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企业集团发展及税收政策刍议 被引量：11
1
作者 付广军 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第5期12-19,共8页
构建企业集团不仅是企业自身发展的需要,也是提高一个国家竞争力的需要,同时也是一个国家宏观战略布局的需要。中国在促进企业集团发展上采取了一系列政策措施,这其中也包括税收政策。本文旨在梳理企业集团发展进程、宏观政策以及税收政... 构建企业集团不仅是企业自身发展的需要,也是提高一个国家竞争力的需要,同时也是一个国家宏观战略布局的需要。中国在促进企业集团发展上采取了一系列政策措施,这其中也包括税收政策。本文旨在梳理企业集团发展进程、宏观政策以及税收政策,总结其经验和教训,以便在未来更好地研究制定符合中国企业集团发展的税收政策,增强其国际竞争力。 展开更多
关键词 企业集团 税收政策 合并纳税 汇总纳税
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新旧税法变更对企业所得税筹划的影响 被引量：8
2
作者 朱胜声 《财会通讯（中）》 2009年第6期119-120,共2页
一、新企业所得税法下企业的税务筹划 其一，纳税义务人的认定税务筹划。新企业所得税法规定企业之间不得合并缴纳企业所得税，企业与企业之间、母子公司之间、子公司之间等等，只要是独立的纳税人，没有国务院的规定，不得合并纳税。... 一、新企业所得税法下企业的税务筹划 其一，纳税义务人的认定税务筹划。新企业所得税法规定企业之间不得合并缴纳企业所得税，企业与企业之间、母子公司之间、子公司之间等等，只要是独立的纳税人，没有国务院的规定，不得合并纳税。当企业各项目盈利能力都很好的时候，企业可以根据自己的需要设立分拆成几个子公司，通过内部利润的分配，享受微利企业的优惠税率；若企业的子公司亏损较多时，也可以考虑先注销其法人资格，作为分支机构进行合并缴税。 展开更多
关键词 企业所得税法 所得税筹划 母子公司 合并纳税 税务筹划 纳税义务人 盈利能力 内部利润
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对企业所得税汇总(合并)纳税的思考 被引量：4
3
作者 夏文川 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2007年第1期44-47,共4页
本文从目前企业所得税汇总(合并)纳税征管现状,理性分析了汇总(合并)纳税在制度建设、监管机制、信息化建设等方面存在的突出问题。同时,借鉴国外公司税(法人税)合并纳税的管理经验,按照企业所得税制度改革的发展方向,提出了改进和完善... 本文从目前企业所得税汇总(合并)纳税征管现状,理性分析了汇总(合并)纳税在制度建设、监管机制、信息化建设等方面存在的突出问题。同时,借鉴国外公司税(法人税)合并纳税的管理经验,按照企业所得税制度改革的发展方向,提出了改进和完善企业所得税汇总(合并)纳税制度及管理模式的思路。 展开更多
关键词 汇总纳税 合并纳税 汇缴企业 成员企业
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企业集团税收管理问题初探 被引量：5
4
作者 靳万军 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第6期33-42,共10页
本文不仅梳理了新《企业所得税法》实施前有关企业集团税收管理措施,而且概览了新《企业所得税法》实施后与企业集团有关之税收管理措施。同时,比较分析了前后两者之间异同,评点其利弊得失,提出了未来有关企业集团税收管理的若干建议,... 本文不仅梳理了新《企业所得税法》实施前有关企业集团税收管理措施,而且概览了新《企业所得税法》实施后与企业集团有关之税收管理措施。同时,比较分析了前后两者之间异同,评点其利弊得失,提出了未来有关企业集团税收管理的若干建议,以促进企业集团税收管理更加规范、有效。 展开更多
关键词 企业集团 税收管理 汇总纳税 合并纳税
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国外合并纳税制度及其对我国的启示 被引量：3
5
作者 韩存 毛剑芬 《山东工商学院学报》 2008年第1期66-69,98,共5页
在集团企业不断壮大,财政收入持续增长的情况下,我国有必要探讨合并纳税问题,借鉴国外合并纳税制度的不同做法,设计出适合我国国情的合并纳税制度,以保证在税收制度上促进企业健康发展,以适应"走出去"战略的需要。
