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公允价值会计:资本定义、预期损失准备及金融稳定 被引量：6
1
作者 Patricia Jackson David Lodge 张晓朴 +1 位作者 陈剑 罗平 《金融会计》 2005年第5期4-11,共8页
公允价值会计是新修订的国际会计准则的核心内容之一。《公允价值会计:资本定义、预期损失准备及金融稳定》一文编译了英格兰银行两位资深专家对公允价值会计演变和计量以及对银行风险管理和监管潜在影响的研究文章。文章主要讨论了银... 公允价值会计是新修订的国际会计准则的核心内容之一。《公允价值会计:资本定义、预期损失准备及金融稳定》一文编译了英格兰银行两位资深专家对公允价值会计演变和计量以及对银行风险管理和监管潜在影响的研究文章。文章主要讨论了银行会计从完全采用历史成本模式转向采用由历史成本和市价方法构成的混合计量模式,以及对采用公允价值的不同意见。本文有助于业内人士对公允价值会计进行深入思考,有助于促进各方面的会计信息使用者不断地从实践中探索和总结经验教训。 展开更多
关键词 公允价值会计 金融稳定 损失准备 国际会计准则理事会 定义 资本 预期 银行风险管理 英格兰银行 David 核心内容 工作目标 银行体系 银行经营 系统研究 潜在影响 银行监管 新修订 演变
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商业银行信息披露存在的问题及对策 被引量：4
2
作者 苏雪艳 魏永红 《经济论坛》 2006年第13期112-113,共2页
关键词 银行信息披露 商业银行 资本充足率 资产减值准备 《新资本协议》 信息披露内容 巴塞尔委员会 损失准备 附属资本 资产损失
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商业银行贷款损失准备缺口及其监管问题 被引量：3
3
作者 陈璐 陈凡 《上海金融》 CSSCI 北大核心 2007年第11期45-49,共5页
贷款损失准备缺口是衡量商业银行损失准备充足性的重要指标。从整体趋势看,我国商业银行损失准备充足性在不断提高,账面损失准备缺口持续下降。但是账面缺口与实际缺口是有差异的。商业银行目前主要依据财政部和监管部门有关制度,实行... 贷款损失准备缺口是衡量商业银行损失准备充足性的重要指标。从整体趋势看,我国商业银行损失准备充足性在不断提高,账面损失准备缺口持续下降。但是账面缺口与实际缺口是有差异的。商业银行目前主要依据财政部和监管部门有关制度,实行预期现金流折现和风险分类基础上的原则性比例计提方法。计提范围和方法的科学性、风险分类和预期损失的准确性、资本充足率达标和利润考核是影响贷款损失准备计提充足性、产生实际缺口的主要因素。监管部门应通过明确表外信贷资产的计提、改进对折现率和预期现金流的测算、明确抵押物的处置方法等完善贷款损失准备计提制度,加强对商业银行风险分类工作的指导和监管,加强损失准备计提充足性的现场检查,建立激励相客机制等,促进商业银行充足拨备。 展开更多
关键词 损失准备 风险 监管
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资产减值损失转回的会计处理 被引量：1
4
作者 何丽 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第1期89-90,共2页
资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。资产损失转回是指已确认损失的资产,可收回金额大于其账面价值,即资产的价值恢复了。这个价值恢复... 资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。资产损失转回是指已确认损失的资产,可收回金额大于其账面价值,即资产的价值恢复了。这个价值恢复的过程在会计上叫转回。企业所有的资产在发生减值时,原则上都应当对所发生的减值损失加以确认和计量,但是由于资产的性质不同, 展开更多
关键词 资产负债表日 减值损失转回 会计处理 资产减值损失 可收回金额 账面价值 损失准备 资产损失
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银行资产损失拨备制度改革的若干思考 被引量：2
5
作者 刘堃 《新金融》 2005年第12期54-56,共3页
