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所有权性质、会计信息与债务契约——来自我国上市公司的经验证据 被引量：304
1
作者 孙铮 李增泉 王景斌 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2006年第10期100-107,149,共9页
本文运用中国上市公司的经验数据实证检验了所有权性质对会计信息债务契约有用性的影响。研究结果表明,公有企业的会计信息在债务契约中的作用要低于私有企业。本文对两类公司事后违约概率和会计信息质量的检验结果说明,公有企业较低的... 本文运用中国上市公司的经验数据实证检验了所有权性质对会计信息债务契约有用性的影响。研究结果表明,公有企业的会计信息在债务契约中的作用要低于私有企业。本文对两类公司事后违约概率和会计信息质量的检验结果说明,公有企业较低的会计信息债务契约有用性主要源于政府对公有企业的各种优惠政策实质上起到了为公司贷款提供隐性担保的作用,而非政府直接干预银行贷款决策的结果。 展开更多
关键词 所有权性质 会计信息 债务契约 政府关系
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盈余管理、会计信息与银行债务契约 被引量：297
2
作者 陆正飞 祝继高 孙便霞 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2008年第3期152-158,共7页
已有研究表明会计信息影响债权人的决策和产权保护。本文以中国A股上市公司为研究对象,分析了企业的盈余管理行为对会计信息债务契约有用性的影响。论文发现,对于盈余管理程度不同的上市公司,新增银行长期借款与会计信息的相关性并不存... 已有研究表明会计信息影响债权人的决策和产权保护。本文以中国A股上市公司为研究对象,分析了企业的盈余管理行为对会计信息债务契约有用性的影响。论文发现,对于盈余管理程度不同的上市公司,新增银行长期借款与会计信息的相关性并不存在显著差异,上述结论在控制了借款期限、借款类型等因素以后依然成立。研究结果表明,上市公司的盈余管理行为损害了会计信息的债务契约有用性。 展开更多
关键词 盈余管理 会计信息 银行借款
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净资产、剩余收益与市场定价:会计信息的价值相关性 被引量：196
3
作者 陈信元 陈冬华 朱红军 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2002年第4期59-70,共12页
本文运用Ohlson(1 995)剩余收益定价模型考察了上海证券市场 1 995、1 996和1 997年度会计信息的价值相关性 ,主要研究了剩余收益、收益和净资产三个变量对股价解释能力 ,同时还研究了规模和流通股比例在我国证券市场定价中的作用。本... 本文运用Ohlson(1 995)剩余收益定价模型考察了上海证券市场 1 995、1 996和1 997年度会计信息的价值相关性 ,主要研究了剩余收益、收益和净资产三个变量对股价解释能力 ,同时还研究了规模和流通股比例在我国证券市场定价中的作用。本文完全按照Ohlson定价理论的要求 ,在经验性估计模型中引入剩余收益变量。在检验会计信息的解释能力时 ,同时考虑了流通股比例和规模对价格的影响。研究结果发现 :1 .收益、净资产、剩余收益、流通股比例和规模都具有价值相关性 ,并且 ,它们相互之间具有增量价值相关性。 2 .与Ohlson的模型预测一致 ,股票价格与收益 (净资产和剩余收益 )呈正相关 ;3 .市场对剩余收益的定价乘数低于对收益的定价乘数 ,表明市场可能认识到剩余收益作为非正常收益 ,持续性较差 ;4.与只考虑净资产和收益的模型相比 ,当模型中同时考虑剩余收益、规模与流通股比例时 ,市场对净资产的定价乘数会有所提高 ;5 .流通股比例越高 ,规模越大 ,市场定价越低 ;6.与其他一些研究的结果相似 ,假设所有的非流通股全部上市流通 ,市场价格平均会有 2 0 %到 2 6%的降幅 ;并且 ,流通股比例对股票价格的影响程度逐年降低 ;7.对会计信息的解释能力分年度进行了检验 ,发现 1 996年度的解释能力为最强 ,1 展开更多
关键词 净资产 剩余收益 市场定价 会计信息 价值相关性 收益 规模 流通股比例 中国 证券市场
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投资者对上市公司会计信息需求的调查分析 被引量：175
4
作者 吴联生 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2000年第4期41-48,共8页
