税率调整、税收优惠与新企业所得税法的有效性——来自中国上市公司的经验证据 被引量：23

1

作者 李增福 《经济学家》 CSSCI 北大核心 2010年第3期67-72,共6页

本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税... 本文对我国上市公司在新企业所得税法实施前后所得税负担及产业、区域间的差异进行了研究,结果显示:新税法实施后,适用税率降低的公司实际税负下降,适用税率不变和上升的公司,实际税负没有显著变化;上市公司总体所得税负下降了2.21%;税收负担地区间差异在新税法实施前显著,实施后不显著;行业间差异在新税法实施前后都比较显著。研究结果表明,法定税率的降低减轻了企业的实际税负,淡化了区域差异,突出了税收政策的产业导向;优惠政策取消和延缓的公司,实际税收负担没有明显提高,实现了旧税法向新税法的平稳过渡,表明降低税率、取消优惠的同时给企业以一定的延缓期是比较成功的政策组合。 展开更多

关键词 上市公司 所得税负担 行业 地区

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金融衍生工具、有效税率与公司价值 被引量：13

2

作者 杜剑 楚琦 杨杨 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2019年第9期12-24,共13页

企业使用金融衍生工具的目的在于通过对冲风险减少财务困境和业务成本,降低税前收入的波动,并且利用金融衍生工具产生的税盾效应降低企业的实际税负,提升公司价值。目前有关金融衍生工具是否能够提升公司价值存在不同的研究结论。本文... 企业使用金融衍生工具的目的在于通过对冲风险减少财务困境和业务成本,降低税前收入的波动,并且利用金融衍生工具产生的税盾效应降低企业的实际税负,提升公司价值。目前有关金融衍生工具是否能够提升公司价值存在不同的研究结论。本文对我国采矿、石油以及化工行业286家A股上市公司2008—2017年使用金融衍生工具的情况进行了实证分析,并考虑了公司降低有效税率活动的调节效应。实证结果表明,金融衍生工具的使用确实能够达到提升企业价值的作用,但是当企业存在降低有效税率活动时,其在使用衍生品过程中会模糊经济实质、规避有效监督,反而会对公司价值形成损害。本文首次考虑了税收规避活动在金融衍生工具与企业价值关系中的调节作用,并提供了实证检验结果,剖析了金融衍生工具未能达到提升公司价值预期的问题所在,丰富了现有税收学术研究,同时给我国上市公司金融衍生工具的使用提供了有益借鉴。 展开更多

关键词 金融衍生工具 有效税率 企业价值 所得税负担 调节效应

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上市公司所得税负担与规模、地区及行业关系 被引量：8

3

作者 王延明 《证券市场导报》 北大核心 2003年第3期56-60,共5页

进行中的所得税改革要体现其对经济调节的职能,因此在我国经济发展的关键形势下, 调整所得税优惠结构是非常关键的问题,即从地区型优惠转向产业优惠或项目优惠。

关键词 上市公司 所得税负担 规模 地区 行业 税率

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我国上市公司所得税负担实证研究 被引量：6

4

作者 许景婷 许敏 陈静 《南京工业大学学报（社会科学版）》 2009年第2期55-59,共5页

企业所得税负担问题是我国当前经济学界十分关注的重大课题。从行业和地区的角度对我国上市公司2003～2007年所得税负担的变化进行实证分析的结果表明：行业和区域是影响上市公司所得税负担的重要因素，不同行业、不同地区之间所得税负... 企业所得税负担问题是我国当前经济学界十分关注的重大课题。从行业和地区的角度对我国上市公司2003～2007年所得税负担的变化进行实证分析的结果表明：行业和区域是影响上市公司所得税负担的重要因素，不同行业、不同地区之间所得税负担存在较大差异。因此，我国税制改革要从行业和地区的差异出发，以求企业间所得税的税负公平。 展开更多

