新会计准则中合并报表理论变革的经济后果研究——基于少数股东权益、少数股东损益信息含量变化的研究 被引量：78

1

作者 张然 张会丽 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第12期39-46,共8页

本文研究新会计准则在合并财务报表方面的变迁对少数股东权益和损益信息含量的影响。2006年2月15日颁布并于2007年实施的"新合并财务报表准则"(企业会计准则第33号——合并财务报表)相对旧准则做出了修改:规定少数股东权益在... 本文研究新会计准则在合并财务报表方面的变迁对少数股东权益和损益信息含量的影响。2006年2月15日颁布并于2007年实施的"新合并财务报表准则"(企业会计准则第33号——合并财务报表)相对旧准则做出了修改:规定少数股东权益在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示;少数股东损益在合并利润表中净利润项目下单独列示。本文发现,新会计准下,少数股东权益的价值相关性显著提高,且显著高于净资产其他组成部分的价值相关性提高程度;少数股东损益信息含量显著增加,且增加量显著高于盈余的其他组成部分带来的信息增加量。本文的经验证据支持了新会计准则中合并财务报表的实体理论,研究结论说明,新会计准则的实施使得合并财务报表具有更多信息含量。 展开更多

关键词 合并财务报表 少数股东权益 少数股东损益 信息含量

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新会计准则、盈余透明度与资本成本 被引量：9

2

作者 郑伟光 高洁 陆强 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期118-128,共11页

本文采用一种新的计量方法衡量会计盈余透明度,并研究盈余透明度与股权资本成本的关系,在此基础上从合并报表理论变革和公允价值的视角研究新会计准则对盈余透明度的影响。结果显示:盈余透明度与股权资本成本负相关,新会计准则对少数股... 本文采用一种新的计量方法衡量会计盈余透明度,并研究盈余透明度与股权资本成本的关系,在此基础上从合并报表理论变革和公允价值的视角研究新会计准则对盈余透明度的影响。结果显示:盈余透明度与股权资本成本负相关,新会计准则对少数股东损益计量方法的变更与公允价值的引入显著增加了盈余透明度,同时,研究发现新会计准则的实施削弱了盈余透明度与资本成本的关系。 展开更多

关键词 新会计准则 盈余透明度 资本成本 少数股东损益 公允价值

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基于少数股东损益的上市公司盈余管理行为研究

3

作者 曲赵芳 《现代商业》 2024年第13期149-152,共4页

本文以2012—2022年A股所有上市公司为初始样本,将理论与实证分析结合,探究上市公司的盈余管理行为。研究发现,当母子公司组成的集团发生微亏和业绩下滑时,公司可能会操纵少数股东损益进行盈余管理,进一步地,在集团母子公司间有关联交易... 本文以2012—2022年A股所有上市公司为初始样本,将理论与实证分析结合,探究上市公司的盈余管理行为。研究发现,当母子公司组成的集团发生微亏和业绩下滑时,公司可能会操纵少数股东损益进行盈余管理,进一步地,在集团母子公司间有关联交易时,盈余管理程度越显著,母子公司之间通过输入型和输出型关联交易来侵占中小股东利益。研究表明,分析师跟踪与管理层持股比例可以有效解决利益输送相关问题。 展开更多

关键词 盈余管理 少数股东损益 关联交易

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集团合并财务报表编制的研究及分析——基于四种复杂股权结构 被引量：1

4

作者 汪鑫磊 《财会学习》 2023年第18期83-85,共3页

本文在当前施工企业大量集团化背景下,总结在四种复杂的股权结构情况中,集团合并财务报表的编制处理原则、分录及过程分析,为财务人员对相关企业会计准则的学习及实务操作应用提供一定的参考价值。

关键词 交叉持股 合并财务报表 少数股东权益 少数股东损益 其他综合收益

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集团内部存在多层、间接持股情况下合并财务报表的编制方法 被引量：4

5

作者 吴美红 钱小祥 《中国注册会计师》 北大核心 2013年第4期107-110,共4页

一、问题的提出纳入集团合并范围的企业如存在集团公司直接持股与间接持股、多层次持股的情况,在采用分层次合并财务报表时,集团内部少数股权享有的部分权益及损益将有可能留在少数股东权益和少数股东损益中无法抵销,造成合并财务报表... 一、问题的提出纳入集团合并范围的企业如存在集团公司直接持股与间接持股、多层次持股的情况,在采用分层次合并财务报表时,集团内部少数股权享有的部分权益及损益将有可能留在少数股东权益和少数股东损益中无法抵销,造成合并财务报表编制不准确。本文拟对此问题进行探讨。《企业会计准则第2号—长期股权投资》第五条规定, 展开更多