股票市场的有效是投资者在信息的引导下发生或改变投资行为而实现的。会计信息是投资者所需要信息中具有专业特点、不易为广大投资者所理解的一种信息。本文运用问卷调查的方法就投资者对上市公司会计信息的需求进行统计分析 ,并将调查... 股票市场的有效是投资者在信息的引导下发生或改变投资行为而实现的。会计信息是投资者所需要信息中具有专业特点、不易为广大投资者所理解的一种信息。本文运用问卷调查的方法就投资者对上市公司会计信息的需求进行统计分析 ,并将调查结果与上市公司向投资者披露会计信息的现状进行比较 ,最后认为我国上市公司应在主要指标、分部信息、人力资源信息和财务预测信息等方面改进或加强会计信息的披露 ,同时建议我国上市公司目前不披露物价变动影响信息。 展开更多
关键词 上市公司 会计信息 投资者 需求 调查分析 中国
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中国对于国际会计协调的基本态度与所面临的问题 被引量：181
5
作者 冯淑萍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第1期3-8,共6页
本文从分析当前国际经济全球化的背景和国际财务报告准则制定及其应用的急剧变化出发,认为我们应当积极关注国际财务报告准则发展和国际会计协调与趋同的进展情况。尽管我国目前尚没有完全采用国际财务报告准则,但是中国实际上也是国际... 本文从分析当前国际经济全球化的背景和国际财务报告准则制定及其应用的急剧变化出发,认为我们应当积极关注国际财务报告准则发展和国际会计协调与趋同的进展情况。尽管我国目前尚没有完全采用国际财务报告准则,但是中国实际上也是国际财务报告准则的使用者和受益者,为此,中国一方面支持国际会计准则理事会制定全球公认会计准则的努力,另一方面也将积极参与国际会计协调与趋同进程。与此同时,考虑到中国当前所面临的特殊会计环境及其对我国会计国际协调与趋同的影响,中国会计国际化将适应经济发展的需要,走一条渐进式改革之路。为此,本文提出了一个务实、可行的会计国际化策略。 展开更多
关键词 中国 国际会计协调 国际财务报告准则 国际会计趋同 资本市场 市场经济体制 会计环境 改革 会计信息 上市公司 股权结构 交易环境
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审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考 被引量：155
6
作者 李爽 吴溪 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第2期28-36,共9页
近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋... 近年来 ,公司欺诈发行与中介机构提供虚假证明的行为构成了我国证券市场监管的重点之一。本文考察了我国证券审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例 ,并结合近年来的证券审计市场政策 ,分析了有关监管思想、政策影响以及发展趋势。近年来大量出现的审计失败案反映了监管部门综合治理虚假会计信息的效率与力度 ,同时执业机构也有必要从中吸取教训 ,恪守审计独立性 ,保证审计质量。 展开更多
关键词 审计失败 证券审计市场 中国 证券市场 市场监管 监管政策 中国证监会 会计信息 独立性 审计质量 注册会计师 处罚公告
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市场 政府与会计监管 被引量：146
7
作者 黄世忠 杜兴强 张胜芳 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第12期3-11,共9页
本文以经济学中的公共物品理论为基础,并从社会优化选择的角度,提出了理性的会计监管是确保资本市场提供充分信息的重要手段。与民间自律相比,政府主导的独立监管模式在解决市场失灵、提高信息质量方面更具优势。本文最后提出了在我国... 本文以经济学中的公共物品理论为基础,并从社会优化选择的角度,提出了理性的会计监管是确保资本市场提供充分信息的重要手段。与民间自律相比,政府主导的独立监管模式在解决市场失灵、提高信息质量方面更具优势。本文最后提出了在我国建立以政府为主导的独立监管模式的初步框架。 展开更多
关键词 公共物品 社会优化选择 会计信息 会计监管 政府管制 中国 效率 职业道德
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我国会计信息环境的初步分析 被引量：158
8
