电子商务对国际税收管辖权的挑战 被引量：9

1

作者 周昕 张翼 《湖北社会科学》 2002年第6期41-42,共2页

电子商务对国际税收管辖权提出了挑战,传统理论中的居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权确定标准难以适用于电子商务,造成税收管辖权冲突和普遍性的国际双重征税。构建我国的电子商务税收管辖权制度应坚持国家税收主权独立,维护和扩... 电子商务对国际税收管辖权提出了挑战,传统理论中的居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权确定标准难以适用于电子商务,造成税收管辖权冲突和普遍性的国际双重征税。构建我国的电子商务税收管辖权制度应坚持国家税收主权独立,维护和扩大收入来源地税收管辖权。 展开更多

关键词 电子商务 因特网 国际税收管辖权 居民税收管辖权 收入来源地税收管辖权

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后BEPS时代居民税收管辖权的问题与改革 被引量：15

2

作者 王丽华 廖益新 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2018年第4期129-140,共12页

在经济全球化和数字经济背景下,建立在传统国际税法理论基础上的以居民税收管辖权为基础的现行国际税收协调模式面临着诸多挑战。晚近国际税法实践中有关居民税收管辖权规则的改革倾向表明,居住国税收管辖权已经不能反映纳税人与征税国... 在经济全球化和数字经济背景下,建立在传统国际税法理论基础上的以居民税收管辖权为基础的现行国际税收协调模式面临着诸多挑战。晚近国际税法实践中有关居民税收管辖权规则的改革倾向表明,居住国税收管辖权已经不能反映纳税人与征税国之间的更为密切的经济联系,也违背了税收公平原则、量能课税原则、税收中性原则。税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划的推出和《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》的签署(1),为改革居民税收管辖权提供了良机。跨国所得课税权的改革应按照价值创造理论进行,未来加强价值创造理论的研究并在此基础上提出符合发展中国家利益的方案将对国际税收协调规则的重塑产生重要的影响。 展开更多

关键词 经济全球化和数字经济化 国际税收协调 居民税收管辖权 改革

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个人所得税纳税义务之规避及其规制 被引量：9

3

作者 叶姗 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第5期124-137,共14页

个人所得税纳税义务发生与否取决于是否出现符合法定课税要素的应税事实。如果纳税人设法规避个人所得税纳税义务发生,则构成避税行为,应受法律规制。我国《个人所得税法》2018年修改时增设了反避税条款,主要用于规制个人实施的转让定... 个人所得税纳税义务发生与否取决于是否出现符合法定课税要素的应税事实。如果纳税人设法规避个人所得税纳税义务发生,则构成避税行为,应受法律规制。我国《个人所得税法》2018年修改时增设了反避税条款,主要用于规制个人实施的转让定价、受控外国公司和其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的行为,相应法律后果是税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。此次修法前,税务机关主要通过认定纳税人身份而行使居民税收管辖权、进行税务稽查进而课以税务行政处罚,甚至依据实质课税原则来规制个人避税行为;修法后,应适当保留上述部分行政规制措施。若想引入司法机制来规制个人避税行为,则法院可能通过行使纳税调整权予以直接规制或通过评价税务机关行使纳税调整权的行为适当与否予以间接规制。 展开更多

关键词 居民税收管辖权 反避税条款 行政规制措施 纳税调整权 不当税收利益

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跨国所得课税原则的变化趋势探析 被引量：5

4

作者 黄焱 赵岩 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2006年第7期39-42,共4页

在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制... 在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。 展开更多

关键词 跨国所得课税 居民税收管辖权 来源地税收管辖权

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实际管理机构所在地判断标准研究——以澳大利亚Gould案为切入点 被引量：3