关键词 合并财务报表 集团内部 报表编制 持股 间接 少数股东损益 少数股东权益 企业会计准则

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合并财务报表编制的三个特殊问题研究

6

作者 冷琳 《财会月刊》 北大核心 2023年第20期75-79,共5页

合并财务报表的编制是会计实务中的难度“天花板”,尤其是涉及复杂股权结构、逆流交易或贱卖交易等特殊业务时。结合具体案例,本文指出:当企业集团内部存在多层控股结构时,合并财务报表通常遵循的是从下往上分层编制的流程,母公司根据... 合并财务报表的编制是会计实务中的难度“天花板”,尤其是涉及复杂股权结构、逆流交易或贱卖交易等特殊业务时。结合具体案例,本文指出:当企业集团内部存在多层控股结构时,合并财务报表通常遵循的是从下往上分层编制的流程,母公司根据子公司的合并财务报表编制集团公司的合并财务报表;逆流交易中未实现的内部交易损益抵销可以不单独调整少数股东损益与少数股东权益,而将其直接从子公司的净利润中扣除,与内部股权投资、内部投资收益的抵销结合在一起,整体确认少数股东损益与少数股东权益;当集团内部售价低于成本时,依据一体性原则,应相应调增结存的资产价值,并调增后续确认的成本费用,确认递延所得税负债,依据合并财务报表中列报的资产价值确认最终的资产减值准备。 展开更多

关键词 合并财务报表 集团内部交易 少数股东权益 少数股东损益

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盈余管理的新策略:来自母子公司交易的经验证据 被引量：3

7

作者 张新民 陈帅 卿琛 《北京工商大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2021年第2期38-50,共13页

现有关于盈余管理的研究仅限定在合并公司层面,鲜有关注母子公司之间可能存在的盈余管理行为。以我国2007—2017年A股上市公司为样本,理论分析并实证检验了上市公司总体上是否存在母子公司之间的盈余管理行为。研究发现:母公司会通过转... 现有关于盈余管理的研究仅限定在合并公司层面,鲜有关注母子公司之间可能存在的盈余管理行为。以我国2007—2017年A股上市公司为样本,理论分析并实证检验了上市公司总体上是否存在母子公司之间的盈余管理行为。研究发现:母公司会通过转移非全资子公司少数股东损益的形式对归属于母公司所有者的净利润进行盈余管理;当上市公司避免业绩亏损或下滑、盈余达标和融资需求的动机越强时,母子公司之间的盈余管理程度越高;进一步地,母子公司间的盈余管理与真实盈余管理存在显著的替代效应,而并没有证据发现其与应计盈余管理存在替代或互补关系。研究结论表明,要格外关注盈余操纵的新形式,警惕更为隐蔽的母子公司之间的盈余管理行为。监管机构要增强对母子公司交易动机、过程及信息披露的监管,以更好地维护中小投资者的合法权益。 展开更多

关键词 母子公司交易 盈余管理 合并净利润 归母净利润 少数股东损益 信息含量

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关于未实现内部交易损益合并报表处理的探讨 被引量：2

8

作者 刘彬 《新会计》 2013年第8期27-29,共3页

企业集团内部商品购销活动往往会产生未实现内部交易损益。对于合并财务报表中未实现内部交易损益及相应的递延所得税费用,在归属于母公司所有者的净利润(以下简称"归母净利润")与少数股东损益之间分配抵销存在不同的观点。... 企业集团内部商品购销活动往往会产生未实现内部交易损益。对于合并财务报表中未实现内部交易损益及相应的递延所得税费用,在归属于母公司所有者的净利润(以下简称"归母净利润")与少数股东损益之间分配抵销存在不同的观点。文章认为,对于母子公司之间的逆流交易应按照控股股东和少数股东的持股比例,将未实现内部交易损益及相应递延所得税费用在归母净利润与少数股东损益之间进行分配。 展开更多

