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事务所规模·品牌·价格与审计质量——国际“四大”中国审计市场收费与质量研究 被引量:343
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作者 漆江娜 陈慧霖 张阳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第3期59-65,共7页
本文主要研究会计师事务所规模、品牌、审计收费与审计质量的关系 ,并用中国资本市场数据对“四大”在中国的收费和质量进行实证检验 ,旨在考察中国审计市场对高品牌事务所的需求状况以及“四大”在不同制度背景和市场条件下的行为表现... 本文主要研究会计师事务所规模、品牌、审计收费与审计质量的关系 ,并用中国资本市场数据对“四大”在中国的收费和质量进行实证检验 ,旨在考察中国审计市场对高品牌事务所的需求状况以及“四大”在不同制度背景和市场条件下的行为表现。研究结果表明“四大”审计收费显著高于本土事务所 ,说明中国需要高品牌事务所 ,上市公司尤其是大公司愿意为高品牌事务所支付高费用。检验结果还表明 ,经“四大”审计的公司每单位资产操控性应计利润额略低于本土事务所审计的公司 ,这可以从一个角度说明“四大”在中国审计市场保持了较好的审计质量。 展开更多
关键词 审计质量 会计师事务所 中国 审计收费 审计市场
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风险导向型审计·法律风险·审计质量──兼论“五大”在我国审计市场的行为 被引量:255
2
作者 刘峰 许菲 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第2期21-27,共7页
本文讨论了法律风险、风险导向型审计及审计质量之间的关系 ,主要观点包括 :风险导向型审计产生于美国 2 0世纪 70年代高法律风险的外部环境 ;我国会计职业界所面临的法律风险低 ,如果简单套用风险导向型审计 ,有可能导致审计质量系统... 本文讨论了法律风险、风险导向型审计及审计质量之间的关系 ,主要观点包括 :风险导向型审计产生于美国 2 0世纪 70年代高法律风险的外部环境 ;我国会计职业界所面临的法律风险低 ,如果简单套用风险导向型审计 ,有可能导致审计质量系统性低下。文章还进一步讨论了以五大为代表的国际知名会计师事务所面临的道德风险困境及对审计质量的负面影响。 展开更多
关键词 法律风险 风险导向型审计 道德风险 审计质量 中国 审计风险 会计师事务所 安达信公司 德勒公司
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国际四大意味着高审计质量吗——基于会计稳健性角度的检验 被引量:289
3
作者 刘峰 周福源 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第3期79-87,共9页
基于美国市场的审计研究,发现国际四大提供了高质量的审计,但是,美国市场不能用来回答:究竟是因为高法律风险和还是保护自身的声誉,促使国际四大提供高质量的审计服务?我们运用我国特殊的制度环境,对这一问题进行检验。制度环境的分析表... 基于美国市场的审计研究,发现国际四大提供了高质量的审计,但是,美国市场不能用来回答:究竟是因为高法律风险和还是保护自身的声誉,促使国际四大提供高质量的审计服务?我们运用我国特殊的制度环境,对这一问题进行检验。制度环境的分析表明,国际四大在我国的执业风险极低。我们运用了多种方式检验国际四大与国内所之间审计质量的差异,从非标准无保留审计意见出具的概率、可控应计的数量和会计盈余的持续性三个角度来看,国际四大与非国际四大的审计质量并不存在着显著的差异,但从会计盈余的稳健性角度来看,强烈的证据表明国际四大甚至比非国际四大更不稳健。我们的发现支持法律风险决定审计质量假说。 展开更多
关键词 国际四大 法律风险 审计质量 独立性
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会计师事务所组织形式、规模与审计质量 被引量:214
4
作者 原红旗 李海建 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第1期32-37,共6页
本文研究了会计师事务所的组织形式和规模与审计意见之间的关系。研究发现 ,目前影响我国上市公司审计报告意见的主要是公司本身的财务特征 ,会计师事务所的组织形式和规模没有对审计意见产生明显影响。各类型事务所在选择客户时 ,对上... 本文研究了会计师事务所的组织形式和规模与审计意见之间的关系。研究发现 ,目前影响我国上市公司审计报告意见的主要是公司本身的财务特征 ,会计师事务所的组织形式和规模没有对审计意见产生明显影响。各类型事务所在选择客户时 ,对上市公司并没有差异化的评价和选择 ,被审计的上市公司不存在明显的差异的财务特性。 展开更多
关键词 会计师事务所 组织形式 审计质量 上市公司
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关于审计质量对盈余管理影响的实证研究——来自沪市制造业的经验证据 被引量:218
5
作者 蔡春 黄益建 赵莎 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第2期3-10,共8页
