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合并商誉减值:经济因素还是盈余管理?——基于A股上市公司的经验证据 被引量：61
1
作者 王秀丽 《中国注册会计师》 北大核心 2015年第12期56-61,共6页
合并形成的商誉应该能够为企业带来超额收益,商誉减值意味着企业获取收益能力下降。基于A股上市公司数据,本文用实证方法分析上市公司计提商誉减值准备的影响因素,发现商誉减值与公司业绩和经济价值不相关,不能反映上市公司盈利能力的变... 合并形成的商誉应该能够为企业带来超额收益,商誉减值意味着企业获取收益能力下降。基于A股上市公司数据,本文用实证方法分析上市公司计提商誉减值准备的影响因素,发现商誉减值与公司业绩和经济价值不相关,不能反映上市公司盈利能力的变化,说明经济因素不是上市公司商誉减值的影响因素;而高管持股比例显著影响商誉减值,这表明商誉减值计提受管理层盈余管理动机的影响。 展开更多
关键词 合并商誉 减值 经济因素 盈余管理
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商誉这颗“雷”:减值还是摊销? 被引量：59
2
作者 谢德仁 《会计之友》 北大核心 2019年第4期2-5,共4页
笔者通过梳理会计学和会计实务中的商誉概念及其计量方法,总结我国现行会计准则中的商誉确认与计量规则,提出应该基于财务报表体系的中心和收益确认观念来思考商誉减值还是摊销的问题。笔者认为,按照现行会计准则制定的逻辑和发展方向,... 笔者通过梳理会计学和会计实务中的商誉概念及其计量方法,总结我国现行会计准则中的商誉确认与计量规则,提出应该基于财务报表体系的中心和收益确认观念来思考商誉减值还是摊销的问题。笔者认为,按照现行会计准则制定的逻辑和发展方向,商誉不应该进行摊销,而是继续采用现行的减值处理方法;但若考虑商誉会计处理中的实践问题和当前财务会计从以利润表为中心向以资产负债表为中心过渡这一发展阶段的混沌特征,则可以把商誉视为一个"费用库"(而非资产)进行分年度摊销(同时减值测试),抑或一次性处理。笔者认为,如果A股上市公司2018年之前的商誉减值会计处理被操纵了,有巨额的减值损失未被确认,那么,即使商誉减值改摊销也并不能排掉商誉这颗"雷",因为商誉摊销的同时还需要进行减值测试和计提减值准备。当然,如果我国资本市场是有效的,2018年度财务报表中"爆炸"的商誉"雷"并不会成为资本市场的"雷"。笔者还分析指出,我国现行会计准则并不是采用权益结合法来处理同一控制下企业合并,而是采用"历史购买法"进行相关会计处理的。 展开更多
关键词 商誉 减值 摊销 历史购买法
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商誉后续计量方法改进是否应该重新考虑引入摊销?——基于合并商誉本质的实证分析 被引量：43
3
作者 黄蔚 汤湘希 《经济问题探索》 CSSCI 北大核心 2018年第8期39-50,66,共13页
由于近年来资本市场频发的商誉巨额减值"地雷",使得理论与实务界对于减值测试法作为合并商誉唯一后续计量方法的质疑,有争议提出重新考虑引入摊销法对合并商誉进行后续处理。本文以我国A股2007年-2016年的上市公司为样本,从... 由于近年来资本市场频发的商誉巨额减值"地雷",使得理论与实务界对于减值测试法作为合并商誉唯一后续计量方法的质疑,有争议提出重新考虑引入摊销法对合并商誉进行后续处理。本文以我国A股2007年-2016年的上市公司为样本,从探讨商誉的本质入手,考察了上市公司合并商誉对于企业业绩、超额收益以及市场价值的影响。研究发现我国上市公司当期新增合并商誉仅对企业当期绩效和市场价值具有显著地积极影响,且并无迹象表明现行准则下的合并商誉能够为企业带来持久的业绩的积极影响以及超额收益。因此我们认为上市公司合并商誉对于企业的正面影响是短期的,因此不应长久将其保留在公司账面上,本文赞成重新考虑引入摊销作为合并商誉的后续计量方法。 展开更多
关键词 合并商誉 减值 摊销 超额收益
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商誉、减值及盈余管理实证研究 被引量：20
4
作者 董晓洁 《商业会计》 2014年第13期22-24,共3页
