BEPS背景下转让定价税制的冲突与协调——以特殊地域优势的利润分割原则与方法为中心 被引量：9

1

作者 曹明星 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期57-61,共5页

转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制... 转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制体系并促进跨境交易的健康发展。 展开更多

关键词 税基侵蚀 利润转移 转让定价 特殊地域优势 利润分割

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转让定价中“正常交易”初探 被引量：2

2

作者 王根贤 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2002年第7期32-34,共3页

关联企业和非关联企业之间,显而易见是不同的。然而,关联企业间交易的转让定价,要按非关联企业间的“正常交易”进行处理,税法中这样的假设,本身就是自相矛盾的。此外,“正常交易”的标准依赖于交易的参照系,而参照系有时会根本不存在,... 关联企业和非关联企业之间,显而易见是不同的。然而,关联企业间交易的转让定价,要按非关联企业间的“正常交易”进行处理,税法中这样的假设,本身就是自相矛盾的。此外,“正常交易”的标准依赖于交易的参照系,而参照系有时会根本不存在,或对类似交易的推断,纳税人和税务机关常常会得出不同的结论,从而陷入昂贵的争论之中。近来,电子商务交易使税务机关对关联企业间转让定价的管理更加复杂化。虽然预约定价协议(APA)有许多优点,但也暴露出了难以克服的缺陷。如何科学地对关联企业间的交易征税,尤其是不同国家如何合理地参与跨国公司的税收分配,全球利润分割法已显示出这种优势。 展开更多

关键词 关联企业 税收征管 转让定价 正常交易 预约定价 利润分割

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数据“入表”后转让定价方法完善研究

3

作者 赵海益 李霄蔚 刘妍 《会计之友》 北大核心 2024年第17期142-147,共6页

如何对企业关联方之间的数据资产转让定价问题进行规范和管理成为数据“入表”之后带来的新问题。文章分析了当前我国税收转让定价方法制定的理论基础和主要特点,阐述了当前数据资产的主要特点及其对我国当前转让定价方法的主要挑战,并... 如何对企业关联方之间的数据资产转让定价问题进行规范和管理成为数据“入表”之后带来的新问题。文章分析了当前我国税收转让定价方法制定的理论基础和主要特点,阐述了当前数据资产的主要特点及其对我国当前转让定价方法的主要挑战,并从数据价值链的角度分析了数据资产价值创造的过程。文章建议应在税收制度中明确数据资产属于无形资产范畴,为后续改革扫除障碍;应基于数据价值链理论构建数据资产转让定价的利润分割要素,完善能够适用于数据资产交易的利润分割法。 展开更多

关键词 数据资源 数据资产 转让定价 数据价值 利润分割

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BEPS以后的转让定价:一种全新的模式? 被引量：4

4

作者 David Chamberlain 张宇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第10期99-102,共4页

经济合作与发展组织(OECD)有关"税基侵蚀和利润转移"的行动计划中,对转让定价中关联方之间业务往来的利润分割有可能进行重大改变。在历史模式下,关联方之间可以根据合同来分配风险。承担较小风险的企业,其利润的分割份额相... 经济合作与发展组织(OECD)有关"税基侵蚀和利润转移"的行动计划中,对转让定价中关联方之间业务往来的利润分割有可能进行重大改变。在历史模式下,关联方之间可以根据合同来分配风险。承担较小风险的企业,其利润的分割份额相对较小但十分稳定;承担较大风险的企业在正常情况下可以获得超额利润,但也要在经营状况不好的时候承担经济损失。最近发表的BEPS的讨论草稿中提出了新的模式。在新的模式下,以合同的方式确定分担的风险将变得困难,必须详细分析各关联企业从事的生产经营活动,才能决定利润在关联方之间的分割。 展开更多

