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减税降费背景下的消费税问题探讨 被引量：19
1
作者 刘磊 丁允博 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期39-43,共5页
在当前减税降费背景下,我国财政收入增速放缓,地方财政面临较大支出压力,亟待新的税源进行补充。消费税目前已成为我国主要税种,在筹集财政收入、调节经济方面具有重要作用。本文结合消费税职能,分析现行消费税存在的问题,并从调整征收... 在当前减税降费背景下,我国财政收入增速放缓,地方财政面临较大支出压力,亟待新的税源进行补充。消费税目前已成为我国主要税种,在筹集财政收入、调节经济方面具有重要作用。本文结合消费税职能,分析现行消费税存在的问题,并从调整征收范围、后移征收环节、央地共享、价内税改价外税、地方分享财力使用等方面提出建议。 展开更多
关键词 减税降费 消费税 征收范围 征收环节 价外税
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零售消费税:我国现行地方主体税种的理性选择 被引量：15
2
作者 林颖 欧阳升 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第12期51-54,共4页
"营改增"后地方主体税种补位应依托于基于地方消费水平课征的货物与劳务税,零售消费税应是近期我国地方主体税种建设的基本方向。本文从理论依据、实践可行等视角进行了论证。最后,从课税范围、税率、纳税环节等方面提出了零... "营改增"后地方主体税种补位应依托于基于地方消费水平课征的货物与劳务税,零售消费税应是近期我国地方主体税种建设的基本方向。本文从理论依据、实践可行等视角进行了论证。最后,从课税范围、税率、纳税环节等方面提出了零售消费税的制度构想。 展开更多
关键词 “营改增” 零售消费税 地方主体税种 价外税
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环境税的设计与西部地区生态环境建设融资 被引量：7
3
作者 蓝虹 《生态经济》 CSSCI 北大核心 2004年第3期30-33,共4页
西部地区的生态环境建设对于西部开发以至国家的经济建设都具有重要意义。但是,西部地区的生态环境建设需要巨大的资金支持。本文分析了通过对消费者征收环境税,并通过国家财政转移支付的形式将税金转移支付给西部地区,以解决西部地区... 西部地区的生态环境建设对于西部开发以至国家的经济建设都具有重要意义。但是,西部地区的生态环境建设需要巨大的资金支持。本文分析了通过对消费者征收环境税,并通过国家财政转移支付的形式将税金转移支付给西部地区,以解决西部地区生态环境建设融资问题的可行性。同时,提出了如何通过消费者付环境税为西部地区生态环境建设融资的运行机制。 展开更多
关键词 环境税 西部地区 生态环境建设 财政转移支付 融资渠道 中国 环境保护 价外税 税收征管
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推进消费税改革的政策取向分析 被引量：9
4
作者 黄静 《会计之友》 北大核心 2014年第23期2-6,共5页
消费税的改革应该适应我国当前经济发展的需要,并充分考虑当前消费税的职能定位及其现实约束。在解决我国当前不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题方面,消费税的改革都大有可为。为了更好地发挥消费... 消费税的改革应该适应我国当前经济发展的需要,并充分考虑当前消费税的职能定位及其现实约束。在解决我国当前不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题方面,消费税的改革都大有可为。为了更好地发挥消费税的税收调节功能,应该对消费税的征收范围进行增减调节,解决好消费税的"缺位"和"越位"问题;消费税的税率应采取渐进式的调整,并进一步细化税率设计;消费税的征税环节可以增加或改变为零售环节纳税;消费税计税方式上可以考虑采取试点的方式,改价内税为价外税。 展开更多
关键词 消费税改革 征收范围 价外税 征收环节
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增值税制度设计几个问题的探讨 被引量：9
5
作者 赵迎春 王钰 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第8期49-53,共5页
自1994年分税制改革以来,增值税一直是我国的第一大税种。本文回顾了我国增值税的发展历史,并对现行增值税制度存在的问题进行了分析,指出我国现阶段增值税存在抵扣链条断裂、征抵不一致、税收优惠繁多复杂以及增值税价外税特点不明显... 自1994年分税制改革以来,增值税一直是我国的第一大税种。本文回顾了我国增值税的发展历史,并对现行增值税制度存在的问题进行了分析,指出我国现阶段增值税存在抵扣链条断裂、征抵不一致、税收优惠繁多复杂以及增值税价外税特点不明显等问题,并据此提出了允许贷款利息抵扣进项税、取消中间行业的增值税免税优惠、不再延长增值税加计抵减政策等政策建议。 展开更多