关键词 合并纳税 国外 制度 启示
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合并纳税制度的国际比较及对中国的启示 被引量：4
6
作者 刘虎林 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2007年第3期101-104,共4页
发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国... 发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。 展开更多
关键词 企业集团 合并纳税 国际比较 税收中性 税收公平
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企业集团跨区经营税收分配初论 被引量：3
7
作者 金合赋 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2008年第8期30-39,共10页
企业集团通常由多个分机构组成,不同分机构又多处于不同区域,跨区经营成为其主要特征。在现行企业所得税法律制度实行法人所得税制下,企业跨区经营可以依法实行汇总纳税办法。作为企业集团,在适用跨区经营汇总纳税办法时,就必然涉及区... 企业集团通常由多个分机构组成,不同分机构又多处于不同区域,跨区经营成为其主要特征。在现行企业所得税法律制度实行法人所得税制下,企业跨区经营可以依法实行汇总纳税办法。作为企业集团,在适用跨区经营汇总纳税办法时,就必然涉及区域税收分配问题。如何科学合理地解决企业集团汇总缴纳税收分配问题,成为企业集团汇总纳税管理中一个重要问题。本文就企业集团跨区经营所得税分配问题作出初步探讨。 展开更多
关键词 企业集团 税收分配 合并纳税 汇总纳税
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试析企业并购的会计与税务问题
8
作者 黄菊珊 刘志坚 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2003年第06A期22-23,共2页
关键词 企业并购 税务 会计方法 会计规范 合并会计报表 合并纳税
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企业所得税改革完善建议探讨 被引量：3
9
作者 余丽萍 江波 《财会通讯》 北大核心 2022年第2期145-149,共5页
《企业所得税法》实施以来,全球先后爆发了金融危机、贸易摩擦和新冠肺炎疫情等重大事件,许多国家都不同程度地采取了降税措施以提振本国经济。文章梳理了近十年来我国减税降费政策,发现企业所得税在此过程中发挥的作用较小。为此,文章... 《企业所得税法》实施以来,全球先后爆发了金融危机、贸易摩擦和新冠肺炎疫情等重大事件,许多国家都不同程度地采取了降税措施以提振本国经济。文章梳理了近十年来我国减税降费政策,发现企业所得税在此过程中发挥的作用较小。为此,文章对企业所得税法开展分析并提出降低企业税负的建议,进一步完善我国的企业所得税制度,助力"双循环"更为畅通。 展开更多
关键词 企业所得税 税率 合并纳税 税务亏损 不征税收入
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企业集团合并纳税问题思考 被引量：4
10
作者 重庆市国家税务局课题组 张煜荪 +1 位作者 陈文梅 徐盛航 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2012年第2期38-40,共3页
现行企业所得税法允许总分架构类型的企业集团汇总纳税,却不允许母子架构类型的企业集团合并纳税。同为企业集团却由于组织形态的不同承担着不同的税负。本文在回顾我国企业集团合并纳税政策历史演变的基础上,分析了两种类型企业集团的... 现行企业所得税法允许总分架构类型的企业集团汇总纳税,却不允许母子架构类型的企业集团合并纳税。同为企业集团却由于组织形态的不同承担着不同的税负。本文在回顾我国企业集团合并纳税政策历史演变的基础上,分析了两种类型企业集团的差异,认为,当前形势下,有必要对企业集团实行合并纳税政策,并且从法律层面上可实现对企业集团的合并纳税政策。 展开更多
关键词 企业集团 合并纳税 组织架构
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对我国合并纳税制度设计的思考 被引量：2
11
作者 张玉忠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2007年第11期81-83,共3页