5

作者 熊昕 郑金涛 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第9期54-61,共8页

实际管理机构所在地规则对于认定法人实体的税收居民身份以及解决双重税收居民身份冲突具有重要作用。税收协定范本和相关国家国内法对实际管理机构的认定基本都是以企业经营管理的最高决策为内核,以事实认定、个案认定为适用准则。我... 实际管理机构所在地规则对于认定法人实体的税收居民身份以及解决双重税收居民身份冲突具有重要作用。税收协定范本和相关国家国内法对实际管理机构的认定基本都是以企业经营管理的最高决策为内核,以事实认定、个案认定为适用准则。我国对于实际管理机构的规定侧重于日常经营管理,构成要件过于严格、缺乏灵活性,容易被规避。建议我国应当尽快建立以控制为主、管理为辅的实际管理机构认定标准。 展开更多

关键词 实际管理机构 管理控制中心 居民税收管辖权 税收居民身份

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谈我国对外商投资企业的税收优惠措施 被引量：2

6

作者 沈秋明 《南京大学法律评论》 1997年第2期84-89,共6页

作为改善外商投资环境组成部分的税收优惠措施一直被视为我国积极、有效、合理利用外资的重要手段。但就税收优惠效果发挥的机制而言,它是否能对外商投资者产生直接效果,取决于外商投资者所属国是否也给予相应的税收优惠以及与我国签订... 作为改善外商投资环境组成部分的税收优惠措施一直被视为我国积极、有效、合理利用外资的重要手段。但就税收优惠效果发挥的机制而言,它是否能对外商投资者产生直接效果,取决于外商投资者所属国是否也给予相应的税收优惠以及与我国签订的双边税收协定中是否含有相应的税收饶让条款;就税收优惠措施现存的不足而言,应改全面优惠原则为特定优惠原则;至于统一内外资企业的所得税待遇,应循序渐进,不能操之过急。 展开更多

关键词 外商投资企业 税收优惠措施 涉外税收优惠 外商投资环境 税收饶让 双边税收协定 内外资企业所得税 发展中国家 来源地 居民税收管辖权

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电子商务带来的税收问题及对策 被引量：1

7

作者 丛佩华 《经济师》 北大核心 2002年第2期86-86,106,共2页

电子商务极大地促进了世界经济贸易的发展 ,但同时也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大冲击 ,特别是对现行税收制度、税收管理模式提出了全面的挑战。文章认真分析电子商务发展带来的税收问题 ,并积极研究和探索应对电子商务的税收... 电子商务极大地促进了世界经济贸易的发展 ,但同时也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大冲击 ,特别是对现行税收制度、税收管理模式提出了全面的挑战。文章认真分析电子商务发展带来的税收问题 ,并积极研究和探索应对电子商务的税收对策。 展开更多

关键词 电子商务 地域税收管辖权 居民税收管辖权 税收征管

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论理想的税收制度

8

作者 唐腾翔 《税务研究》 北大核心 1994年第10期60-64,共5页

论理想的税收制度唐腾翔一、税收制度的理想目标任何国家都追求建立一个理想的税收制度，公认的目标是：１、负担公平；２、有利于经济资源的优化配置；３、可激励资本投资，提高经济效率；４、能适应经济持续稳定增长和财政公共支付增... 论理想的税收制度唐腾翔一、税收制度的理想目标任何国家都追求建立一个理想的税收制度，公认的目标是：１、负担公平；２、有利于经济资源的优化配置；３、可激励资本投资，提高经济效率；４、能适应经济持续稳定增长和财政公共支付增加的需要；５、透明度好，便于征纳双... 展开更多