商誉的确认、计量以及后续处理等问题一直以来都备受争议。本文基于新会计准则,运用实证方法对该问题进行分析。研究发现,外购商誉能够带来超额利润;商誉减值是盈余管理的手段之一;严格的审计能够降低利用商誉减值操纵利润的程度。因此... 商誉的确认、计量以及后续处理等问题一直以来都备受争议。本文基于新会计准则,运用实证方法对该问题进行分析。研究发现,外购商誉能够带来超额利润;商誉减值是盈余管理的手段之一;严格的审计能够降低利用商誉减值操纵利润的程度。因此,外购商誉的确认有其合理性,加强商誉减值的监管有其重要性。 展开更多
关键词 商誉 超额利润 减值 盈余管理
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金融工具会计准则修订对银行业的影响分析 被引量：15
5
作者 董钰凯 胡本源 岳俊侠 《财会通讯（上）》 北大核心 2018年第7期57-58,共2页
2017年3月31日,财政部发布了新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项金融工具会计准则。本次修订的重点在金融工具的分类、计量和计提减值方面,其中关于计提减值方面的规定对我国银行业的影响最为重大。本文系统... 2017年3月31日,财政部发布了新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项金融工具会计准则。本次修订的重点在金融工具的分类、计量和计提减值方面,其中关于计提减值方面的规定对我国银行业的影响最为重大。本文系统整理了此次修订的主要内容,并以此为基础简要探讨该修订对我国银行业可能产生的影响,最后提出相应的应对措施。 展开更多
关键词 会计准则 金融工具分类 减值 套期会计
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新金融工具准则对商业银行的影响研究 被引量：14
6
作者 江苏省金融会计学会课题组 黄向庆 +2 位作者 何飞 姜丹 马先勇 《金融会计》 2019年第11期7-18,共12页
本文采取理论与实务相结合、定性与定量相结合的方法,从新金融工具准则出台的背景、涵盖的内容出发,着重分析其对商业银行产生的影响,并对商业银行确保准则的顺利实施提出对策与建议。
关键词 金融工具 减值 估值
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金融工具国际会计准则的演进及对银行业的影响 被引量：12
7
作者 金晓春 周庆怡 《金融与经济》 北大核心 2015年第12期70-72,共3页
2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布《国际财务报告准则第9号———金融工具》(IFRS9)最终稿。较之其取代的《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》(IAS39),在理念、分类和减值等方面有颠覆性变革。本文通过对IFRS9演进过... 2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布《国际财务报告准则第9号———金融工具》(IFRS9)最终稿。较之其取代的《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》(IAS39),在理念、分类和减值等方面有颠覆性变革。本文通过对IFRS9演进过程和主要内容的系统梳理,就准则对我国银行业可能产生的影响进行认识和理解,进而对商业银行如何应对新准则的落地提出建议。 展开更多
关键词 金融工具 减值 商业银行
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现行会计准则下的商誉会计问题探析 被引量：12
8
作者 苏新龙 陈雨萌 《财务与会计》 北大核心 2019年第8期48-50,共3页
