-
题名我国防止税收协定滥用的规则梳理与立法反思
被引量：8
- 1
-
-
作者
李皓兰
-
机构
厦门大学法学院
-
出处
《税务研究》
CSSCI
北大核心
2018年第8期62-65,共4页
-
基金
国家社会科学基金重点项目"应对BEPS背景下完善中国反避税法律体系研究"(项目编号:14AZD153)的阶段性研究成果
-
文摘
防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。
-
关键词
税收协定滥用
税基侵蚀
利润转嫁
利益限制条款
-
分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
-
-
题名论税收协定中的利益限制条款及其在中国的应用
被引量：6
- 2
-
-
作者
朱大旗
张牧君
-
机构
中国人民大学法学院
-
出处
《中国人民大学学报》
CSSCI
北大核心
2017年第1期120-128,共9页
-
文摘
在国际税收协定中,利益限制条款是为了防止非居民纳税人通过择协避税获取本不应当得到的税收协定优惠而设置的、用来评估纳税人资格的一系列客观测试条款。由于一般性反滥用税收协定规则对择协避税没有做出有针对性的规定,美国在其用于对外进行税收协定谈判的U.S.范本中创造并发展了利益限制条款。近两年,出于国际反避税的需要和BEPS项目的展开,OECD和美国都进一步完善了利益限制条款。随着我国开始重视打击国际避税并积极落实BEPS项目成果,我们需要进一步认识和使用利益限制条款。
-
关键词
国际税收协定
利益限制条款
择协避税
BEPS
-
Keywords
tax treaty
Limitation on Benefits provisions
treaty-shopping
BEPS
-
分类号
D996.3
[政治法律—经济法学]
-
-
题名《多边公约》的挑战：如何进行主要目的测试
被引量：2
- 3
-
-
作者
李娜
-
机构
华东政法大学国际法学院
-
出处
《国际税收》
CSSCI
北大核心
2019年第10期63-66,共4页
-
基金
华东政法大学2019年度地方高水平大学和一流研究生教育引领计划系列项目资助
-
文摘
本文描述了《多边公约》第七条所建议的在双边税收协定中加入主要目的测试条款,旨在基于交易或安排的主要目的来判断纳税人是否滥用协定。通过分析主要目的测试条款的适用范围和适用方法,本文作者提出该主要目的测试条款虽然是一项高效的一般反滥用规则,但也会造成税收确定性下降、征管成本升高、税收争议增多等负面影响,因此缔约国有必要在国内法中制定一些相应的客观性标准。
-
关键词
多边公约
主要目的测试
“防止双重不征税”目的
利益限制条款
-
Keywords
MLI Principal Purpose Test
Prevention of double non-taxation
Limitation on Benefits
-
分类号
F812.42
[经济管理—财政学]
-
-
题名“受益所有人”在中国对外签署的税收协定中的适用
被引量：1
- 4
-
-
作者
梅杞成
冯立增
马莹
李雪
-
机构
普华永道中国税收政策服务
-
出处
《国际税收》
北大核心
2018年第3期37-41,共5页
-
文摘
针对非居民来自于中国的股息、利息和特许权使用费如何判定"受益所有人"身份从而适用税收协定优惠,一直是跨境税收业务的热点问题。国家税务总局自2009年以来陆续出台了多个文件,就"受益所有人"的判定给出了指引。近期,国家税务总局出台了9号公告,大幅度更新了中国税务机关对于"受益所有人"的判定规则,对相关政策进行了更为清晰的解释,使更大程度上接近"受益所有人"本意的测评措施得以落地,这是对国际税收领域的重要贡献。与此同时,9号公告使用了BEPS行动计划中的利益限制条款(Lo B)和主要目的测试条款(PPT)的一些原则或理念,是中国税务机关在解释和适用"受益所有人"规则上的创新和拓展,但也使得"受益所有人"、"Lo B"和"PPT"这三者在实际操作中的关系成为需要进一步研究和明确的问题。
-
关键词
受益所有人
税收协定
利益限制条款
主要目的测试条款
-
Keywords
Beneficial Ownership Tax treaty Limitation on Benefits Principal Purpose Test
-
分类号
F810.42
[经济管理—财政学]
-
-
题名浅析国际税收协定中的利益限制条款
- 5
-
-
作者
李昊成
-
机构
华东政法大学研究生教育院
-
出处
《北方经贸》
2019年第2期56-58,共3页
-
文摘
当前,基于各国国情所导致的税收政策与税收优惠方面的差异,着重分析了美国和卢森堡税收协定下利益限制条款的运行机制主要包括主观测试和客观测试两个方面,并对利益限制条款在中国的适用进行了评析。
-
关键词
税收协定
利益限制条款
择协避税
-
分类号
F810.42
[经济管理—财政学]
-
-
题名利益限制条款及其在我国税收协定中的应用
- 6
-
-
作者
陈宇
郭海英
-
机构
中央财经大学财政税务学院
腾讯科技(深圳)有限公司
-
出处
《国际税收》
CSSCI
北大核心
2021年第7期41-47,共7页
-
基金
国家社会科学基金一般项目“税收情报交换协定及其对我国企业跨境避税的抑制作用研究”(20BGL066)的阶段性研究成果。
-
文摘
利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款,对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS行动计划的不断落实,利益限制条款被更多国家(地区)所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展,考察并对比美国和OECD的实践,具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款,并阐述其中待完善的方面,最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。
-
关键词
利益限制条款
主要目的测试
双边税收协定
择协避税
-
Keywords
Limitation on benefit clause
Principal purpose test
Bilateral tax treaty
Treaty shopping
-
分类号
F810.42
[经济管理—财政学]
-
-
题名浅析美国与卢森堡税收协定的利益限制条款
被引量：3
- 7
-
-
作者
吴青伦
-
机构
普华永道卢森堡分所
-
出处
《税务研究》
CSSCI
北大核心
2015年第2期112-115,共4页
-
文摘
为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款,规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例,分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试,如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试,积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试),以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。
-
关键词
协定利益限制条款
税收协定
反滥用税收协定
商业实质
-
分类号
F811.4
[经济管理—财政学]
-
