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内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理 被引量:283
1
作者 范经华 张雅曼 刘启亮 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第4期81-88,96,共8页
本文以2008至2009年中国A股上市公司为研究对象,研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用,并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来发挥作用。研究发现:首先... 本文以2008至2009年中国A股上市公司为研究对象,研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用,并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来发挥作用。研究发现:首先,高质量的内部控制有助于抑制公司的应计盈余管理行为,但对真实盈余管理的抑制作用较小。事务所的行业专长能同时抑制公司的应计和真实盈余管理行为。其次,内部控制与审计师行业专长在抑制公司的盈余管理方面存在互补关系,而不是替代关系,即公司的内部控制越好,越有助于发挥审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用。 展开更多
关键词 内部控制 审计师行业专长 应计盈余管理 真实盈余管理
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上市公司年报文本信息语调影响审计意见吗? 被引量:46
2
作者 李世刚 蒋尧明 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期178-192,共15页
本文以信息心理学的框架效应理论为基础,考察了年报文本信息语调对审计意见的影响。研究发现:上市公司年报文本信息净语调越积极,越能够发挥信息心理学的框架效应机制,降低被出具非标准审计意见的概率,同时,公司良好的内部控制、较高的... 本文以信息心理学的框架效应理论为基础,考察了年报文本信息语调对审计意见的影响。研究发现:上市公司年报文本信息净语调越积极,越能够发挥信息心理学的框架效应机制,降低被出具非标准审计意见的概率,同时,公司良好的内部控制、较高的审计师行业专长能够弱化上述关系强度。通过机制检验发现,年报文本净语调通过影响审计师对公司未来业绩预期和审计师时间投入来影响审计意见的出具。进一步研究发现,年报文本存在语调操纵的情况下,仍然具有心理框架效应,依然显著降低了非标准审计意见的出具概率。上述结论为监管部门重视年报文本信息传递的情感倾向和审计师关注年报文本信息情感背后的执业风险提供了重要参考。 展开更多
关键词 年报文本信息语调 审计意见 内部控制 审计师行业专长
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审计师行业专长与审计市场研究评述 被引量:25
3
作者 夏立军 《中国注册会计师》 2004年第7期58-62,共5页
本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结,内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上,进一步考察了国内审计... 本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结,内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上,进一步考察了国内审计师行业专长发展和研究的现状,并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。 展开更多
关键词 审计师行业专长 审计市场 审计质量 美国 审计市场 审计收费 中国
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公司避税影响审计定价吗? 被引量:37
4
作者 陈冬 罗祎 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2015年第3期98-109,共12页
公司避税降低公司透明度,弱化会计信息质量。审计师需要咨询税务专家,实施额外审计程序,以控制公司避税可能产生的审计风险,因此,要求获取更高的审计收费。本文以中国上市公司为研究对象,考虑企业性质差异、审计师执业能力差异、法律环... 公司避税降低公司透明度,弱化会计信息质量。审计师需要咨询税务专家,实施额外审计程序,以控制公司避税可能产生的审计风险,因此,要求获取更高的审计收费。本文以中国上市公司为研究对象,考虑企业性质差异、审计师执业能力差异、法律环境差异等制度因素,对这一命题进行研究。研究发现,民营企业避税程度越高,被要求支付更高的审计费用。当审计师具有行业专长时,民营企业避税程度与审计定价之间的正相关关系更加显著。当处于较好的法律环境时,国有企业和民营企业避税程度越高时,均被要求支付更高的审计费用。进一步的研究发现,机构投资者具有替代的治理作用,公司避税与审计定价的关系存在于机构投资者持股比例较低的企业中;未享受税收优惠的公司避税程度越高,支付的审计费用越高。 展开更多
关键词 公司避税 审计定价 企业性质 审计师行业专长 法律环境
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审计师行业专长缓解了资产误定价吗? 被引量:35
5
作者 王生年 宋媛媛 徐亚飞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期96-103,共8页
行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有能力发挥其外部监督作用。以2006~2016年我国A股上市公司为样本,通过理论分析和实证检验考察了审计师行业专长对资产误定价的影响及其作用机理。研究发现,审计师行业专... 行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有能力发挥其外部监督作用。以2006~2016年我国A股上市公司为样本,通过理论分析和实证检验考察了审计师行业专长对资产误定价的影响及其作用机理。研究发现,审计师行业专长能够有效缓解上市公司的资产误定价现象,并且这种影响在审计师独立性较强时更为显著。进一步的中介效应检验表明,会计信息质量和投资者异质信念发挥了显著的中介作用,具有行业专长的审计师主要是通过提高会计信息质量以及降低投资者异质信念来缓解资产误定价。从审计师行业专长角度研究资产误定价问题,有助于识别审计师发挥监督作用的机制和情境,对降低资产误定价以提高资本市场的资源配置效率具有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 审计师行业专长 资产误定价 审计独立性