关键词 未实现内部交易损益 递延所得税费用 合并报表 少数股东损益

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集团内部逆顺销交易中少数股东损益的会计核算 被引量：2

9

作者 龚素英 贝洪俊 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第12期100-104,共5页

2014年新修订的《企业会计准则第33号——合并会计报表》中对集团内部母子之间发生的逆顺销业务未实现内部交易损益的抵销方式作了明确规定。但在学习和实务应用工作中,理解接受起来比较困难。尤其是对少数股东是否需要承担未实现内部... 2014年新修订的《企业会计准则第33号——合并会计报表》中对集团内部母子之间发生的逆顺销业务未实现内部交易损益的抵销方式作了明确规定。但在学习和实务应用工作中,理解接受起来比较困难。尤其是对少数股东是否需要承担未实现内部交易损益？集团内部不同销售方向下少数股东承担未实现内部交易损益的会计如何核算？困惑比较多,而相关实务内容学习和借鉴的文献资料比较少。 展开更多

关键词 内部交易损益 少数股东损益 会计核算 集团内部 合并会计报表 企业会计准则 文献资料 销售方

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基于会计视角的央企EVA思考 被引量：2

10

作者 刘爱军 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第7期74-75,共2页

一、央企EVA变量解读 （一）净利润以净利润作为计算经营净利润的起点，并且综合其他八个变量的情况，包含了以下信息：一是计算EVA的净利润既包含了归属于母公司所有者的净利润，也包含了少数股东损益。这是因为：在计算资本总额时包... 一、央企EVA变量解读 （一）净利润以净利润作为计算经营净利润的起点，并且综合其他八个变量的情况，包含了以下信息：一是计算EVA的净利润既包含了归属于母公司所有者的净利润，也包含了少数股东损益。这是因为：在计算资本总额时包含了少数股东股益，基于对等的原则，应在计算净利润时也应将少数股东损益纳入；EVA关注的是公司管理层的经营业绩，即管理层是否为股东创造财富。 展开更多

关键词 EVA 央企 少数股东损益 公司管理层 会计 经营业绩 净利润 所有者

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乐视大股东减持行为分析 被引量：1

11

作者 张幔昀 《现代商业》 2018年第14期134-135,共2页

本文结合乐视网的内外部环境与公司战略,浅析了乐视网大股东两次减持行为的具体过程,分析该行为对公司运营的具体影响,以及对其中小股东权益的影响。对乐视网在战略规划、扩张方式、商业伦理道德等方面的不足进行了分析,并从公司、社会... 本文结合乐视网的内外部环境与公司战略,浅析了乐视网大股东两次减持行为的具体过程,分析该行为对公司运营的具体影响,以及对其中小股东权益的影响。对乐视网在战略规划、扩张方式、商业伦理道德等方面的不足进行了分析,并从公司、社会、政府的角度提出改进方法,以期为乐视网提供有益建议。 展开更多

关键词 乐视网 大股东减持 少数股东损益

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合并报表中少数股东权益金额变化及填列的思路 被引量：1

12

作者 郭磊 《中国注册会计师》 北大核心 2017年第6期98-100,共3页

在企业合并报表的编制中,需要填列"少数股东权益"及"少数股东损益"这两个项目,但是实务中少数股东权益金额变化的数据很难从工作底稿中获得,因此合并权益变动表中"少数股东权益"的填列成为了一个工作的... 在企业合并报表的编制中,需要填列"少数股东权益"及"少数股东损益"这两个项目,但是实务中少数股东权益金额变化的数据很难从工作底稿中获得,因此合并权益变动表中"少数股东权益"的填列成为了一个工作的难点。本文通过实务中常见的引起少数股东权益变动的七种业务因素展开分析,提供了一个分析少数股东权益金额变化及填列的可行思路。 展开更多