中国人民银行行长周小川目前指出,建立良好的拨备制度是中国银行业改革的关键环节和核心内容。本文从拨备的依据、范围、方法、原理、频率、用途等角度,分析中外拨备制度之间存在的差距,并结合国内银行实践,初步提出若干探索和改革方向... 中国人民银行行长周小川目前指出,建立良好的拨备制度是中国银行业改革的关键环节和核心内容。本文从拨备的依据、范围、方法、原理、频率、用途等角度,分析中外拨备制度之间存在的差距,并结合国内银行实践,初步提出若干探索和改革方向,包括引入国际准则,建立拨备系统,减值贷款逐笔实时拨备,非减值贷款定期整体评估,将拨备纳入管理体系,加大拨备税前扣除比例等。 展开更多
关键词 资产减值 损失准备 制度改革 思考
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《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》解读 被引量：1
6
《中国注册会计师》 2004年第2期11-14,共4页
关键词 《关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》 损失准备 证券市场 关联方 关联交易价格
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贷款损失准备与呆账准备的差异分析
7
作者 苏喜兰 《上海会计》 北大核心 2003年第8期23-24,共2页
关键词 贷款业务 损失准备 呆账准备 会计信息质量 计提范围 计提比例 核销程序 会计处理 纳税调整
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对建造合同计提损失准备的探讨
8
作者 刘菁 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2004年第08B期49-50,共2页
关键词 《企业会计准则——建造合同》 会计核算 会计科目 中国 建筑企业 账务处理 损失准备
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财务公司计提贷款损失准备的探讨
9
作者 韩美琴 《财讯》 2018年第26期152-153,共2页
贷款损害准备属于金融领域对风险资本计提损失准备的游侠途径,是稳健性特点的表现。在财务企业保障资产安全、预防风险中常常会采取计提贷款损失准备手段。文章首先详细介绍了展开计提贷款损失准备意义,阐述了财务企业进行计提贷款损失... 贷款损害准备属于金融领域对风险资本计提损失准备的游侠途径,是稳健性特点的表现。在财务企业保障资产安全、预防风险中常常会采取计提贷款损失准备手段。文章首先详细介绍了展开计提贷款损失准备意义,阐述了财务企业进行计提贷款损失准备的途径。 展开更多
关键词 财务公司 计提贷款 损失准备 有效途径
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关于中小企业业务定价问题的思考
10
作者 王红革 李志良 孙建峰 《现代商业银行导刊》 2006年第9期52-54,共3页
信贷价格是商业银行经营管理体系的核心组成部分，对中小企业确定合理的信贷价格，不仅可以提高银行的价值创造能力，还可以在支持中小企业成长中收获社会效益的同时，为银行培育忠实的客户群体。定价如果不合理，或者会使中小企业客户... 信贷价格是商业银行经营管理体系的核心组成部分，对中小企业确定合理的信贷价格，不仅可以提高银行的价值创造能力，还可以在支持中小企业成长中收获社会效益的同时，为银行培育忠实的客户群体。定价如果不合理，或者会使中小企业客户“望而却步”，商业银行无法成功销售自己的产品和服务而获取收益；或者造成收益不能弥补信贷风险和成本支出时，银行将无法充分计提各项损失准备，损失直接侵蚀银行资本，威胁其持续经营。因此，提高定价能力、制定合理的信贷价格，对于银行来说至关重要。 展开更多
关键词 定价问题 企业业务 价值创造能力 商业银行 信贷风险 经营管理体系 损失准备 组成部分
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经济政策不确定性与银行贷款损失准备计提 被引量：114
11
作者 申宇 任美旭 赵静梅 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2020年第4期154-173,共20页