关键词 上市公司 所得税负担 行业税负 地区税负 ETR

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我国上市公司所得税负担的实证分析——基于1999-2009年的面板数据 被引量：5

5

作者 陈娟 《商业时代》 北大核心 2011年第31期59-61,共3页

本文利用我国上市公司1999-2009年的面板数据,对上市公司实际所得税率(ETR)的水平、变化趋势和影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司的平均ETR在17%左右,主要分布在5%到25%的区间。上市公司规模对ETR没有显著性影响;盈利能力与ET... 本文利用我国上市公司1999-2009年的面板数据,对上市公司实际所得税率(ETR)的水平、变化趋势和影响因素进行了实证分析。研究发现,上市公司的平均ETR在17%左右,主要分布在5%到25%的区间。上市公司规模对ETR没有显著性影响;盈利能力与ETR显著呈负相关;财务杠杆率与ETR的关系受ETR计算方法的影响,方向和显著性尚不明确。固定资产密度、存货密度与ETR之间分别呈负相关和正相关关系但并不显著,说明非债务税盾的作用不明显;ETR年度效应在不同的ETR计算方法下结论截然不同,总体来看,2002年、2008年两次重大税收法规政策的调整确实对上市公司ETR有影响,但影响方向尚不明确。 展开更多

关键词 所得税 所得税负担 上市公司 面板数据

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建国以来税史讲座 第五讲:对外税收法规的建立

6

作者 王平武 《税务研究》 1986年第5期46-50,共5页

建国以来,我国在对外经济关系方面经历了曲折的过程,直到十一届三中全会以前没有取得很大进展。因而也长期没有建立一套完整、系统的对外税收法规。五十年代初期,对外税收与对内税收采用同一税法。后来税制进行了几次调整和改革:1958年... 建国以来,我国在对外经济关系方面经历了曲折的过程,直到十一届三中全会以前没有取得很大进展。因而也长期没有建立一套完整、系统的对外税收法规。五十年代初期,对外税收与对内税收采用同一税法。后来税制进行了几次调整和改革:1958年经全国人大常委会通过颁布试行《工商统一税条例(草案)》,1963年国务院颁布《关于调整工商所得税负担和改进征收办法的试行规定》,1972年国务院批准试行《工商税条例》。 展开更多

关键词 工商统一税 经营所得 劳务报酬 个人所得税法 比例税率 所得额 中外合资经营企业所得税 特许权使用费所得 地方所得税 企业所得税法 其他所得 税法规定 税收法规 所得税负担 预提所得税 建国以来

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金融衍生品、税收征管强度与企业所得税负担 被引量：4

7

作者 吕伟 陈丽花 +1 位作者 李思美琳 陈雨晴 《南大商学评论》 CSSCI 2017年第4期17-39,共23页

本文使用A股上市公司2008—2015年的数据,实证分析了金融衍生品对企业所得税负担的影响。研究发现,金融衍生品具备交易结构复杂、参与主体多元化以及不确定性等特征,导致其在投资决策、价值计量、会计确认等环节的交易实质难以理解辨认... 本文使用A股上市公司2008—2015年的数据,实证分析了金融衍生品对企业所得税负担的影响。研究发现,金融衍生品具备交易结构复杂、参与主体多元化以及不确定性等特征,导致其在投资决策、价值计量、会计确认等环节的交易实质难以理解辨认,因此金融衍生品可以用于降低企业所得税负担。此外,结合我国金融市场的发展背景和现存针对金融衍生品的税制发展情况,本文发现在税法制度发展滞后、法律体系建设不完善、税务机关监管困难的背景下,税收征管未能较好地发挥抑制企业从事税务筹划活动的外部治理作用。 展开更多