关键词 合并报表 少数股东权益 少数股东损益 合并范围 利润分配

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合并报表抵销分录解析 被引量：1

13

作者 晨星 《广州城市职业学院学报》 1998年第2期39-42,共4页

笔者近年在对参加全国统考的会计师、注册会计师的考前培训教学中,发现为数不少的学员对合并报表中的内部权益性资本投资与其相应的投资收益的抵销事项,颇感费解,不易掌握。本文拟对上述抵销事项作一粗浅解析与探讨,以期能为广大会计人... 笔者近年在对参加全国统考的会计师、注册会计师的考前培训教学中,发现为数不少的学员对合并报表中的内部权益性资本投资与其相应的投资收益的抵销事项,颇感费解,不易掌握。本文拟对上述抵销事项作一粗浅解析与探讨,以期能为广大会计人员学习提供一点帮助。 一、合并抵销分录繁杂,初学者不易理解 在财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》及会计师、注册会计师教科书中,有一笔类似的合并抵销分录。即对母、子公司间权益性资本投资及其相应投资收益的内部抵销为: 展开更多

关键词 抵销分录 权益性资本投资 投资收益 合并报表 全资子公司 所有者权益 少数股东损益 合并价差 母公司 少数股东权益

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少数股东损益是一种新的盈余管理手段吗?

14

作者 吴沁雯 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2022年第2期40-55,共16页

与现有文献研究的应计盈余管理和真实盈余管理两种盈余管理手段不同,文章发现了一种鲜被提及的盈余管理手段——操纵少数股东损益以提升归属于母公司股东的净利润。研究发现,当公司有强烈盈余管理动机即母子公司组成的企业集团发生微亏... 与现有文献研究的应计盈余管理和真实盈余管理两种盈余管理手段不同,文章发现了一种鲜被提及的盈余管理手段——操纵少数股东损益以提升归属于母公司股东的净利润。研究发现,当公司有强烈盈余管理动机即母子公司组成的企业集团发生微亏时,归属于母公司股东的净资产收益率(ROE)与归属于少数股东的ROE的差额与上年相比显著扩大,说明公司有可能将集团亏损转移至非全资子公司,以避免归属于母公司股东的ROE出现亏损。这一效应在少数股东权益比例较大、母子公司之间存在关联交易、信息不透明度较高、市场化程度较低时更为显著。应计盈余管理和真实盈余管理讨论的是在某一个期间企业如何把“蛋糕”做大或做小,而少数股东损益是在给定“蛋糕”大小的情况下,如何通过切“蛋糕”来实现归属于母公司股东的净利润扭亏为盈。这是一种新的盈余管理范式。文章的发现丰富和拓展了盈余管理手段的相关文献。 展开更多

关键词 盈余管理 少数股东损益 利润转移 避免亏损

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浅析合并前的净利润在合并财务报表中的列示 被引量：1

15

作者 王志如 《人口与经济》 CSSCI 北大核心 2010年第S1期280-283,共4页

随着我国经济市场化和国际化的发展,跨国经营逐渐增多,企业合并、企业分立等资产重组业务日趋增加。企业合并的目的通常是一个企业取得对一个或多个业务的控制权,控制权的变化将导致会计核算中报告主体的变化,这就需要判断企业合并业务... 随着我国经济市场化和国际化的发展,跨国经营逐渐增多,企业合并、企业分立等资产重组业务日趋增加。企业合并的目的通常是一个企业取得对一个或多个业务的控制权,控制权的变化将导致会计核算中报告主体的变化,这就需要判断企业合并业务是否会导致报告主体发生变化。企业合并通常是指将两个或两个以上单独的企业合并成一个报告主体的交易或事项。 展开更多

关键词 净利润 企业合并 少数股东损益 合并日 公司合并 公司股东 合并财务报表 未分配利润 母公司 子公司

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上市公司少数股权的计量与列报 被引量：1

16

作者 苏喜兰 《商业会计（上半月）》 北大核心 2010年第11期17-19,共3页

我国合并财务报表准则从侧重母公司理论转向侧重实体理论,使得投资者在决策时更加关注少数股东权益和少数股东损益项目的信息,更加关注在母公司理论主导下游离于集团合并净利润和净资产之外的该部分"控制"资源,提高了少数股... 我国合并财务报表准则从侧重母公司理论转向侧重实体理论,使得投资者在决策时更加关注少数股东权益和少数股东损益项目的信息,更加关注在母公司理论主导下游离于集团合并净利润和净资产之外的该部分"控制"资源,提高了少数股东权益和少数股东损益项目对投资者决策的信息含量和决策有用性。对少数股权如何进行计量和列报是编制合并报表的核心问题之一,对于解读合并会计报表信息非常重要。本文以河南省郑州市上市公司2008年年报为例,对少数股权的计量与列报进行分析,透视新会计准则的实施情况及其存在的问题。 展开更多