关键词 增值税 抵扣链条 抵扣范围 价外税 税收优惠
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增值税费用化的理论问题 被引量：8
6
作者 曹欲晓 《北京商学院学报》 北大核心 2001年第2期55-58,共4页
现行会计处理将增值税排除在损益表之外 ,违背了会计要素的定义 ,割裂了增值税与利润之间的因果关系 ,并损害了不同行业会计报表的可比性。本文批评了现行增值税会计处理的理论基础“代理说” ,论证了增值税作为费用进入损益表的合理性 ... 现行会计处理将增值税排除在损益表之外 ,违背了会计要素的定义 ,割裂了增值税与利润之间的因果关系 ,并损害了不同行业会计报表的可比性。本文批评了现行增值税会计处理的理论基础“代理说” ,论证了增值税作为费用进入损益表的合理性 ,指出在增值税问题上会计应保持理论严整性 。 展开更多
关键词 增值税 费用 含税法 价外税 扣税法 理论问题 会计处理 税收
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我国现阶段增值税减税对制造业的影响
7
作者 焦怡茗 《现代企业》 2024年第3期158-160,共3页
一、增值税的概念1.增值税的定义。增值税是指在商品经济发展到一定阶段后,由于社会化大生产的需求而产生的,其实质是对进口货物或境内销售的货物,在国内进行加工或维修时所产生的增值部分征税。从纳税原则的角度来看,增值税是一种价外... 一、增值税的概念1.增值税的定义。增值税是指在商品经济发展到一定阶段后,由于社会化大生产的需求而产生的,其实质是对进口货物或境内销售的货物,在国内进行加工或维修时所产生的增值部分征税。从纳税原则的角度来看,增值税是一种价外税,即增值税是消费者所负担的一种价外税,而非生产者的生产成本。在生产专业化发展的大环境下,如果继续按全额征税的话,可能会造成重复征税的问题、增加企业生产成本、税收不稳定等一系列问题,而增值税是仅对增加的价值来征税,而不是对原来的价值进行征税,这样就可以避免重复征税。 展开更多
关键词 增值税 价外税 进口货物 重复征税 社会化大生产 制造业 减税 境内销售
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初探资产评估对税的考量与披露 被引量：6
8
作者 朱长胜 《中国资产评估》 2018年第6期35-38,共4页
税对资产价值和交易价格具有重大影响,资产评估专业人员应当在执业过程中高度关注和审慎披露。价外税一般不构成资产价值组成部分,评估结论也不宜将其纳入。考量价内税对资产价值的影响时,既要考虑税法要素,又要结合评估目的、评估方法... 税对资产价值和交易价格具有重大影响,资产评估专业人员应当在执业过程中高度关注和审慎披露。价外税一般不构成资产价值组成部分,评估结论也不宜将其纳入。考量价内税对资产价值的影响时,既要考虑税法要素,又要结合评估目的、评估方法和评估基准日等评估要素。评估报告中应当区分对税的不同处理情形,在"特别事项说明"部分予以分别披露。 展开更多
关键词 资产评估 价内税 价外税 评估目的 评估方法
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资源税改革再思考 被引量：5
9
作者 谷成 蒋守建 《价格理论与实践》 CSSCI 北大核心 2016年第10期24-27,共4页
资源税改革是深化财税体制改革的一项重要内容。全面推进资源税改革对于促进资源节约高效利用和生态环境保护、理顺政府与企业分配关系、统一规范税制和提高国家治理能力具有积极意义。本文在梳理和归纳既有文献的基础上,考察了资源税... 资源税改革是深化财税体制改革的一项重要内容。全面推进资源税改革对于促进资源节约高效利用和生态环境保护、理顺政府与企业分配关系、统一规范税制和提高国家治理能力具有积极意义。本文在梳理和归纳既有文献的基础上,考察了资源税的性质与税制设置目标,分析了资源税的转嫁机制与税收归宿,探讨了资源税的收入归属问题。文末提出了进一步完善资源税的若干建议,为全面推进资源税改革提供理论支撑与政策参考。 展开更多
关键词 资源税 从价计征 税负输出 价外税 收入归属
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增值税税率变动对房地产开发企业税负的影响 被引量：4
10
作者 包家龙 《财务与会计》 北大核心 2019年第19期52-54,共3页
本文根据经验数据分析了增值税税率变动对房地产企业各主要税种税负率的影响,据此进行了敏感性分析,估算出了增值税降税对房地产企业总税负率降低的影响范围。研究发现:增值税改革对房地产企业减税效应明显,其中低毛利率、拿地成本占比... 本文根据经验数据分析了增值税税率变动对房地产企业各主要税种税负率的影响,据此进行了敏感性分析,估算出了增值税降税对房地产企业总税负率降低的影响范围。研究发现:增值税改革对房地产企业减税效应明显,其中低毛利率、拿地成本占比较小、可进项抵扣比例低的房地产企业的税负下降尤其明显。 展开更多