银行贷款损失准备计提的顺周期特征加剧金融系统的不稳定,受到学界和业界的广泛关注,监管机构逐步要求银行采取前瞻性的计提策略以应对贷款损失准备的顺周期特征,经济发展越来越受到宏观经济政策不确定性的影响,银行是否考虑当前经济政... 银行贷款损失准备计提的顺周期特征加剧金融系统的不稳定,受到学界和业界的广泛关注,监管机构逐步要求银行采取前瞻性的计提策略以应对贷款损失准备的顺周期特征,经济发展越来越受到宏观经济政策不确定性的影响,银行是否考虑当前经济政策不确定性,对贷款损失准备进行前瞻性计提?本文选取2004—2017年中国126家商业银行数据,研究经济政策不确定性对银行贷款损失准备计提的影响。实证分析发现,经济政策不确定性与贷款损失准备计提显著正相关,经济政策不确定性越大,贷款损失准备计提越多,在考虑地级市领导人更替、银行高管更替、宏观经济层面遗漏变量,以及使用工具变量的内生性分析后,结果保持稳健。异质性分析发现,这一效应在上市银行、外资持股比例较高、中小银行中表现更为明显。从银行风险管理角度的机制分析发现,不良贷款越多、风险储备越少的银行,经济政策不确定性增加时,计提的贷款损失准备越多,说明风险预防动机是其主要目的。进一步的分析发现,银行在经济政策不确定性较高时增加计提,有助于稳定银行收益、降低银行破产风险。本文的研究从经济政策不确定性的视角,为中国银行贷款损失准备计提的理论和实践提供了新的解释。 展开更多
关键词 经济政策不确定性 贷款损失准备 银行风险
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有关银行贷款损失准备制度的调查报告——以我国五家上市银行为例的分析 被引量：64
12
作者 孙天琦 杨岚 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2005年第6期116-130,共15页
本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革,分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况,并对辖区相关机构进行了调研,发现:(1)五家上市银行贷款损失准备有明确的计提范围,但行际之间计提范围有差异;(2)贷款损失准备计提比例符合监管当... 本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革,分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况,并对辖区相关机构进行了调研,发现:(1)五家上市银行贷款损失准备有明确的计提范围,但行际之间计提范围有差异;(2)贷款损失准备计提比例符合监管当局的原则性要求,但各行提取比例有差异;(3)计提损失准备时各行对抵押物金额扣除不同;(4)不良贷款拨备覆盖率呈逐年上升(除深发展)趋势,抵抗风险能力趋于增强;(5)部分机构逻辑上存在利用贷款损失准备操纵利润的可能;(6)仅仅从贷款损失准备比例看,大多未体现周期特征,在经济周期高点可能相对少计提;(7)调查中发现五级分类目前还存在问题,贷款损失准备计提的基础不牢靠。在此基础上,结合调研掌握的具体情况,本报告认为:(1)银行监管、财政、税务等部门协调,进一步规范贷款损失准备计提制度;(2)进一步完善贷款五级分类制度,夯实损失准备计提的基础;(3)结合我国目前信用环境,需要研究五级分类、贷款损失准备计提这两个环节抵押品、有效担保的处理原则,避免重复考虑、高估价值,使贷款损失准备计提更加审慎,更好地覆盖资产风险;(4)五级分类、特种准备、一般准备、专项准备以及分红政策等方面要充分考虑经济周期或者行业周期波动的影响,以使贷款损失准备的计提更为前瞻、审慎,确保提足损失准备,及时弥补损失,增强资本基础,提高抗风险能力;(5)区别对待,分类监管;(6)重视贷款损失准备、资本充足率监管在货币政策传导方面的作用及其产生的宏观效应。 展开更多
关键词 贷款损失准备 经济周期 不良贷款 前瞻性
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基于商业银行资本配置的存款保险定价方法研究 被引量：44
13
作者 张金宝 任若恩 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2007年第01A期53-60,共8页