盈余管理一直以来是会计实证研究的一个热点课题。但以研究盈余管理的动因居多,涉及盈余管理制约因素的研究则相对要少得多。我们只研究了其中一个因素———外部审计的质量。本文研究的目的就是通过可操纵应计利润直接检验外部审计质... 盈余管理一直以来是会计实证研究的一个热点课题。但以研究盈余管理的动因居多,涉及盈余管理制约因素的研究则相对要少得多。我们只研究了其中一个因素———外部审计的质量。本文研究的目的就是通过可操纵应计利润直接检验外部审计质量对盈余管理程度的影响。我们的研究结果发现,非双重审计公司的可操纵应计利润显著高于双重审计公司的可操纵应计利润;“非前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润显著高于“前十大”会计师事务所审计的公司的可操纵应计利润。 展开更多
关键词 盈余管理 实证研究 审计质量 经验证据 制造业 会计师事务所 应计利润 沪市 审计公司 制约因素 外部审计 研究结果 操纵
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审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据 被引量:222
6
作者 陈信元 夏立军 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第1期44-53,共10页
本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。... 本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了事务所变更、事务所特征、行业成长性、公司规模、经营业绩、资产负债率、上市年龄以及样本所在年度后,审计任期与公司操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,即审计任期与审计质量呈倒U型关系。进一步分析发现,当审计任期小于一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有正面影响,而当审计任期超过一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有负面影响。 展开更多
关键词 审计任期 盈余管理 应计利润 审计质量
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会计盈余管理与独立审计质量 被引量:171
7
作者 徐浩萍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第1期44-49,共6页
本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润... 本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。 展开更多
关键词 会计盈余管理 独立审计 审计质量 中国 注册会计师 财务报告 上市公司 审计意见
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会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据 被引量:217
8
作者 蔡春 鲜文铎 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第6期41-47,共7页
行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,... 行业专长是审计师专业技能的重要构成要素之一。国外大量的研究均证实会计师事务所的行业专长能够提高审计质量,而本文的研究却发现,在中国上市公司审计市场中,就总体而言,会计师事务所行业专长与审计质量负相关。进一步的分析则表明,目前我国会计师事务所总体上独立性相对不高、易受行业内经济依赖度的负面影响和行业专长发展程度较低是造成这种负相关性的主要原因。 展开更多
关键词 会计师事务所 行业专长 审计质量 异常应计
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我国审计市场制度安排与审计质量需求——中天勤客户流向的案例分析 被引量:152
9
作者 刘峰 张立民 雷科罗 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第12期22-27,50,共7页
本文分析了中天勤会计师事务所原来的63家客户的走向。作者的主要发现是:上市公司在选择会计师事务所时,对地域因素考虑较多,同时,经办的注册会计师与上市公司选择同一家事务所的比例相对比较高。这些现象都与高质量审计市场的特征存在... 本文分析了中天勤会计师事务所原来的63家客户的走向。作者的主要发现是:上市公司在选择会计师事务所时,对地域因素考虑较多,同时,经办的注册会计师与上市公司选择同一家事务所的比例相对比较高。这些现象都与高质量审计市场的特征存在一定的差异。此外,作者还发现国际五大在承接原中天勤客户的行为上,存在一些值得关注的现象。 展开更多
关键词 审计市场 制度安排 审计质量 客户流向 案例分析 中国 中天勤会计师事务所
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审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考 被引量:155
10
作者 李爽 吴溪 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第2期28-36,共9页
近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋... 近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度 ,同时执业机构也有必要从中吸取教训 ,恪守审计独立性 ,保证审计质量。 展开更多