关键词 转让定价 税基侵蚀+利润转移 风险承担 利润分割

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利润分割法在转让定价中的应用 被引量：2

5

作者 赵安琪 《注册税务师》 2013年第11期51-54,共4页

与独立企业间的相互交易有所不同,当关联企业间相互交易时,其商业和财务关系可能不会直接由外部市场力量决定。关联企业间不同于独立企业的定价过程通常被称为"转让定价"。转让定价可以发生在一国之内,也可以发生在国与国之间... 与独立企业间的相互交易有所不同,当关联企业间相互交易时,其商业和财务关系可能不会直接由外部市场力量决定。关联企业间不同于独立企业的定价过程通常被称为"转让定价"。转让定价可以发生在一国之内,也可以发生在国与国之间,后者被称为"国际转让定价"。在经济全球化背景下,国与国之间的转让定价问题会导致税收在不同管辖权之间流动,带来各国税收利益的不平衡。 展开更多

关键词 转让定价 利润分割 无形资产 交易双方 毛利润 净利润 研发投入 定价方法 关联企业 跨国企业集团

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资本主义生产的总过程:生息资本、利润分割及其相应的资本关系 被引量：2

6

作者 胡钧 蔡万焕 《改革与战略》 2014年第1期12-23,共12页

本讲主要讲的是《资本论》第三卷第五篇的内容，原标题是《利润分为利息和企业主收入。生息资本》，因这样的标题不适合做期刊标题，所以本讲标题与原文有出入。

关键词 生息资本 利润分割 资本主义生产 资本关系 《资本论》 标题 企业主 收入

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浅谈企业集团内部利润分割

7

作者 刘付生 《财税与会计》 2000年第2期27-28,共2页

关键词 企业集团 利润分割 利润分配

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基于利润分割视阈下对中国劳工问题产生根源的解释及政策建议——以富士康等代工企业为例

8

作者 张雪琴 《科技与企业》 2013年第20期9-10,12,共3页

本文从富士康等代工企业频繁发生的劳工问题出发,就国内相关学者对当前中国发生的劳工问题产生根源的相关文献进行了综述,并指出国内学者对于这一问题的分析主要有以下三种观点,分别是从企业管理角度、比较优势理论角度和马克思异化理... 本文从富士康等代工企业频繁发生的劳工问题出发,就国内相关学者对当前中国发生的劳工问题产生根源的相关文献进行了综述,并指出国内学者对于这一问题的分析主要有以下三种观点,分别是从企业管理角度、比较优势理论角度和马克思异化理论角度探讨分析中国劳工问题产生的原因。基于此,作者从马克思主义经济学基于利润分割视阈下,结合微笑曲线并且运用相关数据对中国劳工问题产生根源进行了分析,并且指出当今中国发生的劳工问题从根本上是资本主义空间扩张的结果,即作为代工企业由于缺乏核心技术,在利润分割中地位微乎其微,从而实质上是资本主义跨越空间攫取剩余价值,并且导致国内存在不稳定现象,而国内的不稳定却为相应资本主义国家的稳定提供了基础。同时作者批判了基于劳动密集型产业的比较优势理论,认为在人口红利作用之下,结合我国科教水平,只有从创新角度出发,充分利用在新时期面临的人口红利才是我国经济持续健康发展的根本之道。 展开更多

关键词 利润分割 劳工问题 人口红利 创新

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企业改制中的资产剥离与债务重组

9

作者 张先治 《辽宁财税》 1997年第6期17-18,共2页

企业改制中的资产剥离与债务重组张先治目前，在国有企业改制过程中，针对国有企业长期形成的企业办社会问题、资产负债率过高问题，以及上市公司股票发行额度限制等问题，进行资产剥离和债务重组是十分必要的。在资产剥离与债务重组过... 企业改制中的资产剥离与债务重组张先治目前，在国有企业改制过程中，针对国有企业长期形成的企业办社会问题、资产负债率过高问题，以及上市公司股票发行额度限制等问题，进行资产剥离和债务重组是十分必要的。在资产剥离与债务重组过程中，主要有以下问题值得研究。第一... 展开更多