在实行显性存款保险制度的前提下,商业银行的损失实际上是由商业银行的股东和存款保险机构共同承担的,损失准备金、风险资本和存款保险构成了商业银行风险管理的三道防线。本文从分析商业银行的资本配置与存款保险定价的关系出发,通过... 在实行显性存款保险制度的前提下,商业银行的损失实际上是由商业银行的股东和存款保险机构共同承担的,损失准备金、风险资本和存款保险构成了商业银行风险管理的三道防线。本文从分析商业银行的资本配置与存款保险定价的关系出发,通过拟合商业银行的损失分布,提出了存款保险定价的一种新方法。该方法能较充分地利用监管机构、信用评级机构关于商业银行资本配置和风险评估方面的信息,数据比较容易获得,对估计我国商业银行的存款保险费率水平具有一定的借鉴意义。 展开更多
关键词 损失准备金 风险资本 存款保险
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中国商业银行通过贷款损失准备计提进行盈余平滑吗？ 被引量：47
14
作者 陈超 魏静宜 曹利 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2015年第12期46-63,共18页
本文研究我国不同类型的商业银行计提贷款损失准备的影响因素及其盈余平滑行为。我们发现当期贷款损失准备的计提与下一期不良贷款的变动存在显著的正相关性,同时,贷款损失准备被用来作为盈余平滑的工具,城市商业银行和非上市银行的平... 本文研究我国不同类型的商业银行计提贷款损失准备的影响因素及其盈余平滑行为。我们发现当期贷款损失准备的计提与下一期不良贷款的变动存在显著的正相关性,同时,贷款损失准备被用来作为盈余平滑的工具,城市商业银行和非上市银行的平滑盈余现象更为明显。对于非上市的城市商业银行,发行债券或发行总量越多,使用贷款损失准备进行盈余平滑的程度越大,而新会计准则的实施对商业银行使用贷款损失准备进行盈余平滑的行为没有显著影响。 展开更多
关键词 中国商业银行 贷款损失准备 盈余平滑
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金融生态环境与商业银行的盈余质量——基于我国商业银行的经验证据 被引量：47
15
作者 张敏 谢露 马黎珺 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2015年第5期117-131,共15页
本文采用我国商业银行数据,实证检验了金融生态环境对我国商业银行盈余质量的影响。研究结果显示,良好的金融生态环境有助于抑制商业银行利用贷款损失准备进行盈余平滑的行为,也有助于减少银行出于盈余管理目的所计提的操纵性贷款损失... 本文采用我国商业银行数据,实证检验了金融生态环境对我国商业银行盈余质量的影响。研究结果显示,良好的金融生态环境有助于抑制商业银行利用贷款损失准备进行盈余平滑的行为,也有助于减少银行出于盈余管理目的所计提的操纵性贷款损失准备。为了更好地考察金融生态环境的区域性影响,我们进一步剔除了全国性商业银行的相关数据,仅考虑其对城市商业银行的影响,发现上述结论仍然成立。本文的研究结果表明,金融生态环境的改善对商业银行盈余质量的提高会产生积极影响。本文丰富了金融生态环境的银行治理效应及商业银行盈余质量方面的文献,为我国在金融体制转型背景下加强区域金融生态环境建设的必要性提供了证据支持。 展开更多
关键词 商业银行 盈余质量 金融生态环境 盈余管理 贷款损失准备
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贷款损失准备、盈余管理与商业银行风险管控 被引量：36
16
作者 戴德明 张姗姗 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第8期25-33,共9页
本文探讨了贷款损失准备在商业银行风险管控中的作用,以及盈余管理行为对这种作用的有效性的影响。研究发现,贷款损失准备能够有效应对商业银行风险:在当期贷款质量保持不变的前提下,商业银行的贷款损失准备越多,其未来一期的个体风险... 本文探讨了贷款损失准备在商业银行风险管控中的作用,以及盈余管理行为对这种作用的有效性的影响。研究发现,贷款损失准备能够有效应对商业银行风险:在当期贷款质量保持不变的前提下,商业银行的贷款损失准备越多,其未来一期的个体风险和外溢风险就越低。而盈余管理行为则削弱了贷款损失准备的风险应对能力:商业银行受盈余管理行为影响而未足额提取的准备越多,其未来一期的个体风险和外溢风险就越高。本文的结论对于会计准则和监管规则的优化都具有一定的借鉴意义。 展开更多