本文阐述了我国合并纳税制度设计应遵循的公平、中立、企业集团经济一体化的理念和目的;并结合我国现行合并纳税的管理办法,进一步对我国合并纳税的范围、合并纳税计算和调整的方法进行了详细探讨,以期达到完善我国合并纳税制度的目的。
关键词 合并纳税 制度设计 合并范围 计算与调整
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对我国实施企业集团合并纳税制度的探讨 被引量：2
12
作者 张凤路 《会计之友》 北大核心 2017年第11期85-89,共5页
当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不... 当前我国执行以公司法人为纳税主体的企业所得税制度,未实施企业集团合并纳税政策,使我国的企业集团承担了较高企业所得税税负,影响了企业集团竞争优势的有效发挥。文章介绍了合并纳税制度的概念、性质,阐明合并纳税是一项税收制度而不是税收优惠,它能够降低企业集团整体税负,并提高企业市场竞争力。通过对美国合并纳税制度中选择权及纳税条件、义务的分析,提出了我国应将合并纳税审批制改为备案制,实施范围应先全资后控股并逐步扩展到全部企业集团的进程。同时结合实例验证了子公司盈亏抵销和股权变化等对企业集团整体税负降低的作用,指出我国实施企业集团合并纳税是符合当前企业发展和政策导向的。 展开更多
关键词 企业集团 企业所得税 税收制度 税收负担 合并纳税
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论我国企业集团所得税合并纳税政策的完善 被引量：1
13
作者 林刚 宋华齐 《技术与市场》 2007年第9期59-60,共2页
企业集团所得税合并纳税政策体现了国家促进企业集团发展壮大,提升本国企业在国际市场上竞争力的政策倾向。本文则对我国企业集团所得税合并纳税政策的完善进行了一些探讨。
关键词 企业集团 所得税 合并纳税
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浅析新企业所得税法下的税务筹划 被引量：1
14
作者 李晓永 杜艳娣 《财会通讯（中）》 2009年第8期128-129,共2页
一、纳税主体的税务筹划其一，设立分支机构的税务筹划。新企业所得税法规定纳税主体必须具有独立法人资格。也就是说，企业具有法人资格的子公司要独立纳税，无法人资格的分支机构要合并纳税。因此，企业在考虑设立子公司还是设立不具... 一、纳税主体的税务筹划其一，设立分支机构的税务筹划。新企业所得税法规定纳税主体必须具有独立法人资格。也就是说，企业具有法人资格的子公司要独立纳税，无法人资格的分支机构要合并纳税。因此，企业在考虑设立子公司还是设立不具法人资格的分支机构时，应注意以下两个方面：一是预测该分支机构的盈亏状况。如果预测分支机构在运营初期会发生亏损，且在短期内不会扭亏为盈，以致无法享受五年内用税前利润补亏的税收优惠，此时，应选择设立分公司。 展开更多
关键词 企业所得税法 税务筹划 独立法人资格 分支机构 纳税主体 子公司 合并纳税 扭亏为盈
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对我国实行企业集团合并纳税制度的思考 被引量：1
15
作者 尹月芹 《财政监督》 2014年第22期66-68,共3页
企业集团合并纳税，是以企业集团为征税对象的一种税收制度安排。虽然流转税也可能以企业集团为对象，统一计算纳税，但本文提及的合并纳税，主要是指通过允许集团内企业之间盈亏互抵而减轻集团的整体所得税负的企业所得税合并纳税制度。
关键词 企业集团 合并纳税 纳税制度 企业所得税 制度安排 征税对象 流转税 税收
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对我国合并会计规范的几点思考
16
作者 何力军 《中国集体经济》 2008年第2X期40-41,共2页
出于兼顾准则趋同与中国特色的需要,新企业会计准则中的合并会计规范从合并范围、合并前提等方面进行了创新。文章对由此产生的新问题进行了探讨,同时从合并纳税的角度对编制合并会计报表的目的进行了思考。
关键词 合并会计规范 合并范围 合并方法选用的前提 合并纳税
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对企业集团合并纳税有关税务与会计处理问题的探讨 被引量：1
17
作者 杨平波 《商业会计》 2005年第12A期32-33,共2页