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审计师行业专长与企业费用粘性 被引量:35
6
作者 宋常 杨华领 李沁洋 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第6期72-79,共8页
行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有意愿和能力发挥其公司治理作用。本文以2001—2014年我国上市公司为样本,检验了审计师行业专长对企业费用粘性的影响。研究发现,审计师行业专长水平越高,企业费用粘性越... 行业专长是审计师核心竞争力的重要体现,拥有行业专长的审计师更有意愿和能力发挥其公司治理作用。本文以2001—2014年我国上市公司为样本,检验了审计师行业专长对企业费用粘性的影响。研究发现,审计师行业专长水平越高,企业费用粘性越低,并且这种关系在国有企业中更显著。使用缓解内生性问题的二阶段最小二乘法和相关稳健性测试,均得到了一致的研究结论。从审计师行业专长角度研究企业费用粘性问题,不仅有助于进一步识别审计师发挥治理作用的机制和情境,而且对降低企业的费用粘性以提高资源配置效率具有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 审计师行业专长 费用粘性 产权属性 代理成本
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审计师行业专长对审计重要性水平的影响——基于股权性质的调节作用研究 被引量:29
7
作者 郑石桥 许玲玲 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2020年第4期19-27,共9页
审计师行业专长意味着在特定领域较强的专业胜任能力,对于防范审计风险和提高审计质量都有显著影响。围绕审计师行业专长影响审计重要性水平这一主题,结合股权性质的调节作用,选取2016—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象,进行实... 审计师行业专长意味着在特定领域较强的专业胜任能力,对于防范审计风险和提高审计质量都有显著影响。围绕审计师行业专长影响审计重要性水平这一主题,结合股权性质的调节作用,选取2016—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象,进行实证检验。结果表明,审计师行业专长对重要性水平有正向影响,如果被审计单位是国有控股上市公司,审计师行业专长与重要性水平的正相关关系更显著。这对审计机构人力资源配置、监管部门完善相关制度及监督工作具有参考价值。 展开更多
关键词 审计师行业专长 审计重要性水平 股权性质 审计风险 审计质量 审计意见 审计费用
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审计师能识别企业的杠杆操纵吗?——基于审计意见视角的实证检验 被引量:29
8
作者 徐亚琴 宋思淼 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第6期102-115,共14页
杠杆操纵会增加企业风险、误导利益相关者以及降低资源配置效率。审计师作为资本市场的"看门人",对企业风险识别至关重要。以2008-2018年我国A股上市公司为研究样本考察了审计师对企业杠杆操纵的识别及应对策略。研究发现:企... 杠杆操纵会增加企业风险、误导利益相关者以及降低资源配置效率。审计师作为资本市场的"看门人",对企业风险识别至关重要。以2008-2018年我国A股上市公司为研究样本考察了审计师对企业杠杆操纵的识别及应对策略。研究发现:企业杠杆操纵程度越大,其被出具非标审计意见的概率越高;同时,审计师行业专长较高、诉讼风险较大时,上述关系更强。进一步研究发现,财务风险是杠杆操纵影响审计意见的重要渠道;审计师在企业杠杆操纵的应对决策中优先选择出具非标审计意见来降低自身风险;非标审计意见有助于银行识别企业杠杆操纵,压缩了这类企业的新增贷款。研究对于理解审计师在债务契约及有效推进"去杠杆"政策中发挥的作用具有重要的启示意义和理论价值。 展开更多
关键词 杠杆操纵 审计意见 审计师行业专长 诉讼风险
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审计师特征、审计质量与审计师运营效率研究 被引量:24
9
作者 刘明辉 王扬 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第5期20-33,共14页
应用数据包络分析法(DEA)对"十一五"期间我国审计师运营效率进行计量与评价,在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现,"十一五"期间,我国审计师整体运营效率水平不高,但呈逐年上升趋势... 应用数据包络分析法(DEA)对"十一五"期间我国审计师运营效率进行计量与评价,在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现,"十一五"期间,我国审计师整体运营效率水平不高,但呈逐年上升趋势。国际"四大"会计师事务所运营效率明显高于国内事务所,但两者之间的差距正逐年缩小。审计师组织特征、经济特征、技术特征和人力资源特征对其运营效率有显著的影响,审计质量与审计师运营效率显著负相关。由此表明,目前我国实施"做大做强"战略所采取的各项措施,有利于审计师运营效率的提高,应继续贯彻实施包括提高定价、向特殊合伙制转变等一系列手段和措施。 展开更多
关键词 审计师特征 审计质量 审计师运营效率 数据包络分析 审计师组织 审计师组织效率 审计师行业专长
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审计师行业专长、产权性质与投资效率 被引量:24
10
作者 赵艺 倪古强 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期87-95,共9页