关键词 贷款损失准备 盈余管理 风险 商业银行
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商业银行贷款损失准备与盈余管理动机 被引量：32
17
作者 许友传 杨继光 《经济科学》 CSSCI 北大核心 2010年第2期94-103,共10页
贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备,能降低银行报告盈余的波动性,可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷款损失准备进行盈余管理时,其报告盈余将与贷款损失准备正相关,然而对我国42家商业银行2004-2007年... 贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备,能降低银行报告盈余的波动性,可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷款损失准备进行盈余管理时,其报告盈余将与贷款损失准备正相关,然而对我国42家商业银行2004-2007年,以及主要股份制商业银行1993-2007年的实证研究发现,样本银行却并无此管理动机或管理需要,且城市商业银行的盈余管理动机更弱,这可由我国银行业特定的所有权结构、控股结构及其衍生的管理激励来解释。 展开更多
关键词 贷款损失准备 盈余管理 资本管理 面板回归
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《新资本协议》对商业银行信贷运行的影响——兼论其宏观经济效应 被引量：16
18
作者 赵锡军 王胜邦 《国际金融研究》 CSSCI 北大核心 2006年第2期36-42,共7页
《新资本协议》的出台和实施是银行监管历史上一个具有里程碑意义的事件。本文认为,《新资本协议》特别是内部评级法极大地提高了资本监管的风险敏感度,将对商业银行的信贷增长方式、信贷结构调整和贷款损失准备计提、以及宏观经济运行... 《新资本协议》的出台和实施是银行监管历史上一个具有里程碑意义的事件。本文认为,《新资本协议》特别是内部评级法极大地提高了资本监管的风险敏感度,将对商业银行的信贷增长方式、信贷结构调整和贷款损失准备计提、以及宏观经济运行产生一定的影响。按照目前我国商业银行资本充足水平和资产质量,无论是实施标准法还是内部评级法都将强化信贷扩张的资本约束效应。我国应慎重选择《新资本协议》的实施时机,避免由此对信贷供给和宏观经济运行造成的负面冲击。 展开更多
关键词 新资本协议 资本充足率 内部评级法 违约概率 违约损失率 预期损失 非预期损失 贷款损失准备 信贷供给 亲经济周期效应
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房地产价格波动与商业银行贷款损失准备--基于中国城市商业银行的实证研究 被引量：28
19
作者 祝继高 李天时 尤可畅 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2017年第9期83-98,共16页
本文基于2005-2013年中国城市商业银行的数据,分析了房地产价格波动对银行计提贷款损失准备的影响。本文发现,房地产价格增幅与城市商业银行贷款损失准备显著正相关,且在房地产价格增幅扩大时,"四大"会计师事务所审计的银行... 本文基于2005-2013年中国城市商业银行的数据,分析了房地产价格波动对银行计提贷款损失准备的影响。本文发现,房地产价格增幅与城市商业银行贷款损失准备显著正相关,且在房地产价格增幅扩大时,"四大"会计师事务所审计的银行和国有银行计提更多的贷款损失准备。进一步的研究还发现,当城市商业银行在房价涨幅更高的地区设有分支机构时,银行计提更多的贷款损失准备。本文的研究结论对防范房价波动给城市商业银行带来的经营风险和金融风险具有积极的意义。 展开更多
关键词 房地产价格 城市商业银行 贷款损失准备
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外资银行监管思路与实践 被引量：7
20
作者 王兆星 《中国金融》 北大核心 2003年第20期22-24,共3页
关键词 外资银行 监管 不良资产 贷款损失准备金 操作风险 人民币流动性 外资法人机构风险 市场准入 风险监管
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