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BEPS第6项行动计划主要目的测试规则研究 被引量：7
1
作者 喻如慧 黄紫韵 《国际法研究》 2018年第6期110-126,共17页
BEPS第6项行动计划为防止税收协定优惠的不当授予提出了多项建议。"后BEPS时代",《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的签署引起各国的高度关注。在近年打击协定滥用的需要和现行反协定滥用规则的局... BEPS第6项行动计划为防止税收协定优惠的不当授予提出了多项建议。"后BEPS时代",《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的签署引起各国的高度关注。在近年打击协定滥用的需要和现行反协定滥用规则的局限性下,该公约根据BEPS的项目成果,纳入利益限制条款和主要目的测试规则,规定了防止协定滥用的最低标准。在最低标准提供的多种方案中,多国选择了单独适用主要目的测试规则。毫无疑问,随着BEPS项目成果逐渐在各国落实,主要目的测试规则将对国际税收协定网络产生广泛的影响。本文将详细分析主要目的测试规则的背景和内容及其在部分国家(地区)的法律实践,结合我国税收环境和需求,提出对后BEPS时代我国反滥用规则的建议。 展开更多
关键词 主要目的测试规则 BEPS 协定滥用
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国内税法与税收协定冲突解决的国际实践及对我国的借鉴——以一起德国案例为切入点 被引量：3
2
作者 李中豪 孙奕 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第3期91-97,共7页
德国,英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同,因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国,日本,西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用,国内立法不应当凌驾于税收协定之上... 德国,英国和加拿大等采取二元论的国家一般认为税收协定的效力位阶与国内税法相同,因此一般允许国内税法推翻税收协定。法国,日本,西班牙和荷兰等采取一元论的国家一般认为税收协定优先于国内税法适用,国内立法不应当凌驾于税收协定之上,因此一般反对国内税法推翻税收协定。折衷理论认为,与其完全禁止推翻税收协定,不如有限度地允许并加强对其的规制。随着税基侵蚀与利润转移问题的加剧,我国在处理税收协定与国内税法的关系时应采取辩证和务实的态度,完善国内税法和税收协定中的反避税规则,同时也要加强对协定伙伴国滥用推翻税收协定的应对。 展开更多
关键词 国内税法 税收协定 协定滥用 反避税
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东北亚四国跨境税收协调与合作问题研究 被引量：2
3
作者 张涵 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第8期69-73,共5页
近年来中国与韩国、日本和俄罗斯的双向投资呈增长趋势。中国、韩国、日本、俄罗斯(以下简称"东北亚四国")投资增长的法律原因主要体现于双边投资协定对投资的保障以及税收制度的促进作用。为避免税收对投资的阻碍作用,东北... 近年来中国与韩国、日本和俄罗斯的双向投资呈增长趋势。中国、韩国、日本、俄罗斯(以下简称"东北亚四国")投资增长的法律原因主要体现于双边投资协定对投资的保障以及税收制度的促进作用。为避免税收对投资的阻碍作用,东北亚四国应当加强税收协定协调和反避税合作。一方面,中韩以及中日可以考虑参照新修订的《中俄双边税收协定》,适当降低双边的限制税率,以利于中国与韩日的双边经贸投资。另一方面,东北亚四国在跨境税收协调与合作中应当共同打击税收协定滥用行为以保护各国税基。考虑到"受益所有人"概念的局限性以及利益限制规则的复杂性,东北亚四国在今后签订或修订税收协定时,应当以主要目的测试条款为主要的反协定滥用规则。 展开更多
关键词 东北亚 税收协调 限制税率 协定滥用
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受益所有人制度的国际比较与完善 被引量：2
4
作者 何杨 孟晓雨 《税收经济研究》 北大核心 2018年第1期69-75,共7页
国际税收中的受益所有人制度是为防止税收协定被滥用而建立的。我国拥有庞大的税收协定网络,随着跨国投资的增加,协定滥用的风险加大。文章在梳理受益所有人制度产生过程的基础上,通过对我国税务机关案例实践的分析,找出目前我国受益所... 国际税收中的受益所有人制度是为防止税收协定被滥用而建立的。我国拥有庞大的税收协定网络,随着跨国投资的增加,协定滥用的风险加大。文章在梳理受益所有人制度产生过程的基础上,通过对我国税务机关案例实践的分析,找出目前我国受益所有人制度存在的问题,并结合国际经验提出相关完善建议。 展开更多
关键词 协定滥用 受益所有人 国际比较
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我国防止税收协定滥用的规则梳理与立法反思 被引量：8
5
作者 李皓兰 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第8期62-65,共4页
防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。... 防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。 展开更多
关键词 税收协定滥用 税基侵蚀 利润转嫁 利益限制条款
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谈税收协定的滥用及其防范 被引量：3
6
作者 萧承龄 《涉外税务》 2000年第4期26-29,共4页
关键词 税收协定 税收协定滥用 国际税收 税收管理
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防范税收协定滥用的全球进展:对BEPS第6项行动计划落实情况的评述 被引量：6
7
作者 梁若莲 黄素华 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第4期16-24,共9页
本文首先介绍了BEPS第6项行动计划(防止税收协定优惠的不当授予)的实施背景,随后分析了协定滥用的含义、手法与危害,梳理了五年来BEPS第6项行动计划最低标准的落实进展,特别是通过对同行审议报告的分析,对部分国家(地区)以及国际(区域)... 本文首先介绍了BEPS第6项行动计划(防止税收协定优惠的不当授予)的实施背景,随后分析了协定滥用的含义、手法与危害,梳理了五年来BEPS第6项行动计划最低标准的落实进展,特别是通过对同行审议报告的分析,对部分国家(地区)以及国际(区域)组织成员辖区落实这一最低标准的情况进行了系统分析,最后得出其在全球落实进展的总体判断。 展开更多
关键词 税基侵蚀和利润转移 防范协定滥用 最低标准 择协避税
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后BEPS时代我国税收协定政策研究 被引量：2
8
作者 董敬怡 《财会月刊》 北大核心 2019年第16期129-133,共5页
自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六... 自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六”提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。 展开更多
关键词 税基侵蚀 利润转移 税收协定滥用 东盟国家
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浅议国际税收协定滥用与防范措施
9
作者 张晓丹 《现代商业》 2011年第23期272-272,共1页
国际税收协定是国际税收合作的主要形式。本文先介绍国际税收协定滥用的主要形式及危害,并随后列举各国反税收协定滥用的防范措施,再结合我国目前实际情况对防范滥用税收协定做了一定的思考。
关键词 国际税收协定 协定滥用 防范措施 政策建议
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国际税收协定滥用及反滥用措施
10
作者 文星 李娜 +1 位作者 沈莹 吴冬梅 《中国商界》 2008年第2期16-16,共1页
国际税收协定是国际税收合作的主要形式。本文先简述国际税收的产生和发展,接着介绍国际税收协定滥用的主要形式,并随后列举各国反税收协定滥用的防范措施以及如何改进我国的反协定滥用措施。
关键词 税收协定滥用 国际税收协定 国际税收合作 防范措施
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