关键词 金融衍生品 所得税负担 税务筹划 税收征管

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上市公司所得税负担及其股利分配效应研究 被引量：3

8

作者 庞金伟 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2012年第12期92-97,共6页

为考察上市公司所得税负担情况及其股利分配效应,以2002～2011年派发现金股利的上市公司为样本,计算了上市公司的实际所得税率,并运用非平衡面板数据模型估计了上市公司所得税负担的股利分配效应大小,结果显示,我国上市公司的总体税负不... 为考察上市公司所得税负担情况及其股利分配效应,以2002～2011年派发现金股利的上市公司为样本,计算了上市公司的实际所得税率,并运用非平衡面板数据模型估计了上市公司所得税负担的股利分配效应大小,结果显示,我国上市公司的总体税负不高,总体来看,我国上市公司所得税负担呈现出先上升后下降的趋势,尤其是2008年由于我国实行了新的所得税法,上市公司所得税负担出现了大幅度下降;上市公司的所得税负担存在强烈的股利分配效应,实际所得税率与上市公司股利支付率之间存在强烈的正向关系。 展开更多

关键词 所得税负担 股利分配效应 ETR 股利支付率

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新企业所得税法的产业政策导向研究——基于2007年～2008年上市公司年报数据的实证分析 被引量：3

9

作者 闫甜 《生产力研究》 CSSCI 北大核心 2010年第10期208-210,共3页

文章借2007年企业所得税法的重大改革事件,以沪深证券交易所一千多家上市公司2007年～2008年的企业所得税实际税负为研究对象,分析了2007年～2008年我国上市公司企业所得税总体负担变动、行业间及行业内的企业所得税负担差异及其变动以... 文章借2007年企业所得税法的重大改革事件,以沪深证券交易所一千多家上市公司2007年～2008年的企业所得税实际税负为研究对象,分析了2007年～2008年我国上市公司企业所得税总体负担变动、行业间及行业内的企业所得税负担差异及其变动以及企业所得税负担同行业盈利的相关性。研究结果显示,新企业所得税法贯彻促进区域发展的优惠政策正逐步弱化,而贯彻产业发展的优惠政策正逐步显现。建议新企业所得税优惠细则需要更进一步向新兴产业倾斜,以促进我国的产业结构升级。 展开更多

关键词 上市公司 所得税负担 产业政策导向

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“走出去”企业境外机构资产负债比例选择--基于所得税负担和企业价值的视角 被引量：1

10

作者 刘铭春 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第2期97-101,共5页

境外机构的资产负债比例事关“走出去”企业的健康发展。恰当的资产负债水平对企业实现高质量发展具有重要意义,有利于促进“一带一路”建设和构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。“走出去”企业可从所得税... 境外机构的资产负债比例事关“走出去”企业的健康发展。恰当的资产负债水平对企业实现高质量发展具有重要意义,有利于促进“一带一路”建设和构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。“走出去”企业可从所得税税收负担.企业价值两个角度选择境外机构的资产负债比例,并着重加强有关方面的管理。 展开更多

关键词 “走出去”企业 境外机构 资产负债比例 所得税负担 企业价值

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“七五”期间完善税制总体设想研讨会纪要

11

《税务研究》 1986年第6期1-7,共7页

遵照党中央、国务院的指示,为了抓紧做好税制改革工作,财政部税务总局和中国税务学会于四月二十二日至二十八日在北京召开了有十六个省、市、自治区税务局和税务学会负责同志参加的'七五'期间完善税制总体设想研讨会。与会同志... 遵照党中央、国务院的指示,为了抓紧做好税制改革工作,财政部税务总局和中国税务学会于四月二十二日至二十八日在北京召开了有十六个省、市、自治区税务局和税务学会负责同志参加的'七五'期间完善税制总体设想研讨会。与会同志认真学习了党中央。 展开更多