目前我国资本市场中并购商誉逐年升高,商誉减值金额持续增长。究其原因,是我国现行会计准则之下,商誉的初始确认与计量背离商誉本质,包含了许多不是或不完全是商誉的要素,以及商誉在后续计量中存在双重标准的问题,即是继续按照初始确认... 目前我国资本市场中并购商誉逐年升高,商誉减值金额持续增长。究其原因,是我国现行会计准则之下,商誉的初始确认与计量背离商誉本质,包含了许多不是或不完全是商誉的要素,以及商誉在后续计量中存在双重标准的问题,即是继续按照初始确认和计量的标准来衡量商誉,不计提商誉减值,还是按照超额收益论的真实价值来计量商誉,计提商誉减值.对此,笔者认为,在目前无法准确计量商誉真实价值旳情况下,商誉应采用“冲销业绩+摊销+减值测试”的办法进行后续计量。 展开更多
关键词 会计准则 商誉 减值
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中国商业银行实施新金融工具准则的挑战和应对 被引量：12
9
作者 黄艾舟 《金融会计》 2018年第3期27-38,共12页
2014年7月,国际财务报告准则第9号(IFRS 9)正式颁布,生效日为2018年1月1日。2017年4月,中国准则第22号,23号,24号也进行了相应的修订,以下统称为"新金融工具准则"。新金融工具准则对于金融机构的金融资产的分类计量以及减值... 2014年7月,国际财务报告准则第9号(IFRS 9)正式颁布,生效日为2018年1月1日。2017年4月,中国准则第22号,23号,24号也进行了相应的修订,以下统称为"新金融工具准则"。新金融工具准则对于金融机构的金融资产的分类计量以及减值将产生重大的影响。本文重点分析了新金融工具准则对于中国商业银行的影响,分为分类计量、减值和套期会计三个方面深入探讨了准则带来的影响以及中国商业银行实施新准则面临的实践挑战,并建议了切实可行的解决方案。 展开更多
关键词 新金融工具准则 分类计量 减值 套期会计
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关于商誉会计处理的思考——基于二六三商誉减值的案例分析 被引量：10
10
作者 张信远 徐焱军 《财务与会计》 北大核心 2017年第17期28-30,共3页
本文以2016年度报告中计提巨额商誉减值的二六三公司为案例,通过对其商誉形成及减值过程的分析,发现我国会计准则关于企业并购中形成商誉的会计确认及后续计量的规定存在企业管理层自由裁量空间大、企业业绩波动幅度大的问题,进而提出... 本文以2016年度报告中计提巨额商誉减值的二六三公司为案例,通过对其商誉形成及减值过程的分析,发现我国会计准则关于企业并购中形成商誉的会计确认及后续计量的规定存在企业管理层自由裁量空间大、企业业绩波动幅度大的问题,进而提出了改进商誉会计规则的思路。 展开更多
关键词 商誉 确认 计量 减值
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中小商业银行执行新金融工具准则的实践与思考 被引量：10
11
作者 孙芳雄 《财会月刊》 北大核心 2021年第11期111-115,共5页
财政部于2017年发布新金融工具准则,考虑到中小商业银行存在较多薄弱环节,结合宁波通商银行实施新金融工具准则项目的经验,重点阐述中小商业银行执行新金融工具准则的难点,并提出相应建议。与此同时,从新金融工具准则实施结果的角度对... 财政部于2017年发布新金融工具准则,考虑到中小商业银行存在较多薄弱环节,结合宁波通商银行实施新金融工具准则项目的经验,重点阐述中小商业银行执行新金融工具准则的难点,并提出相应建议。与此同时,从新金融工具准则实施结果的角度对上市银行进行观察。在此基础上,分析新金融工具准则对中小商业银行和银行监管机构的影响。 展开更多
关键词 新金融工具准则 分类 估值 减值 中小商业银行
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新金融工具准则对金融企业的影响及应对策略——以保险公司为例 被引量：9
12
作者 徐进 张明 《金融会计》 2019年第12期14-20,共7页
本文对上市金融企业实施新金融工具准则的情况进行了解读。指出当前存在金融企业提前执行新准则意愿不高、对净资产影响分化等问题。本文以上市保险公司为例,研究了实施新金融工具准则IFRS9对其影响:显著增加其利润波动、导致减值金额... 本文对上市金融企业实施新金融工具准则的情况进行了解读。指出当前存在金融企业提前执行新准则意愿不高、对净资产影响分化等问题。本文以上市保险公司为例,研究了实施新金融工具准则IFRS9对其影响:显著增加其利润波动、导致减值金额上升、对其系统与技术水平提出了更高的要求。最后提出了相应的对策建议,认为保险企业实施新金融工具准则应合理表达诉求,加强行业协作以及从战略层面重新构建管理模式。 展开更多