投资决策与企业的生存和发展息息相关,如何提高投资效率一直是重要的研究话题。本文以我国2013~2017年A股上市公司为样本,检验了具有行业专长的审计师作为客户外部信息来源对客户投资效率的影响以及产权性质的调节作用。研究发现,具有... 投资决策与企业的生存和发展息息相关,如何提高投资效率一直是重要的研究话题。本文以我国2013~2017年A股上市公司为样本,检验了具有行业专长的审计师作为客户外部信息来源对客户投资效率的影响以及产权性质的调节作用。研究发现,具有行业专长的审计师能够作为客户外部信息来源,给客户带来有价值的增量信息,并起到提高客户投资效率的作用。并且,在国有企业中,具有行业专长的审计师作为客户外部信息来源提高投资效率的作用更明显,而在非国有企业中,具有行业专长的审计师作为客户外部信息来源提高投资效率的作用不明显。使用Heckman两阶段模型控制内生性问题后,上述结论依然稳健。本研究拓展了企业提高投资效率的渠道,对管理层和审计师有一定的参考价值。 展开更多
关键词 审计师行业专长 投资效率 产权性质 外部信息来源
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审计师行业专长、经济依赖性与审计质量——基于审计任期的视角 被引量:24
11
作者 李思飞 刘恋 王化成 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2014年第5期112-124,共13页
本文以2006~2011年沪深两市A股上市公司为研究样本,检验在不同的审计任期下,审计师行业专长和经济依赖性对审计质量的影响。实证研究发现,在短期内,具有行业专长的审计师能够有效地提高审计质量;在长期中,当具有行业专长的审计... 本文以2006~2011年沪深两市A股上市公司为研究样本,检验在不同的审计任期下,审计师行业专长和经济依赖性对审计质量的影响。实证研究发现,在短期内,具有行业专长的审计师能够有效地提高审计质量;在长期中,当具有行业专长的审计师对行业内客户的经济依赖性增大时,审计质量将会降低。本文的研究结论有助于我们更好的理解中国审计师行业专门化战略与审计师强制轮换制度。 展开更多
关键词 审计师行业专长 经济依赖性 审计质量 审计任期
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会计师事务所审计质量传染效应研究 被引量:23
12
作者 刘明辉 乔贵涛 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第6期23-31,共9页
会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一"黑箱"内... 会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一"黑箱"内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。 展开更多
关键词 会计事务所 审计质量传染效应 重大错报 会计舞弊 审计师行业专长 业务质量控制 财务报表重述
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审计师行业专长、品牌声誉与审计费用 被引量:20
13
作者 陈智 徐泓 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第7期114-124,共11页
从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007~2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价... 从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007~2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价的存在,但没有发现"四大"专长增量溢价的存在,说明我国的审计市场不仅需要品牌,而且需要行业专长,这对国内会计师事务所的发展具有重要的指导意义。 展开更多
关键词 审计师行业专长 品牌声誉 审计费用
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审计师行业专长降低了公司权益资本成本吗?——基于法制环境与产权性质的分析 被引量:20
14
作者 郝东洋 王静 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2015年第3期132-144,共13页
文章基于中国特殊的制度背景,以2007-2013年沪深A股上市公司为研究对象,检验了审计师的行业专长对公司权益资本成本的影响。研究发现:(1)审计师的行业专长通过提高会计信息质量的途径确实降低了上市公司的权益资本成本;(2)产权性质和制... 文章基于中国特殊的制度背景,以2007-2013年沪深A股上市公司为研究对象,检验了审计师的行业专长对公司权益资本成本的影响。研究发现:(1)审计师的行业专长通过提高会计信息质量的途径确实降低了上市公司的权益资本成本;(2)产权性质和制度环境在审计师的行业专长影响公司权益资本成本的过程中发挥了调节作用,且这种调节作用在法制环境较差地区的公司中以及国有产权的公司中表现得更为明显。这说明具有行业专长的审计师在中国证券市场上发挥了替代性的保护投资者的作用。文章为法制进程相对落后地区如何通过外部审计来加强对投资者的保护提供了理论依据与政策思路。 展开更多
关键词 审计师行业专长 法制环境 产权性质 权益资本成本
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审计师行业专长、客户重要性与审计质量 被引量:19
15
作者 刘文军 《南方经济》 CSSCI 2012年第6期44-57,共14页
本文以中国上市公司2006-2009年数据为样本,检验了审计师行业专长、客户重要性对审计质量的影响以及审计师行业专长对审计质量的影响是否受制于客户重要性。研究结果发现,总体而言,审计师行业专长能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质... 本文以中国上市公司2006-2009年数据为样本,检验了审计师行业专长、客户重要性对审计质量的影响以及审计师行业专长对审计质量的影响是否受制于客户重要性。研究结果发现,总体而言,审计师行业专长能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质量,审计师对客户的经济依赖性并不会影响独立审计判断。但行业专长审计师只针对大客户提供高质量审计服务,而对小客户这种效应则并未体现,这是具有行业专长审计师基于中国审计市场环境作出的最优选择。进一步研究发现,上述研究结论仅存在于"十大"样本组中。 展开更多