关键词 完善税制 税制改革 级差收入 特殊调节 所得税负担 中央地方共享税 国家财政收入 城乡个体工商业户所得税 税收负担 研讨会

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两税合并对我国上市公司所得税负担的影响

12

作者 彭培鑫 朱学义 《西南科技大学学报（哲学社会科学版）》 2010年第5期13-18,共6页

两税合并的目的是要降低内资企业所得税负担,促进企业的公平竞争。实际税率可以用来计量和评价企业的所得税负担,计算结果表明,我国上市公司的实际税率远低于法定税率;两税合并降低了我国上市公司的所得税负担,但对不同行业、不同地区... 两税合并的目的是要降低内资企业所得税负担,促进企业的公平竞争。实际税率可以用来计量和评价企业的所得税负担,计算结果表明,我国上市公司的实际税率远低于法定税率;两税合并降低了我国上市公司的所得税负担,但对不同行业、不同地区的影响不同,总体趋势是减小了行业和地区间所得税负担的差异。 展开更多

关键词 两税合并 上市公司 所得税负担 实际税率

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积极支持个体经济健康发展的条例

13

作者 莫天松 《中国税务》 1986年第3期7-8,共2页

最近,国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》。这个《暂行条例》是工商税制改革的一个组成部分,对于进一步发挥税收经济杠杆的调节作用,平衡所得税负担,促进经济体制改革的顺利进行和城乡个体工商业户的健康发... 最近,国务院发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》。这个《暂行条例》是工商税制改革的一个组成部分,对于进一步发挥税收经济杠杆的调节作用,平衡所得税负担,促进经济体制改革的顺利进行和城乡个体工商业户的健康发展,将是一项有力的措施。党的十一届三中全会以来。 展开更多

关键词 个体工商业户 城乡个体工商业户所得税 所得税负担 暂行条例 个体经济

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新税法新准则下不同行业上市公司所得税负担分析

14

作者 温璿 《会计之友》 北大核心 2010年第14期100-101,共2页

文章分析了制约不同行业上市公司所得税负担变化的各种因素,探讨了新税法与新准则下合理规范不同行业上市公司所得税负担的措施。

关键词 上市公司 所得税负担 调整 不同行业

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中国商业银行存在转嫁所得税负担行为吗——基于82家商业银行面板数据的实证分析

15

作者 刘焕鹏 严太华 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第2期53-62,共10页

运用2003～2011年82家商业银行的面板数据，构建动态面板数据模型，利用系统广义矩估计方法，实证分析了中国商业银行转嫁所得税负担的行为。全样本和不同子样本的分析结果都证实了我国商业银行存在转嫁所得税的行为，但是不同样本转嫁... 运用2003～2011年82家商业银行的面板数据，构建动态面板数据模型，利用系统广义矩估计方法，实证分析了中国商业银行转嫁所得税负担的行为。全样本和不同子样本的分析结果都证实了我国商业银行存在转嫁所得税的行为，但是不同样本转嫁所得税的方式有所不同。国有及股份制银行在所得税征收之前率先将所得税负担转嫁出去，其所得税负担与净利息收入、非利息收入不相关，与营业成本和贷款损失准备呈倒u型关系。城市商业银行主要通过提高经营效率和降低贷款损失准备转嫁所得税负担，其所得税负担与净利息收入、营业成本和贷款损失准备呈u型关系，与非利息收入负相关。 展开更多

关键词 商业银行 所得税负担 系统广义矩估计方法

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税收筹划的实践操作方法(三)

16

作者 蔡昌 《注册税务师》 2017年第7期42-45,共4页

四、税收优惠筹划法 (一)税收优惠的形式 税收优惠是指国家为了支持某个行业或针对某一特殊时期,经常出台一些包括减免税在内的优惠性规定或条款.税收优惠是一定时期国家的税收导向,纳税人可以充分利用这些税收优惠,依法节税.