作者 陈信元 叶鹏飞 薛建峰 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2000年第8期8-16,共9页
本文从供给与需求的角度 ,将会计改革所涉及的经济实体分为以下三类 :会计信息的需求者 ,如政府、股票市场、银行等 ;会计信息的供给方 ,包括上市公司、非上市国有企业、各类中小企业等 ;会计信息的监管者 ,包括政府监管与民间审计市场... 本文从供给与需求的角度 ,将会计改革所涉及的经济实体分为以下三类 :会计信息的需求者 ,如政府、股票市场、银行等 ;会计信息的供给方 ,包括上市公司、非上市国有企业、各类中小企业等 ;会计信息的监管者 ,包括政府监管与民间审计市场。此外 ,本文还简单描述了我国会计信息的供给资源 ,并初步分析了这些经济实体的行为特征 ,及其对我国会计改革的意义。 展开更多
关键词 会计环境 会计信息 需求 供给 会计监督 中国
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R&D的重要性及其信息披露方式的改进 被引量：150
9
作者 薛云奎 王志台 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第3期20-26,共7页
本文以在上海证交所上市的公司为研究对象 ,以 1995 - 1999年作为研究考察区间 ,考察了我国上市公司R&D信息披露现状及R&D信息披露对我国上市公司会计信息有用性的影响。研究结果表明 ,企业对R&D信息的不当披露是导致我国... 本文以在上海证交所上市的公司为研究对象 ,以 1995 - 1999年作为研究考察区间 ,考察了我国上市公司R&D信息披露现状及R&D信息披露对我国上市公司会计信息有用性的影响。研究结果表明 ,企业对R&D信息的不当披露是导致我国上市公司会计信息有用性逐年下降的重要因素之一。在借鉴国外对R&D信息披露规范的基础上 。 展开更多
关键词 研究与开发 信息披露 会计信息 有用性 上市公司 中国
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会计信息的真实性与会计规则制定权合约安排 被引量：131
10
作者 谢德仁 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2000年第5期47-51,共5页
关键词 会计信息 真实性 会计规则 制定权合约安排
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内部控制信息披露的现状与改进——来自我国ST上市公司的数据分析 被引量：97
11
作者 张立民 钱华 李敏仪 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第5期10-15,共6页
我国证券市场上经营失败的上市公司数目在逐年增加 ,这由ST公司的数目可以看出 ,2 0 0 1年度我国深沪市ST上市公司数目为 75家 ,到 2 0 0 2年增加到 132家。公司之所以陷入经营失败的境地 ,内部控制薄弱难辞其咎。以我国四家上市银行对... 我国证券市场上经营失败的上市公司数目在逐年增加 ,这由ST公司的数目可以看出 ,2 0 0 1年度我国深沪市ST上市公司数目为 75家 ,到 2 0 0 2年增加到 132家。公司之所以陷入经营失败的境地 ,内部控制薄弱难辞其咎。以我国四家上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架 ,我们对 2 0 0 1年和 2 0 0 2年A股的ST公司内部控制信息披露作了统计分析 ,结果表明 :ST公司 2 0 0 2年的披露状况比 2 0 0 1年有所改善 ,但是不少公司年报当中披露前后矛盾 ,且以说“好话”为主。对此我们建议 :对ST公司必须强制披露标准的内部控制报告 ,同时需要经过注册会计师的外部审核 ,有关监管部门也应该加强对内部控制报告的外部监督和管理。 展开更多
关键词 证券市场 上市公司 中国 信息披露 内部控制 会计信息 独立董事制度 年度报告
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银行信贷中会计信息的使用情况调查与分析 被引量：139
12
作者 饶艳超 胡奕明 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第4期36-41,94-95,共8页
贷款人对企业财务信息的关注不只是会计信息决策有用性的理论问题, 更重要的是银行如何加强对贷款风险有效控制的一个非常实际的问题。本项工作通过问卷调查的方式, 了解银行授信过程中会计信息的应用情况及银行对非财务信息的使用情况... 贷款人对企业财务信息的关注不只是会计信息决策有用性的理论问题, 更重要的是银行如何加强对贷款风险有效控制的一个非常实际的问题。本项工作通过问卷调查的方式, 了解银行授信过程中会计信息的应用情况及银行对非财务信息的使用情况。我们发现, 银行对长短期借款、主营业务收入、资产负债率、流动比率和速动比率等财务信息高度重视, 对有助于进一步判别企业潜在风险的报表附注信息也比较重视。 展开更多