关键词 税收中性 所得税 纳税人 收入来源地税收管辖权 税收制度 居民税收管辖权 公平原则 税收法规 纵向公平 税收负担

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1999年中国税收:形势、挑战与对策 被引量：1

9

作者 邢成 《天津社会科学》 CSSCI 1999年第6期73-75,共3页

关键词 中国税收 第三产业 税制结构 所有制结构 居民税收管辖权 税收征管 财政收入 税收政策 税收收入 税制改革

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关于国际税法的若干基本问题

10

作者 马永双 《考试与招生》 2001年第5期14-16,共3页

关键词 收入来源地税收管辖权 国际税法 经济性国际双重征税 国际逃税 税收饶让 国际税收 居民税收管辖权 跨国纳税人 法律措施 管辖权冲突

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实施涉外税收优惠政策中值得注意的问题

11

作者 吴润钿 《科学中国人》 1999年第4期40-41,共2页

改革开放以来,我国涉外税收优惠政策无论是鼓励外商来华投资,还是促进国家产业结构、产品结构的调整,以及培植税源、增强国家财力等方面,都起到了积极的作用。但由于我国现阶段涉外税收征管制度还不够完善,各地在制定与实施本地涉外税... 改革开放以来,我国涉外税收优惠政策无论是鼓励外商来华投资,还是促进国家产业结构、产品结构的调整,以及培植税源、增强国家财力等方面,都起到了积极的作用。但由于我国现阶段涉外税收征管制度还不够完善,各地在制定与实施本地涉外税收优惠政策中违反“税法必须统一,税权必须集中”的原则。 展开更多

关键词 涉外税收优惠政策 外商投资企业 值得注意 收入来源地税收管辖权 涉外税收政策 涉外税收征管 对外开放 居民税收管辖权 税法 美国公司

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“走出去”企业境外所得涉税管理的困境与出路 被引量：2

12

作者 郭伟 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2005年第12期73-75,共3页

关键词 “走出去” 我国企业 税收管理 境外所得 困境与出路 居民税收管辖权 涉税 经济全球化 多元化经营 改革开放

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网上交易及其涉税问题初探

13

作者 闵宗银 《上海财税》 1999年第11期9-11,共3页

关键词 网上交易 地域税收管辖权 涉税问题 居民税收管辖权 互联网 国际税收 常设机构 网络银行 交易方式 税收征管

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信息技术引发 电子商务发展和税收问题

14

作者 李笑梅 《经济技术协作信息》 2004年第4期40-41,共2页

近年来，随着现代信息技术的迅猛发展，一种新的交易方式应运而生，这种交易方式主要是通过电子信息网络进行交易活动，而无需买卖双方面对面的直接接触或中介人的撮合，信息网络成为新形式下的“中介人”，这便是电子商务。电子商务的... 近年来，随着现代信息技术的迅猛发展，一种新的交易方式应运而生，这种交易方式主要是通过电子信息网络进行交易活动，而无需买卖双方面对面的直接接触或中介人的撮合，信息网络成为新形式下的“中介人”，这便是电子商务。电子商务的蓬勃发展，将提高我国信息技术和知识经济在国民生产总值中的份额，促进企业技术进步和提高经济效益，进而拉动我国税收收入快速增长。 展开更多

关键词 信息技术 电子商务 税收流失问题 电子凭证 客户身份 国家税收管辖权 居民税收管辖权 “常设机构” 国际避税问题 税法 “电子政府” 税务登记制度 税收人才

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国际税收专题讲座 第七讲 国际税收的避税和偷漏税问题 被引量：1

15

作者 邓子基 唐腾翔 《中国经济问题》 1987年第2期61-65,共5页

第一节国际的避税问题国际避税(International Tax Avoidance),指的是跨国纳税人用合法的手段,在税收法规的许可范围内,通过人和资财的国际移动,达到规避或减轻税收负担的目的。首先是纳税个人居民的移动,因为许多国家规定对本国居民和... 第一节国际的避税问题国际避税(International Tax Avoidance),指的是跨国纳税人用合法的手段,在税收法规的许可范围内,通过人和资财的国际移动,达到规避或减轻税收负担的目的。首先是纳税个人居民的移动,因为许多国家规定对本国居民和居住达一定天数可视为居民的外国侨民的收入,拥有征税权,所以跨国纳税人可以采取出境、流动性居留或压缩居住时间等方式,回避当地政府行使居民税收管辖权;甚至发现有些纳税人可不购置住所,宁可住在旅馆、船舶。 展开更多