关键词 保险企业 IFRS9 减值 新金融工具准则
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企业合并商誉的减值问题探析 被引量：9
13
作者 汪晶 《财会学习》 2018年第21期121-121,123,共2页
随着我国经济发展和资本市场的不断完善,企业合并日趋频繁,由此引发的商誉减值问题突出。本文首先介绍商誉的含义、分类和其会计处理方法,在此基础上分析成为合并商誉减值隐患的会计处理问题以及目前商誉大幅度减值的原因、危害和不良... 随着我国经济发展和资本市场的不断完善,企业合并日趋频繁,由此引发的商誉减值问题突出。本文首先介绍商誉的含义、分类和其会计处理方法,在此基础上分析成为合并商誉减值隐患的会计处理问题以及目前商誉大幅度减值的原因、危害和不良影响。最后,从加强对企业合并的监管和完善商誉的会计核算方法两个方面提出防范企业合并商誉大幅度减值风险的建议。 展开更多
关键词 企业合并 商誉 减值
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业绩“暴雷”与并购商誉会计计量——基于高升控股并购案例的分析 被引量：8
14
作者 刘磊 陈欢 谢晓俊 《会计之友》 北大核心 2019年第23期34-38,共5页
巨额商誉减值造成近年我国上市公司业绩“暴雷”现象频发,引发理论界和实务界对并购商誉会计计量问题的激烈讨论。文章在梳理商誉形成与计量的基础上,对并购商誉的会计处理进行国际比较与讨论,通过高升控股并购案例研究发现,收益法估值... 巨额商誉减值造成近年我国上市公司业绩“暴雷”现象频发,引发理论界和实务界对并购商誉会计计量问题的激烈讨论。文章在梳理商誉形成与计量的基础上,对并购商誉的会计处理进行国际比较与讨论,通过高升控股并购案例研究发现,收益法估值模式为高额商誉的确认提供了“便利的空间”,商誉的资本化处理模式形成巨额减值的“堰塞湖”,商誉“只减值,不摊销”的后续计量模式存在人为干预的可能。基于此,对我国并购商誉的确认与计量提出建立追责机制、提高商誉估值准确性以及商誉初始计量采用费用化模式、后续计量采用摊销与减值并用模式的政策建议。 展开更多
关键词 并购商誉 确认 计量 减值 摊销
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商誉会计——从摊销到减值的转变 被引量：6
15
作者 赵晖 王松 王飞航 《财会研究》 北大核心 2008年第12期29-32,共4页
当FASB在2001年采用减值测试法而不是摊销时,购买商誉会计在新的方向上取得了进展。寻求国际趋同和全球协调的IASB在其2004年发布的IFRS3中也执行了这一变化。从摊销到减值测试的转变涉及了根本的变化。本文首先考察商誉是如何产生的,... 当FASB在2001年采用减值测试法而不是摊销时,购买商誉会计在新的方向上取得了进展。寻求国际趋同和全球协调的IASB在其2004年发布的IFRS3中也执行了这一变化。从摊销到减值测试的转变涉及了根本的变化。本文首先考察商誉是如何产生的,然后比较这两种完全不同的商誉处理会计实务,并指出它们的转变可能对财务报告产生的影响。 展开更多
关键词 商誉 摊销 减值 财务报告
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《金融工具:摊余成本和减值(征求意见稿)》简介及相关问题 被引量：6
16
作者 高大平 《财务与会计》 北大核心 2010年第1期59-61,共3页
2009年11月5日，国际会计准则理事会（IASB）印发《金融工具：摊余成本和减值（征求意见稿）》，在全球公开征求意见，截止日为2010年6月30日。现将该征求意见稿的内容及相关问题介绍如下。
关键词 征求意见稿 金融工具 减值 成本 国际会计准则理事会 简介 印发
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新金融工具会计准则下应收账款减值相关问题分析 被引量：1