企业集团合并纳税是指经国家税务总局审批的企业集团将其母公司和子公司的经营所得，通过合并纳税中报表，由母公司统一中报缴纳企业所得税。从企业集团发展的角度看，实行合并纳税，可以获得延期纳税的好处，有效地降低纳税成本，在一... 企业集团合并纳税是指经国家税务总局审批的企业集团将其母公司和子公司的经营所得，通过合并纳税中报表，由母公司统一中报缴纳企业所得税。从企业集团发展的角度看，实行合并纳税，可以获得延期纳税的好处，有效地降低纳税成本，在一定程度上提高企业集团整体市场竞争能力，增强企业集团抵御风险的能力。同时，在合并纳税方式下，企业集团通过兼并收购亏损企业，实施低成本扩张战略，实现产业优化与重组，也可以利用盈亏抵补达到合理避税的目的。此外，由母公司进行合并纳税，有助于税务机关简化工作程序，降低征管费用。本文就企业集团合并纳税涉及到有关税务与会计处理的有关问题进行初步的探讨。 展开更多
关键词 企业集团发展 国家税务总局 合并纳税 会计处理 市场竞争能力 低成本扩张战略 企业所得税 母公司 经营所得 延期纳税
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优化完善铁路企业增值税征管方式相关问题的思考与建议 被引量：1
18
作者 赵弇南 《铁道经济研究》 2020年第3期5-10,共6页
目前国铁集团及所属企业铁路运输业务增值税实行汇总纳税,非运输业务实行增值税属地纳税。国铁集团所属同一企业不同业务执行不同增值税纳税政策,造成了一部分业务出现大额增值税留抵,而另一部分业务却仍需缴纳较大金额的增值税的矛盾... 目前国铁集团及所属企业铁路运输业务增值税实行汇总纳税,非运输业务实行增值税属地纳税。国铁集团所属同一企业不同业务执行不同增值税纳税政策,造成了一部分业务出现大额增值税留抵,而另一部分业务却仍需缴纳较大金额的增值税的矛盾局面。针对存在的问题,提出国铁集团从现行的增值税汇总缴纳政策转变为增值税合并纳税政策,是优化完善铁路企业增值税征管方式,切实降低税收成本的有效途径。在借鉴国际增值税合并纳税做法的基础上,分析了国铁集团实现增值税合并纳税政策的可行性。结合铁路企业业务模式、税务管理、财务管理的特点,在实现增值税合并纳税范围、增值税各项目税额的确认、会计核算方式的选择、增值税资金拨付的途径、纳税申报的模式等方面进行了探索和研究。 展开更多
关键词 增值税 汇总纳税 合并纳税
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对我国合并纳税制度设计基本问题的思考
19
作者 韩存 张玉忠 《兰州商学院学报》 2008年第2期97-102,共6页
在集团企业不断壮大的微观经济环境下,集团企业有强烈的合并纳税的要求,而财政收入持续增长的宏观经济环境则为我国实行合并纳税提供了客观条件。为适应我国企业"走出去"发展战略的需要,现阶段有必要探讨合并纳税的问题。本... 在集团企业不断壮大的微观经济环境下,集团企业有强烈的合并纳税的要求,而财政收入持续增长的宏观经济环境则为我国实行合并纳税提供了客观条件。为适应我国企业"走出去"发展战略的需要,现阶段有必要探讨合并纳税的问题。本文首先论述了我国合并纳税制度设计应遵循公平、中立、企业集团经济一体化理念;其次,结合我国现行的合并纳税管理办法,对我国合并纳税的范围、合并纳税计算和调整的方法进行了详细的探讨,以期达到完善我国初步形成的"统一计算、分级管理、就地预交、集中清算"的合并纳税制度的目的。 展开更多
关键词 合并纳税 制度设计 原则 合并范围 计算与调整
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试论新企业所得税法环境下纳税筹划的完善
20
作者 张海峰 《魅力中国》 2008年第22期149-150,共2页
纳税筹划不仅有利于减轻企业的税收负担,而且有利于企业准确地把握政策法规,增强纳税意识,减少涉税风险。在新《企业所得税法》(以下称新税法)和与之配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条件》)环境下,应从降低税率、降低收... 纳税筹划不仅有利于减轻企业的税收负担,而且有利于企业准确地把握政策法规,增强纳税意识,减少涉税风险。在新《企业所得税法》(以下称新税法)和与之配套的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条件》)环境下,应从降低税率、降低收入、合理增加准予扣除项目等方面进行纳税筹划。 展开更多
关键词 纳税筹划 应纳税所得额 分支机构 实际管理机构所在地 新企业所得税法 准予扣除项目 税法规定 收入确认 加速折旧法 合并纳税 优惠税率 销售发票
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