关键词 会计信息 使用情况 调查与分析 银行信贷 企业财务信息 主营业务收入 决策有用性 非财务信息 资产负债率 有效控制 贷款风险 问卷调查 应用情况 短期借款 速动比率 流动比率 附注信息 潜在风险 贷款人 授信
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我国会计标准建设与国际协调 被引量：107
13
作者 冯淑萍 应唯 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第1期3-10,共8页
本文对全球经济一体化背景下会计国际协调的必然性进行了分析 ,对我国会计国际协调过程中存在的认识误区和协调中应注意的一些问题进行了探讨 ,并提出了我国会计标准建设与会计国际协调的策略及建议。指出要正确分析我国会计标准与国际... 本文对全球经济一体化背景下会计国际协调的必然性进行了分析 ,对我国会计国际协调过程中存在的认识误区和协调中应注意的一些问题进行了探讨 ,并提出了我国会计标准建设与会计国际协调的策略及建议。指出要正确分析我国会计标准与国际会计标准的差异 ,正确理解国际会计准则 ,积极参与国际会计准则的制定过程 。 展开更多
关键词 国际会计标准 会计国际协调 国际会计准则 中国 会计信息 全球经济一体化 建设 国会 正确 制定过程
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会计舞弊的经济解释 被引量：100
14
作者 綦好东 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第8期22-27,共6页
本文运用合约经济学、新制度经济学理论对会计舞弊的产生机制、利益分享和成本分摊机制进行了经济解释 ,以深化对会计舞弊机制性因素的认识 ,为会计舞弊的治理提供逻辑上的支持。文章认为 ,企业是一个契约网络结合体 ,会计行为诚信是契... 本文运用合约经济学、新制度经济学理论对会计舞弊的产生机制、利益分享和成本分摊机制进行了经济解释 ,以深化对会计舞弊机制性因素的认识 ,为会计舞弊的治理提供逻辑上的支持。文章认为 ,企业是一个契约网络结合体 ,会计行为诚信是契约有效履行的基础 ,而经理人、注册会计师、股东、政府都是与会计舞弊行为发生或制止相关的行为主体 ;会计舞弊的成本巨大、不良后果严重 ;会计舞弊的成因是多方面的 ,其治理必须从多方面入手。 展开更多
关键词 经济解释 会计舞弊 会计信息 公司治理 资本市场 企业 会计行为
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论证券市场中的会计研究:发现与启示 被引量：47
15
作者 汤云为 陆建桥 《经济研究》 CSSCI 北大核心 1998年第7期50-59,共10页
论证券市场中的会计研究：发现与启示汤云为陆建桥（上海财经大学２００４３３）证券市场在我国企业改革和国民经济发展中正起着越来越重要的作用，对证券市场进行理论研究的重大课题也就摆到了我们面前。近几年，尽管已有专家、学者，... 论证券市场中的会计研究：发现与启示汤云为陆建桥（上海财经大学２００４３３）证券市场在我国企业改革和国民经济发展中正起着越来越重要的作用，对证券市场进行理论研究的重大课题也就摆到了我们面前。近几年，尽管已有专家、学者，对我国证券市场相关问题进行了一些研... 展开更多
关键词 证券市场 会计信息 会计研究 中国
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现金流量价值相关性的实证研究——兼评现金流量表准则的实施效果 被引量：76
16
作者 赵春光 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第2期29-35,共7页
已有的研究结果说明会计盈余具有价值相关性,同时,我国企业在1998年开始披露现金流量表,那么,现金流量是否提高了会计信息的价值相关性呢?本文以实证方法采用收益率模型研究了现金流量的价值相关性问题,结论认为我国的现金流量具有价值... 已有的研究结果说明会计盈余具有价值相关性,同时,我国企业在1998年开始披露现金流量表,那么,现金流量是否提高了会计信息的价值相关性呢?本文以实证方法采用收益率模型研究了现金流量的价值相关性问题,结论认为我国的现金流量具有价值相关性,并且低于会计盈余的价值相关性,但从长窗口来看在2001年之后经营活动现金流量相对于会计盈余而言具有增量的价值相关性,所以,有继续披露现金流量表的必要性。 展开更多