关键词 审计失败 证券审计市场 中国 证券市场 市场监管 监管政策 中国证监会 会计信息 独立性 审计质量 注册会计师 处罚公告
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注册会计师对上市公司盈余管理的反应 被引量:141
11
作者 夏立军 杨海斌 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第4期28-34,共7页
上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是目前证券市场上倍受关注的问题。本文以上市公司 2 0 0 0年度财务报告为研究对象 ,对上市公司审计意见和监管政策 (股票特别处理、暂停交易以及配股的政策 )诱导性盈余管理的关系进行了实... 上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是目前证券市场上倍受关注的问题。本文以上市公司 2 0 0 0年度财务报告为研究对象 ,对上市公司审计意见和监管政策 (股票特别处理、暂停交易以及配股的政策 )诱导性盈余管理的关系进行了实证研究。研究结果表明 ,从整体上看 ,注册会计师并没有揭示出上市公司的这种盈余管理行为 。 展开更多
关键词 注册会计师 上市公司 盈余管理 审计质量 证券市场 监管政策
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审计质量与会计信息透明度——来自中国上市公司的经验数据 被引量:187
12
作者 王艳艳 陈汉文 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第4期9-15,共7页
关于审计质量是否存在差异化,目前仍未得出一致性的结论。本文从会计信息透明度的角度研究审计质量问题,研究结果表明,目前在我国审计质量对会计信息透明度的影响存在差异化。具体表现在:四大审计的上市公司会计信息的透明度显著高于非... 关于审计质量是否存在差异化,目前仍未得出一致性的结论。本文从会计信息透明度的角度研究审计质量问题,研究结果表明,目前在我国审计质量对会计信息透明度的影响存在差异化。具体表现在:四大审计的上市公司会计信息的透明度显著高于非四大审计的上市公司;进一步将内资所按业务收入排名划分为国内十大与非十大,按是否具备专项复核资格划分为具有专项复核资格和不具有专项复核资格的事务所后,审计质量对会计信息透明度的影响证据比较微弱。 展开更多
关键词 审计质量 会计信息透明度 中国 上市公司
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我国审计市场集中度与审计质量关系的实证分析 被引量:116
13
作者 刘明辉 李黎 张羽 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第7期37-41,共5页
本文对我国审计市场集中度和审计质量的关系进行了实证研究。文章运用了回归分析的方法 ,结果表明我国审计市场集中度与审计质量之间呈现倒U型的函数关系 ,因而我们认为我国有必要构造“寡占型”
关键词 中国 审计质量 市场集中度 回归分析 审计独立性
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内部控制、审计质量与代理成本 被引量:166
14
作者 杨德明 林斌 王彦超 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2009年第12期40-49,60,共11页
文章以2007年至2008年A股上市公司为样本,研究了内部控制对代理成本的影响。研究发现:内部控制质量的提高有助于抑制大股东与中小股东的代理成本,降低经理人与股东之间的代理成本。内部控制显著降低代理成本的现象,仅在低审计质量样本(... 文章以2007年至2008年A股上市公司为样本,研究了内部控制对代理成本的影响。研究发现:内部控制质量的提高有助于抑制大股东与中小股东的代理成本,降低经理人与股东之间的代理成本。内部控制显著降低代理成本的现象,仅在低审计质量样本(事务所为非四大样本)中成立。这说明,内部控制与外部审计之间存在一定的替代效应。文章关于审计与内部控制替代效应的研究,对现有文献是一种扩展。这意味着,在我国较低审计质量的环境下,内部控制将发挥更为积极的作用。 展开更多
关键词 内部控制 代理成本 审计质量
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脱钩改制对审计独立性影响的实证研究 被引量:102
15
作者 王跃堂 陈世敏 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第3期2-9,共8页
关键词 会计师事务所 脱钩改制 中国 审计 独立性 数据收集 研究方法 审计质量
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政治关联、审计师选择与公司价值 被引量:164
16
作者 雷光勇 李书锋 王秀娟 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2009年第7期145-155,共11页
政治和经济制度对一个国家的企业所有权、公司治理和会计信息质量等有重要影响;外部审计在公司法治环境较差时可以替代内部治理机制提升公司价值。本文用2003~2005年中国A股上市公司的数据,对政治关联、审计师选择及公司价值之间关系... 政治和经济制度对一个国家的企业所有权、公司治理和会计信息质量等有重要影响;外部审计在公司法治环境较差时可以替代内部治理机制提升公司价值。本文用2003~2005年中国A股上市公司的数据,对政治关联、审计师选择及公司价值之间关系进行研究,考察外部审计师的公司治理效应及传导机制。结果表明,外部审计可以部分替代法治水平的不足发挥外部公司治理功能,但要受制度背景尤其是政治关联的影响;政治关联对公司价值的影响受所在地区法治化程度的影响,法治化程度越低,政治关联对公司价值的影响越大;同时,政治关联对公司价值的影响还需要以外部审计质量的优劣为传导机制与实现途径。 展开更多