关键词 少数股权 上市公司 列报 计量 合并财务报表准则 少数股东损益 少数股东权益 母公司理论

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合并会计报表抵销分录刍谈

17

作者 杨成文 吴涛 《财会月刊》 1998年第10期28-29,共2页

关键词 抵销分录 合并会计报表 年初未分配利润 盈余公积 坏帐准备 资产负债 少数股东损益 损益表 投资收益 所有者权益

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商业银行少数股东权益与少数股东损益的列报

18

作者 苏喜兰 《财会通讯（上）》 北大核心 2010年第11期75-76,共2页

少数股权是企业合并财务报表中的一个重要概念，是子公司所有者权益中不属于母公司的份额。拥有子公司净损益的少数股权，称为少数股东损益，应在合并利润表中和合并资产负债表中反映。少数股东权益和少数股东损益的列报受不同合并理论... 少数股权是企业合并财务报表中的一个重要概念，是子公司所有者权益中不属于母公司的份额。拥有子公司净损益的少数股权，称为少数股东损益，应在合并利润表中和合并资产负债表中反映。少数股东权益和少数股东损益的列报受不同合并理论的影响。 展开更多

关键词 少数股东损益 少数股东权益 商业银行 列报 合并资产负债表 合并财务报表 少数股权 所有者权益

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对合并报表中少数股东损益计算的探讨

19

作者 杨双全 《市场周刊》 2013年第5期90-92,共3页

自1995年2月9日财政部颁布《合并会计报表暂行规定》,2007年1月1日实施《企业会计准则2006》①,包括由财政部会计司编写组编写,2007年4月出版的《企业会计准则讲解2006》②以及2008年12月出版的《企业会计准则讲解2008》③,至2010年10... 自1995年2月9日财政部颁布《合并会计报表暂行规定》,2007年1月1日实施《企业会计准则2006》①,包括由财政部会计司编写组编写,2007年4月出版的《企业会计准则讲解2006》②以及2008年12月出版的《企业会计准则讲解2008》③,至2010年10月由财政部会计司编写组编写,由人民出版社2010年12月出版的《企业会计准则讲解2010》④前,在编制合并报表计算少数股东损益时,均是以子公司个别报表中的净利润为基数,按少数股东所享有的份额来计算少数股东损益,内部未实现的利润全部由母公司承担。《企业会计准则讲解2010》则以子公司个别报表中的净利润扣除内部未实现利润,计算少数股东权益。二者的本质区别是,前者将内部未实现的利润全部由母公司承担;后者将内部未实现的利润,按各自的持股比例,分别有母公司和少数股东分担。这样处理是否合理?为什么财政部对相关处理不以正式的文件发布进行规范呢?更为奇怪的是,《企业会计准则讲解2010》中在计算少数股东损益时,未将内部未实现利润全部在少数股东和母公司之间进行分配,只对部分未实现内部利润进行分配,其余部分未实现内部利润由母公司全部承担。财会人员在实务工作中怎么处理?《对合并报表中少数股东损益计算的探讨》对此进行了探讨。 展开更多

关键词 合并报表 少数股东损益 内部未实现利润分配

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对合并会计报表中的一笔重要抵销分录的浅析

20

作者 朱枫 《财会月刊》 1995年第9期37-38,共2页

在编制合并会计报表时,有许多需要抵销的项目,但是其中最根本、最重要的就是母公司对子公司权益性资本投资及投资收益的抵销项目,这也是诸多应抵销项目中最难理解的项目,它涉及到合并资产负债表、合并损益表和合并利润分配表。 《合并... 在编制合并会计报表时,有许多需要抵销的项目,但是其中最根本、最重要的就是母公司对子公司权益性资本投资及投资收益的抵销项目,这也是诸多应抵销项目中最难理解的项目,它涉及到合并资产负债表、合并损益表和合并利润分配表。 《合并会计报表暂行规定》关于母公司对子公司权益性资本投资及投资收益的抵销分录是,借记:“投资收益”、“少数股东损益”、“年初未分配利润”、 展开更多

关键词 合并会计报表 抵销分录 投资收益 权益性资本投资 子公司 年初未分配利润 少数股东权益 少数股东损益 抵销项目 母公司

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