17
作者 宋林娜 《财会学习》 2024年第3期77-79,共3页
在我国经济快速发展和金融市场不断完善的背景下,会计准则的调整和更新变得尤为迫切。在这过程中,新金融工具会计准则的颁布在财务报告体系中引起了广泛关注,并对企业在应收账款减值方面的处理提出了新的挑战。随着金融环境的日益复杂... 在我国经济快速发展和金融市场不断完善的背景下,会计准则的调整和更新变得尤为迫切。在这过程中,新金融工具会计准则的颁布在财务报告体系中引起了广泛关注,并对企业在应收账款减值方面的处理提出了新的挑战。随着金融环境的日益复杂和企业经营的多元化,应收账款在新准则下的减值处理显得尤为关键。基于此,本文将就新金融工具会计准则下应收账款减值的相关问题进行分析,旨在全面解析新准则对企业会计处理的影响,并探讨应对之道。 展开更多
关键词 新金融工具会计准则 应收账款 减值
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浅谈资产减值会计的局限性及改进 被引量：7
18
作者 范梦云 《中小企业管理与科技》 2009年第27期107-108,共2页
为了规范资产减值的确认、计量及相关会计信息的披露,财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》。该准则充分体现了与《国际会计准则》的趋同,但是在具体实施过程中仍然暴露出许多不足。如何对其加以改进,对于完... 为了规范资产减值的确认、计量及相关会计信息的披露,财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则第8号——资产减值》。该准则充分体现了与《国际会计准则》的趋同,但是在具体实施过程中仍然暴露出许多不足。如何对其加以改进,对于完善我国企业会计核算体系、提高会计信息质量和加速中国经济向国际化发展具有重要的现实意义。 展开更多
关键词 资产 减值 会计 局限性
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气候相关风险的会计影响分析 被引量：6
19
作者 叶丰滢 蔡华玲 《财会月刊》 北大核心 2021年第23期155-160,共6页
本文结合IASB发布的气候相关事项对财务报表影响的系列教育材料,以及CDSB发布的《气候会计——在财务报告中整合气候相关事项》的报告,阐述气候相关风险对折旧计算、资产减值损失计提、预计负债计提、财务报表列报和披露等方面的影响。... 本文结合IASB发布的气候相关事项对财务报表影响的系列教育材料,以及CDSB发布的《气候会计——在财务报告中整合气候相关事项》的报告,阐述气候相关风险对折旧计算、资产减值损失计提、预计负债计提、财务报表列报和披露等方面的影响。本文的研究旨在揭示IASB运用现在IFRS中的原则反映气候相关问题的思路,同时为我国企业提示绿色发展转型中潜在的财务风险和经营风险。 展开更多
关键词 气候相关因素 财务报表 折旧 减值 预计负债 财务报表披露
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IASB金融工具减值准则最新进展评析 被引量：6
20
作者 石涛 《财会通讯（上）》 北大核心 2011年第4期131-132,共2页
2011年1月31日，IASB与FASB联合发布了《金融工具：减值》增补征求意见稿（简称“增补意见稿”），作为对IASB2009年11月《金融工具：摊余成本与减值》征求意见稿（简称“原意见稿”）和FASB2010年5月金融工具准则征求意见稿的完善和补... 2011年1月31日，IASB与FASB联合发布了《金融工具：减值》增补征求意见稿（简称“增补意见稿”），作为对IASB2009年11月《金融工具：摊余成本与减值》征求意见稿（简称“原意见稿”）和FASB2010年5月金融工具准则征求意见稿的完善和补充。反馈意见普遍认为原意见稿中的“预期损失模型”（Expected Loss Model）具有前瞻性视角， 展开更多
关键词 金融工具准则 IASB 减值 征求意见稿 预期损失模型 FASB 2010年 2009年
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