关键词 资产剥离 企业改制 债务重组 利润分割 非经营资产 银行债权 股权 盈利能力 改制后 国有企业

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析预约定价协议 被引量：19

10

作者 李鹏程 《涉外税务》 北大核心 2001年第1期33-36,共4页

关键词 跨国联属企业 转让定价 预约定价协议 利润分割法 税收

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BEPS行动计划8、成果5 无形资产转让定价指引 被引量：12

11

作者 张滢 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第10期27-28,共2页

按照既定时间安排,2014年9月OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）工作小组发布了BEPS 7个行动计划的产出报告和1份针对这些成果的解释性声明,其中包括第8个行动计划,即无形资产转让定价行动计划的中期报告。由于该行动计划与第9个和第10个... 按照既定时间安排,2014年9月OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）工作小组发布了BEPS 7个行动计划的产出报告和1份针对这些成果的解释性声明,其中包括第8个行动计划,即无形资产转让定价行动计划的中期报告。由于该行动计划与第9个和第10个行动互为关联,因此相关内容需待第9个和第10个行动计划完成后再最终定稿。 展开更多

关键词 转让定价 BEPS 利润转移 中期报告 解释性 贡献因素 资产转让 反避税工作 集团价值 利润分割法

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“比较价格法”和“比较利润法”的适用性分析 被引量：2

12

作者 胡勇辉 《企业经济》 北大核心 2004年第4期69-72,共4页

当前国际上转让定价调整的主要有“比较价格法”和“比较利润法”两大类。比较价格法包含的CUPM、RPM、CPM三种分类和比较利润法包含的CPM、PSM、TNMM三种分类都具有各自的特征和使用性。尽管当前国际实践中比较价格法的采用度要明显高... 当前国际上转让定价调整的主要有“比较价格法”和“比较利润法”两大类。比较价格法包含的CUPM、RPM、CPM三种分类和比较利润法包含的CPM、PSM、TNMM三种分类都具有各自的特征和使用性。尽管当前国际实践中比较价格法的采用度要明显高于比较利润法,但关于两者的争论仍未停止并有待继续发展。 展开更多

关键词 比较价格法 比较利润法 转让定价 关联企业 适用性 利润分割法 经营决策 正常交易价格

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全球价值链视角下跨境公司无形资产转让定价探究 被引量：9

13

作者 刘广娜 《财会通讯》 北大核心 2021年第4期133-136,共4页

随着经济国际化的不断深入,我国作为世界第二大经济体吸引了越来越多的投资者,跨境公司的数量也日益增多。为了谋求最大的税后利润,跨境公司往往通过全球价值链管理,利用无形资产转让定价进行利润分配,并将利润转移到低税率子公司,进而... 随着经济国际化的不断深入,我国作为世界第二大经济体吸引了越来越多的投资者,跨境公司的数量也日益增多。为了谋求最大的税后利润,跨境公司往往通过全球价值链管理,利用无形资产转让定价进行利润分配,并将利润转移到低税率子公司,进而对我国税收利益造成了严重损害。基于此,文章从全球价值链视角出发,通过了解我国在全球价值链所处的环节和无形资产转让定价相关理论,结合案例分析跨境公司无形资产转让定价的特点及我国反避税制度存在的问题,并尝试从BEPS行动计划、成本分摊协议与利润分割法、无形资产界定和转让定价税制等方面思考完善建议。 展开更多

关键词 转让定价 无形资产 全球价值链 利润分割法

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大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论 被引量：7

14

作者 叶永青 马晓煜 刘璐瑶 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第2期24-31,共8页

数字经济时代大数据已成为商业活动中愈发重要的核心生产要素,价值创造的过程中可能存在双方或多方参与,各参与方的收益也因此具有很大的不确定性与难以分割性。从转让定价的角度来看,大数据的核心作用将对各参与方的功能、风险定位产... 数字经济时代大数据已成为商业活动中愈发重要的核心生产要素,价值创造的过程中可能存在双方或多方参与,各参与方的收益也因此具有很大的不确定性与难以分割性。从转让定价的角度来看,大数据的核心作用将对各参与方的功能、风险定位产生影响,当前普遍采用的交易净利润法的适用性受到挑战。本文从数据生命周期和价值链分析等角度对大数据的价值创造进行研究,认为数据已经在商业和司法实践中被认定为一种资产,应在法律层面加速建立合理有效的数据产权制度;从税法的角度认定数据属于无形资产,为现行数据资产的税务处理提供合法有效的依据;利润分割法可能是数据资产转让定价分析中更为合适的方法。 展开更多