关键词 进项收入比 价内税负率 价外税 税负变化
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改革和完善我国消费税的法律构想 被引量：3
11
作者 向贤敏 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2003年第6期64-66,共3页
目前,我国消费税的征收范围的选择具有一定的不适应性;税率设计不科学;税负偏低;实行价内税具有较大的隐蔽性;纳税环节的规定不尽合理;计税依据的确定不太规范,从而使消费税的特殊调节作用无法充分发挥。为此,必须调整消费税的征收范围... 目前,我国消费税的征收范围的选择具有一定的不适应性;税率设计不科学;税负偏低;实行价内税具有较大的隐蔽性;纳税环节的规定不尽合理;计税依据的确定不太规范,从而使消费税的特殊调节作用无法充分发挥。为此,必须调整消费税的征收范围,使其与社会经济适位;实行统一比例税率,充分发挥消费税调节经济的适应性和灵活性;逐步提高垄断性行业的应税消费品的税负;改价内税为价外税,增加其透明度;将消费税的纳税环节由生产环节调整为零售环节,规范其计税依据,以防止税收的流失,增强消费税的调节功能。 展开更多
关键词 消费税 征收范围 税率 税负 价外税 纳税环节 计税依据
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刍议现行增值税会计处理模式 被引量：3
12
作者 樊友彪 《会计之友》 北大核心 2008年第20期48-49,共2页
我国会计学界一直以来对现行的增值税会计处理模式都存在着争论。本文试图从增值税的经济实质、会计信息质量特征和现实意义等角度对现行增值税会计处理模式加以探讨,说明其合理性。
关键词 价外税 经济实质 原则遵循
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增值税转型中的模糊认识有待澄清 被引量：4
13
作者 邓远军 《中国财政》 北大核心 2004年第5期25-26,共2页
我国已明确自2004年1月1日起在东北地区率先进行增值税转型改革试点，在维持17％税率不变的情况下，在装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、高新技术、军品和农产品加工8个行业用消费型增值税替代目前的生产型增值税。这标... 我国已明确自2004年1月1日起在东北地区率先进行增值税转型改革试点，在维持17％税率不变的情况下，在装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、高新技术、军品和农产品加工8个行业用消费型增值税替代目前的生产型增值税。这标志着酝酿已久、作为我国新一轮税改“重头戏”的增值税转型已拉开了序幕。增值税转型将对投资、消费、 展开更多
关键词 消费型增值税 生产型增值税 税率 中国 税收制度 税收征管 价外税 税收收入
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论增值税“价外税”的经济属性 被引量：3
14
作者 傅樵 《重庆三峡学院学报》 2005年第4期60-62,共3页
我国现行增值税实行价外税征收,但不能因此而得出增值税金独立于价格而存在的结论。因此,目前的一些对免税产品的抵扣政策规定上,片面地理解了“价外税”的含义,造成“高抵低征”现象的出现。根据税收来源于社会产品价值的本质,增值税... 我国现行增值税实行价外税征收,但不能因此而得出增值税金独立于价格而存在的结论。因此,目前的一些对免税产品的抵扣政策规定上,片面地理解了“价外税”的含义,造成“高抵低征”现象的出现。根据税收来源于社会产品价值的本质,增值税实行价外税,只是采用便于征收的计税方法,并没有改变税金包含在价格内的经济属性。所以在计算抵扣税额时,应该进行价税分离处理。 展开更多
关键词 增值税 价外税 经济属性
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进口环节多缴的增值税能否请求损害赔偿
15
作者 张芮 《中国价格监管与反垄断》 2023年第4期73-76,共4页
进口环节多缴纳增值税的原因,主要涵盖完税价格因素以及关税因素,具体包括错报贸易术语,海关审价程序,原产地证书误用,以及加征关税未申请排除。无论是何种原因导致的进口增值税多缴,基于进口增值税价外税属性与绝对抵扣的功能,应认为... 进口环节多缴纳增值税的原因,主要涵盖完税价格因素以及关税因素,具体包括错报贸易术语,海关审价程序,原产地证书误用,以及加征关税未申请排除。无论是何种原因导致的进口增值税多缴,基于进口增值税价外税属性与绝对抵扣的功能,应认为进口货物收货人无权就多缴纳的进口增值税请求损害赔偿。此外,抵扣时限、损失范畴以及损益相抵等规则,也是否定进口货物收货人享有进口增值税损害赔偿请求权的法律基础。 展开更多
关键词 进口环节增值税 价外税 成交价格计税基础 法定抵扣 损害赔偿损益相抵