关键词 政治关联 审计质量 法治环境 公司价值 投资者保护
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非行政处罚性监管能改进审计质量吗?--基于财务报告问询函的证据 被引量:168
17
作者 陈运森 邓祎璐 李哲 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期82-88,共7页
从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非... 从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势,本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象,检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现,上市公司在收到问询函后的年份被出具非标准审计意见的概率提高,且不同问询函特征对审计质量的影响程度不同:当问询函需要会计师事务所等中介机构发表核查意见,涉及内部控制、风险和诉讼等内容以及问题数量越多或公司延期回函时,审计质量提高的程度更大;问询函对审计质量的改进作用还受到产权性质和政治关联的显著影响;此外,企业在收到问询函后事务所要求的审计费用提高。 展开更多
关键词 问询函 审计质量 交易所监管
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商誉减值的盈余管理动机——基于中国A股上市公司的经验证据 被引量:165
18
作者 卢煜 曲晓辉 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第7期87-99,共13页
以2007-2013年中国A股"上市公司"为样本,对商誉减值的盈余管理动机进行研究。研究发现,商誉减值存在盈余管理动机,具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机,并且受到一系列其他因素影响,包括公司业绩、CEO特征、债务与薪酬契约以... 以2007-2013年中国A股"上市公司"为样本,对商誉减值的盈余管理动机进行研究。研究发现,商誉减值存在盈余管理动机,具体表现为盈余平滑动机和洗大澡动机,并且受到一系列其他因素影响,包括公司业绩、CEO特征、债务与薪酬契约以及监督机制。进一步的研究结果显示,审计质量与股权集中度对商誉减值的盈余管理动机有抑制作用。此外,商誉减值的确认存在不及时的问题,且平均滞后一到两年。 展开更多
关键词 商誉减值 盈余管理 审计质量 股权集中度
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转型经济中审计市场的需求特征研究 被引量:113
19
作者 朱红军 夏立军 陈信元 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第5期53-62,共10页
审计市场需求在很大程度上决定了审计产品供给 ,因此考察审计市场的需求特征对于理解审计市场具有重要意义。本文针对 2 0 0 1年和 2 0 0 2年的IPO审计市场 ,通过检验事务所特征与其IPO审计市场份额之间的关系 ,对我国IPO审计市场的需... 审计市场需求在很大程度上决定了审计产品供给 ,因此考察审计市场的需求特征对于理解审计市场具有重要意义。本文针对 2 0 0 1年和 2 0 0 2年的IPO审计市场 ,通过检验事务所特征与其IPO审计市场份额之间的关系 ,对我国IPO审计市场的需求特征进行了实证考察。研究发现 ,在样本期间的IPO审计市场上 ,存在着对管制便利、事务所规模和事务所地缘关系的需求 ,但依然缺乏对高质量审计的需求。研究结果表明 ,在我国转型经济中 ,政府管制对IPO公司选择事务所具有重要影响 ,而市场功能相对缺失。 展开更多
关键词 审计市场 审计质量 政府管制 地缘关系 需求 中国
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盈余管理与审计意见相关性实证研究 被引量:141
20
作者 章永奎 刘峰 《中国会计与财务研究》 2002年第1期1-29,共29页
注册会计师行业是一个倍受争议的行业,但其执业质量的优劣不能根据有限的几个案例轻易得出结论。由于直接讨论注册会计师的执业质量存在相当的困难,本文试图以盈余管理为桥梁,通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的... 注册会计师行业是一个倍受争议的行业,但其执业质量的优劣不能根据有限的几个案例轻易得出结论。由于直接讨论注册会计师的执业质量存在相当的困难,本文试图以盈余管理为桥梁,通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的执业质量。通过对中国资本市场上1998年度财务报告被出具非标准无保留意见审计报告的上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行实证研究,我们得出的结论是:注册会计师能够在一定程序上出盈余操纵,不同类型会计师事务所审计质量存在差别。 展开更多
关键词 审计质量 盈余管理 审计意见 相关性 实证研究 注册会计师
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