关键词 国际税收 跨国纳税人 偷漏税 避税港 国际避税 居民税收管辖权 居住国 税收负担 联邦德国 所得税法

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《国际税法》重点难点分析

16

作者 宿淑玲 《考试与招生》 2001年第11期22-23,共2页

关键词 居民税收管辖权 居住国 国际税法 国际重复征税 重点难点 应税所得 国际避税 国际税收 跨国纳税人 地域税收管辖权

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我国对外签署税收协定的发展情况及展望

17

作者 孙海燕 《中国经贸》 2010年第2期66-67,共2页

法律是历史的产物，会随着时代的变迁而变更。国际税收协定也不例外。本文分析了中国签署税收协定的三个历史阶段的特征，并对中国未来税收协定的发展趋势进行了展望，提出了加强居民税收管辖权、完善反避税条款和加强国际间合作的建议。

关键词 税收协定 来源地税收管辖权 居民税收管辖权

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国际税收专题讲座 被引量：1

18

作者 邓子基 唐腾翔 《中国经济问题》 1986年第2期59-61,共3页

第二讲税收管辖权第一节管辖权一般在第一讲中,我们已经按照历史形成的税收研究体系,把国际税收所涉及的税种类别归结到所得课税制度上。所以它虽然不等同于一个具体税种,但也同样具有一般税种的基本要素,即课税主体——纳税人和课税客... 第二讲税收管辖权第一节管辖权一般在第一讲中,我们已经按照历史形成的税收研究体系,把国际税收所涉及的税种类别归结到所得课税制度上。所以它虽然不等同于一个具体税种,但也同样具有一般税种的基本要素,即课税主体——纳税人和课税客体——征税对象.国际税收所涉及的课税主体是跨国的纳税入,课税客体是跨国的征税对象。在总体上,虽然各国所得课税制度的跨国纳税人范围都是指自然人和法人,跨国的征税对象都是指各类应税所得,但是具体到对什么人征税,对什么人不征税;对哪一类所得征税,对哪一类所得不征税;是采用统一的所得税率,还是分类的所得税率,是比例税率还是累进税率; 展开更多

关键词 国际税收 居民税收管辖权 所得税 收入来源 应税所得 征税对象 课税主体 课税制度 跨国纳税人 属地原则

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谈网络商务税收的法律问题

19

作者 杨敏 《国际商务（对外经济贸易大学学报）》 CSSCI 北大核心 1999年第2期37-40,共4页

网络商务运行的空间是电脑网络空间,又称赛伯空间(Cyberspace)。网络空间是看不见摸不着的,没有明确的地理边界和可以识别的物理位置。可视的Internet的外部设备,如电脑终端、电话线等,并不是网络空间的表现形式和地理范围的标志,而仅... 网络商务运行的空间是电脑网络空间,又称赛伯空间(Cyberspace)。网络空间是看不见摸不着的,没有明确的地理边界和可以识别的物理位置。可视的Internet的外部设备,如电脑终端、电话线等,并不是网络空间的表现形式和地理范围的标志,而仅是其外部的硬件设备。网络商务是遍及全球的,其通过网络空间与全球各个角落发生商贸往来,因而在电脑网络商务空间中,消失了物理界限,消失了国界,没有什么物理标志。 展开更多

关键词 网络商务 连结因素 网络空间 居民税收管辖权 征税客体 商业活动 税收法律制度 表现形式 征税对象 方案

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面对电子商务 税收何以应对

20

作者 高占宪 《河南税务》 2000年第6期41-42,共2页

关键词 电子商务征税 税收征管 税收电子化 国际税收协定 纳税人 居民税收管辖权 税务机关 国际互联网 避税港 网络技术

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