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权力的“恶之花”:IPO中的寻租、审计市场异化与资本市场惩戒 被引量：21
1
作者 赖少娟 杜兴强 《投资研究》 北大核心 2012年第12期10-32,共23页
本文关注中国上市公司IPO的过程中的寻租、市场分割与市场惩戒现象,检验了失去约束的权力与权责不对称情况下滋生的"恶之花"。使用2006-2010年期间中国资本市场IPO公司的手工数据,本文研究发现:(1)证监会发行审核委员会(发审... 本文关注中国上市公司IPO的过程中的寻租、市场分割与市场惩戒现象,检验了失去约束的权力与权责不对称情况下滋生的"恶之花"。使用2006-2010年期间中国资本市场IPO公司的手工数据,本文研究发现:(1)证监会发行审核委员会(发审委)中的会计师关系显著提高了拟IPO公司的过会概率;(2)发审委中的会计师关系显著增加了关联事务所的审计收费以及在IPO审计中的市场份额;(3)公司IPO后的累计超额回报与发审委中的会计师关系显著负相关。上述研究发现联合支持了如下层层递进的逻辑与结论:发审委中的会计师委员使得特定的会计师事务所拥有了IPO过程中非常重要的"投票权"和权力,为此一些拟IPO公司通过将审计业务交由发审委中的会计师委员关联的会计师事务所进行审计,实现了有效率的寻租,结果是显著提高了公司IPO申请的过会概率。同时发审委中的会计师委员关联的事务所相应获得了IPO审计市场的超额审计收费、显著增加了IPO审计市场份额。但是,IPO后中国资本市场给予寻租的公司严厉的市场惩戒。上述研究发现敦促中国资本市场发审制度的改革。 展开更多
关键词 发审委 会计师关系 寻租 IPO的过会概率 审计收费 审计市场份额 累计超额回报(CAR)
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会计师-客户关系与事务所变更 被引量：26
2
作者 薛爽 叶飞腾 洪韵 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第9期78-83,97,共6页
本文研究会计师-客户关系如何影响客户对事务所的选择。研究发现,如果负责某家上市公司年报审计业务的签字会计师不再为原事务所签字或离开原事务所,那么由该会计师负责签字的上市公司更换事务所的可能性显著提高。尤其是当签字会计师... 本文研究会计师-客户关系如何影响客户对事务所的选择。研究发现,如果负责某家上市公司年报审计业务的签字会计师不再为原事务所签字或离开原事务所,那么由该会计师负责签字的上市公司更换事务所的可能性显著提高。尤其是当签字会计师跳槽到另一家具有证劵审计资格的事务所时,客户变更事务所的可能性更高。进一步地,当两位签字会计师任期不同时,如任期较长的签字会计师不再为该客户签字,客户换所的可能性更高。这些结果表明,紧密的会计师-客户关系能够帮助事务所留住客户,对事务所而言具有重要价值。 展开更多
关键词 会计师-客户关系 会计师跳槽 事务所变更
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基于质量控制和客户关系双重视角的审计项目负责人更换分析 被引量：11
3
作者 叶飞腾 薛爽 陈超 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期114-123,共10页
文章考察了会计师事务所配置审计业务项目负责人过程中所考虑的因素。基于中国上市公司审计业务项目负责人的数据,我们发现上市公司审计项目负责人没有按照质量控制的原则进行更换,表现为低审计质量、审计质量出现下滑,以及出具过松审... 文章考察了会计师事务所配置审计业务项目负责人过程中所考虑的因素。基于中国上市公司审计业务项目负责人的数据,我们发现上市公司审计项目负责人没有按照质量控制的原则进行更换,表现为低审计质量、审计质量出现下滑,以及出具过松审计意见的项目负责人没有被及时更换。进一步地,文章从客户关系的视角探讨了事务所未出于质量控制的考虑更换审计质量较差的项目负责人的原因。文章发现,客户关系较强的项目负责人被更换的概率显著低于关系较弱的项目负责人。这说明项目负责人—客户关系是事务所没有合理更换低质量项目负责人的原因之一。文章的结果表明,会计师事务所对市场竞争的关注大过对审计质量的把控,尽最大努力留住客户才是其最重要的目标。 展开更多
关键词 项目负责人更换 质量控制 会计师一客户关系
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