关键词 审计师行业专长 客户重要性 审计质量 盈余管理
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CEO组织认同能抑制盈余管理吗——来自中国上市公司调查问卷的证据 被引量:17
16
作者 周美华 林斌 +1 位作者 罗劲博 李炜文 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2018年第4期93-108,共16页
本文将高管的心理因素纳入公司治理框架进行分析,研究了CEO组织认同对盈余管理的影响。实证结果发现,CEO组织认同对盈余管理有显著的影响,认同度越高,操控性和真实盈余管理程度越低。同时,国有企业CEO组织认同对盈余管理的治理效果显著... 本文将高管的心理因素纳入公司治理框架进行分析,研究了CEO组织认同对盈余管理的影响。实证结果发现,CEO组织认同对盈余管理有显著的影响,认同度越高,操控性和真实盈余管理程度越低。同时,国有企业CEO组织认同对盈余管理的治理效果显著减弱,而审计师行业专长和组织认同存在相互替代作用。进一步的研究发现,CEO组织认同和扭亏为盈的盈余管理呈显著正相关,融资需求高和增发股票的公司中,CEO组织认同越高,正向的盈余管理越高。本文将组织行为学中的组织认同和会计学中的盈余管理结合起来研究,丰富了这两个领域的文献。研究结果表明,高管的心理因素是一个重要的公司治理变量,对其展开的研究具有重要的启示意义。 展开更多
关键词 组织认同 盈余管理 产权性质 审计师行业专长
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审计师行业专长与或有事项信息披露——基于客户重要性的调节效应研究 被引量:16
17
作者 张婷 张敦力 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期33-43,共11页
以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计... 以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现,审计师行业专长越高,被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高;同时,客户越重要,审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明,审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。 展开更多
关键词 审计师行业专长 客户重要性 或有事项 信息披露 审计意见 审计质量 审计费用
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会计信息可比性、审计师行业专长与审计时滞 被引量:15
18
作者 袁振超 韦小泉 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期72-88,共17页
会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么... 会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么,会计信息可比性与审计时滞的关系究竟是上述两种假说的哪一种?运用OLS方法对2003-2016年我国A股上市公司数据进行回归分析,实证结果表明,会计信息可比性与审计时滞显著正相关,即替代假说得到验证。在进一步考虑审计师行业专长的调节效应后,发现行业专长水平越高的审计师越能及时地出具审计报告,这表明审计师行业专长水平是决定会计信息可比性对审计师是否有显著影响的先决条件。 展开更多
关键词 会计信息可比性 盈余质量 审计师行业专长 审计时滞
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审计师行业专长对上市公司融资规模的影响——基于中国A股上市公司的经验研究 被引量:15
19
作者 李明辉 刘力涵 《中国经济问题》 CSSCI 北大核心 2016年第3期95-108,共14页
利用沪深两市A股上市公司2008-2012年数据,研究了审计师行业专长与公司外部融资额的关系。结果表明,审计师行业专长能够显著提高公司总的外部融资额及权益融资额,但与债务融资规模没有显著关系。并且,在采用倾向得分匹配法克服样本选择... 利用沪深两市A股上市公司2008-2012年数据,研究了审计师行业专长与公司外部融资额的关系。结果表明,审计师行业专长能够显著提高公司总的外部融资额及权益融资额,但与债务融资规模没有显著关系。并且,在采用倾向得分匹配法克服样本选择偏误后,结论也是如此。这表明,选择行业专长审计师有助于公司进行权益融资。进一步研究表明,审计师行业专长与融资规模的关系,与公司产权性质、信息环境、公司治理水平及所在地区市场化程度有关。 展开更多
关键词 审计师行业专长 债务融资 权益融资 倾向得分匹配法
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审计师的地理位置与审计定价策略 被引量:14
20
作者 刘文军 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2014年第9期121-132,共12页
文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长... 文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题,并利用中国上市公司2008-2011年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距。研究发现,由于缺乏地缘优势,审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户;具有行业专长的审计师有更大的定价空间,对偏远客户降低审计收费的幅度更大;由于向外地拓展市场的动机强烈,审计师对偏远客户降低审计收费主要存在于审计竞争程度较高的市场中。这些结果说明审计师的地理位置影响了其议价能力和定价策略,而审计师定价空间和审计市场竞争则加剧了地理位置对审计定价的影响。文章的研究结论可以为相关监管部门规范审计市场行为提供有益的参考。 展开更多
关键词 审计师地理位置 审计定价 审计师行业专长 审计市场竞争
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