关键词 税负转嫁筹划 酒厂 市场营销 税收筹划 销售折扣 折扣率 存货成本 纳税人 所得税负担

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关于上海市机电一局分配情况的调查报告

17

作者 王家模 《税务研究》 1987年第B2期31-34,共4页

分配关系是生产关系的重要组成部分,是反映生产关系与社会生产力适应程度的一个尺度。分配关系的合理化,对生产关系的变革和生产力的发展具有积极的推动作用。增强企业活力,实际上就是重新确立国家和企业、企业和职工这两方面的分配关系... 分配关系是生产关系的重要组成部分,是反映生产关系与社会生产力适应程度的一个尺度。分配关系的合理化,对生产关系的变革和生产力的发展具有积极的推动作用。增强企业活力,实际上就是重新确立国家和企业、企业和职工这两方面的分配关系,研究国家与企业分配的合理界限,促进企业增强自我改造,自我积累和自我发展能力,为此,我们选择了上海市机电一局为对象,就国家与企业分配中的合理界限作了一些调查: 一、分配的现状和问题上海市机电一局下属全民所有制工业企业352户,现有职工三十一万七千余人。 展开更多

关键词 生产发展基金 上海市 企业经营机制 职工福利 所得税负担 工业净产值 可变费用 工业总产值 奖金税

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区域性所得税优惠政策效应研究——基于对不同区域上市公司税负情况比较分析 被引量：1

18

作者 沈凯豪 叶炜 +2 位作者 端莹芸 严雪丽 孔慧捷 《改革与开放》 2015年第15期72-74,共3页

本文运用方差模型对我国近十年来区域性所得税优惠政策清理的经验和清理过程中呈现出的一些现象进行研究后,发现我国高新区、经济特区、经济开发区等区域企业实际税率差异在总体上有逐渐减小的趋势,但区域之间特点不同。结合当前依然存... 本文运用方差模型对我国近十年来区域性所得税优惠政策清理的经验和清理过程中呈现出的一些现象进行研究后,发现我国高新区、经济特区、经济开发区等区域企业实际税率差异在总体上有逐渐减小的趋势,但区域之间特点不同。结合当前依然存在的一些问题,我国在清理过程中针对不同区域企业的不同特征应进行有针对性的清理,而不应采取"一刀切"的方式,避免区域经济出现过大波动。 展开更多

关键词 税收制度改革 区域性所得税优惠 企业所得税负担

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试谈我国外资企业的税负

19

作者 汤廷波 王增明 《税务研究》 1987年第A4期16-20,共5页

我国继1979年对外开放后,先后开放了四个经济特区、沿海十四个港口城市。到1986年6月底,客商在我国开办的中外合资经营、中外合作经营和客商独立经营企业共计6,700多家,这充分说明我国的对外开放政策具有一定的吸引力。但是,由于宣传、... 我国继1979年对外开放后,先后开放了四个经济特区、沿海十四个港口城市。到1986年6月底,客商在我国开办的中外合资经营、中外合作经营和客商独立经营企业共计6,700多家,这充分说明我国的对外开放政策具有一定的吸引力。但是,由于宣传、解释工作没跟上,有些客商对来我国投资仍有疑虑。比如,香港某公司提出:在中国投资办企业,税负过重。其计算公式如下: 展开更多

关键词 所得税负担率 企业所得税税率 地方所得税 工商统一税

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我国涉外税收优惠规定综合介绍(一)

20

《中国税务》 1988年第9期29-30,共2页

党的十一届三中全会以来,为了有利于吸引外资,引进技术,促进对外经济技术合作和贸易往来的发展,我国在以税负从轻、优惠从宽为原则制定涉外税法的基础上,按照进一步对外开放的精神,陆续制定了一些涉外税收的优惠规定。为了使广大读者了... 党的十一届三中全会以来,为了有利于吸引外资,引进技术,促进对外经济技术合作和贸易往来的发展,我国在以税负从轻、优惠从宽为原则制定涉外税法的基础上,按照进一步对外开放的精神,陆续制定了一些涉外税收的优惠规定。为了使广大读者了解我国涉外税收优惠规定的内容,本刊从本期起陆续刊登《我国涉外税收优惠规定综合介绍》。 展开更多

关键词 涉外税收优惠 所得税负担率 利息所得 工商统一税 地方所得税 中国国家银行 企业所得税法 综合介绍

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