质量的标准—激进度。进而选取2009-2021年我国A股上市公司为样本,依据有效的无保留审计意见质量标准应当能充分体现其审计师主观努力和增进会计信息可靠性、防范审计风险暴露的要求,检验激进度作为无保留审计意见质量测度标准的有效性,发现审计投入越大,无保留审计意见激进度越低;无保留审计意见激进度较大,财务重述概率较大,说明激进度作为测度无保留审计意见质量的标准是有效的。经过稳健性检验,结论依然成立。研究结论为无保留审计意见质量考评、监管、控制和研究提供了可借鉴的依据。
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关键词
无保留审计意见质量
测度标准
无保留审计意见激进度
有效性检验
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分类号
F239.4
[经济管理—会计学]
F275
[经济管理—国民经济]
F832.51
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