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浅析施工企业如何应对“营改增” 被引量：4
16
作者 任超 《山西财税》 2013年第7期38-39,共2页
"营改增"对建筑行业的冲击,施工企业将面临怎样的挑战,又该采取怎样的措施来改变传统财务管理模式,以顺应潮流、应对挑战、降低成本、规避风险,这是我们施工企业财务管理人员必须思考的一个问题。一。
关键词 施工企业 税制改革 营业税政策 传统财务管理 增值税改革 财务管理人员 增值税专用发票 进项税额抵扣 税收负担 价外税
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进一步完善增值税的改革设想
17
作者 艾华 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2006年第10期32-35,共4页
增值税是我国当前的第一大税种,其征税范围包括所有货物(有形动产)的销售及加工、修理修配劳务,税收收入占全部税收收入总额的40%以上,多年来对我国经济的快速发展和政府职能的实现发挥着重要的作用。但随着市场经济的不断发展和税收制... 增值税是我国当前的第一大税种,其征税范围包括所有货物(有形动产)的销售及加工、修理修配劳务,税收收入占全部税收收入总额的40%以上,多年来对我国经济的快速发展和政府职能的实现发挥着重要的作用。但随着市场经济的不断发展和税收制度不断完善的客观要求,现有的某些规定和计税方法也表现出许多缺陷,有待进一步改革和完善。 展开更多
关键词 增值税 价外税 消费型增值税 征税范围 计税方法 市场经济 中国
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资产去泡沫应考虑价税联动的规律性——对征收房产税的几点思考 被引量：3
18
作者 常清 《价格理论与实践》 CSSCI 北大核心 2016年第7期23-24,共2页
关于资产去泡沫的问题,理论界已经有共识,一致认为我国资产的泡沫主要存在于房地产市场。股票市场经过2015年大幅下跌已经将杠杆降至最低,基本上去掉了泡沫。而对于房地产如何去泡沫,目前主要讨论是否使用房产税去泡沫的问题,支持和反... 关于资产去泡沫的问题,理论界已经有共识,一致认为我国资产的泡沫主要存在于房地产市场。股票市场经过2015年大幅下跌已经将杠杆降至最低,基本上去掉了泡沫。而对于房地产如何去泡沫,目前主要讨论是否使用房产税去泡沫的问题,支持和反对两方都已讲明各自的道理。我认为,对于这个问题应该深入探讨,而不能仅停留在是否征收房产税的表面问题上。本文从价税联动规律性的角度对这个问题进行探讨。所谓资产泡沫, 展开更多
关键词 房产税 房地产市场 税收手段 联动 特定原因 股票市场 房地产价格 价外税 买房者 供求失衡
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电信业“营改增”相关问题探讨 被引量：3
19
作者 梁佳 《财会通讯（上）》 北大核心 2014年第10期61-62,共2页
一、电信业＂营改增＂面临的问题 （一）对会计核算的影响 在营改增之前,营业税是价内税,根据营业额与税率计算,即营业税=营业额×税率。在会计核算中,计提营业税金及附加时：借记＂营业税金及附加＂,贷记＂应交税费——应交营业... 一、电信业＂营改增＂面临的问题 （一）对会计核算的影响 在营改增之前,营业税是价内税,根据营业额与税率计算,即营业税=营业额×税率。在会计核算中,计提营业税金及附加时：借记＂营业税金及附加＂,贷记＂应交税费——应交营业税、应交城建税、教育费附加等 ＂而＂营业税金及附加＂可以在计算＂本年利润＂的时候扣除,从而可以减少＂所得税费用＂,最后净利润相对会多一些。 展开更多
关键词 税率计算 教育费附加 本年利润 应交营业税 城建税 价内税 营业税金及附加 价外税 所得税费用 应交税费
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消费税:功能、计税办法及改革建议 被引量：3
20
作者 任强 张杨 《新疆财经》 2016年第1期15-19,40,共6页
消费税是我国流转税体系中的重要税种,其主要功能是实现税收公平、引导消费方向和消除外部效应。本文在对消费税功能分析的基础上,讨论了消费税改革中消费税与其他税种在特定功能上的协调问题,以及关于消费税在"价内税"和&qu... 消费税是我国流转税体系中的重要税种,其主要功能是实现税收公平、引导消费方向和消除外部效应。本文在对消费税功能分析的基础上,讨论了消费税改革中消费税与其他税种在特定功能上的协调问题,以及关于消费税在"价内税"和"价外税"征收技巧上的问题,并提出了相应的建议,即:在调节功能上,消费税应与其他税种相互协调;在征收技巧上,应维持原有"价内税"的课征办法;在征收对象和税率上,应扩大消费税征收范围,并调整部分税目的税率。 展开更多
关键词 消费税 税收公平 价内税 价外税
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