关键词 数据资产 转让定价 价值创造 功能风险分析 利润分割法

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后BEPS时代:转让定价中的价值链分析 被引量：8

15

作者 郭心洁 王学浩 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2016年第12期16-20,共5页

经济合作与发展组织（OECD）早在税基侵蚀和利润转移（BEPS）第1项行动计划《应对数字经济所带来的税务挑战》中就提出“转让定价工作应视跨国企业更大范围内一体化所带来的影响，并评估对于价值链分析和利润分割法不断增强以来的必要... 经济合作与发展组织（OECD）早在税基侵蚀和利润转移（BEPS）第1项行动计划《应对数字经济所带来的税务挑战》中就提出“转让定价工作应视跨国企业更大范围内一体化所带来的影响，并评估对于价值链分析和利润分割法不断增强以来的必要性”。2015年，OECD出台了BEPS第10项行动计划中的《关于在全球价值链背景下运用利润分割法的讨论稿》。 展开更多

关键词 价值链分析 转让定价 经济合作与发展组织 利润分割法 全球价值链 跨国企业 定价工作 数字经济

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利润分割法是独立交易原则的最后选择? 被引量：8

16

作者 姚丽 宁琦 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期78-81,共4页

2015年10月经济合作与发展组织(OECD)的应对税基侵蚀和利润转移最终报告并没有完成对利润分割法相关指南的修订,为此OECD陆续发布征求意见稿。本文探索了独立交易原则下利润分割法的应用问题,并对我国如何应对提出相关建议。

关键词 利润分割法 价值链分析 独立交易原则

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利润分割法:一种最新转让定价调整方法 被引量：4

17

作者 沈丽秀 《涉外税务》 CSSCI 1999年第11期28-32,共5页

关键词 转让定价调整 利润分割法 纳税人 无形资产 超额利润 营业利润 可靠性 贡献分配 利润法 企业活动

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经合组织《转让定价准则》最新发展及其借鉴 被引量：3

18

作者 秦伟宏 《涉外税务》 CSSCI 1998年第5期25-28,共4页

关键词 无形财产 定价准则 经合组织 最新发展 利润分割法 转让定价 超额收益 税务机关 子公司 财产转让

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对无形资产转让定价的新思考 被引量：3

19

作者 赵晋琳 《广东财经职业学院学报》 2004年第4期40-43,共4页

目前 ,转让定价正日益成为国际税收的核心问题 ,而无形资产转让价格的合理确认与调整正是税收管理中最为模糊和困难的。本文对无形资产的定义进行了重新界定和扩展 ,深入分析了无形资产及其转让的特征、内容和支付方式 ,对无形资产的转... 目前 ,转让定价正日益成为国际税收的核心问题 ,而无形资产转让价格的合理确认与调整正是税收管理中最为模糊和困难的。本文对无形资产的定义进行了重新界定和扩展 ,深入分析了无形资产及其转让的特征、内容和支付方式 ,对无形资产的转让定价调整方法进行了全新的尝试 ,对我国无形资产这一特殊领域的转让定价调整作出了积极的探索。 展开更多

关键词 无形资产 转让定价 利润分割法

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OECD 1995年准则与1979年报告的比较(下)

20

作者 王铁军 《涉外税务》 CSSCI 1997年第4期19-21,共3页

关键词 转让定价 净利润率 可比非受控价格法 营业费用 1979年 最后手段 1995年 毛利润 成本加价 利润分割法

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