关键词 现金流量表 价值相关性 会计信息 收益率 会计盈余 中国 上市公司 信息披露 证券市场
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会计信息透明度与资源配置效率 被引量：115
17
作者 周中胜 陈汉文 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第12期56-62,共7页
以1999年至2004年深沪两市的上市公司作为研究样本,本文通过构建证券市场资源配置效率模型,探讨了会计信息透明度对证券市场资源配置效率的影响。研究发现,在控制了股票市场的流动性和规模后,会计信息披露透明度越高的行业,证券市场资... 以1999年至2004年深沪两市的上市公司作为研究样本,本文通过构建证券市场资源配置效率模型,探讨了会计信息透明度对证券市场资源配置效率的影响。研究发现,在控制了股票市场的流动性和规模后,会计信息披露透明度越高的行业,证券市场资源配置效率越好。研究还发现,会计信息透明度与产权、产品市场竞争等其他公司治理变量对资源配置效率的影响具有互补效应。 展开更多
关键词 会计信息 透明度 资源配置效率
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解析新会计准则对会计信息价值相关性的影响 被引量：100
18
作者 罗婷 薛健 张海燕 《中国会计评论》 CSSCI 2008年第2期129-140,共12页
本文研究了新会计准则对会计信息价值相关性的影响。我们发现,新准则实施后,会计信息总体的价值相关性显著提高,并且受新准则影响部分的价值相关性改善程度显著高于不受影响的部分。在此基础上,我们还分析了公允价值计量对受影响部分信... 本文研究了新会计准则对会计信息价值相关性的影响。我们发现,新准则实施后,会计信息总体的价值相关性显著提高,并且受新准则影响部分的价值相关性改善程度显著高于不受影响的部分。在此基础上,我们还分析了公允价值计量对受影响部分信息质量改善的贡献。研究还发现,对于非金融行业,非公允净资产比公允净资产更具有价值相关性;而对于金融行业,二者没有显著差别。本文的研究表明,新会计准则确实将原有准则的不合理部分做了修正,其实施有助于会计质量的整体提高。但是这种修正并不是简单地盲目采用公允价值,而是综合考虑各种计价方式的结果。本文的研究结果对中国乃至国际会计准则的改革提供了有意义的信息。 展开更多
关键词 新会计准则 会计信息 价值相关性
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巨额冲销与信号发送——中美典型案例比较研究 被引量：75
19
作者 黄世忠 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第8期10-21,共12页
根据信号发送理论 ,上市公司报告巨额亏损 ,往往意味着其高管人员向证券市场传输了这样的一种信息 :上市公司以前年度虚增了利润并由此高估了资产或低估了负债。为了释放风险 ,高管人员不惜诉诸于巨额冲销。本文以信号发送为理论基础 ,... 根据信号发送理论 ,上市公司报告巨额亏损 ,往往意味着其高管人员向证券市场传输了这样的一种信息 :上市公司以前年度虚增了利润并由此高估了资产或低估了负债。为了释放风险 ,高管人员不惜诉诸于巨额冲销。本文以信号发送为理论基础 ,通过深入剖析美国在线时代华纳、世界通信公司以及我国 3个上市公司的巨额冲销案例 ,探讨巨额冲销的诱因和秘笈 ,并从注册会计师和监管部门的角度 ,论述巨额冲销所蕴涵的信号发送含义。 展开更多
关键词 巨额冲销 信号发送 无形资产减值准备 坏账准备 上市公司 会计信息
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试论会计信息披露的供给理论 被引量：65
20
作者 晓远 《会计研究》 CSSCI 北大核心 1998年第6期15-20,共6页
试论会计信息披露的供给理论●晓远在现代市场经济条件下，企业的信息披露问题，即企业应当为谁提供信息、如何提供信息以及提供什么信息，长期以来一直是会计理论和实务界关心的核心问题。在国际会计学界，这一研究已经取得了一系列重... 试论会计信息披露的供给理论●晓远在现代市场经济条件下，企业的信息披露问题，即企业应当为谁提供信息、如何提供信息以及提供什么信息，长期以来一直是会计理论和实务界关心的核心问题。在国际会计学界，这一研究已经取得了一系列重要成果，近年来我国会计学界也有一批... 展开更多
关键词 会计信息 信息披露 供给理论 企业
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