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防止税收协定滥用的主要目的测试条款:构成要件与法律适用
1
作者 王家俊 孟令军 王金强 《税务研究》 北大核心 2023年第10期94-100,共7页
税收协定下的反滥用规则因缺乏实操性,在反避税实践中容易陷入困境。而主要目的测试(Principal Purpose Test,PPT)条款既能促进反滥用规则付诸实施,又能规制特殊反滥用规则(Special Anti-Abuse Rules,SAAR)尚不能应对的避税交易行为,在... 税收协定下的反滥用规则因缺乏实操性,在反避税实践中容易陷入困境。而主要目的测试(Principal Purpose Test,PPT)条款既能促进反滥用规则付诸实施,又能规制特殊反滥用规则(Special Anti-Abuse Rules,SAAR)尚不能应对的避税交易行为,在实践中具有判别税收协定滥用的功能。PPT条款的构成在学理上分为两要件说和三要件说,两要件包括“主观测试”(Subject Test)和“客观测试”(Object Test),三要件则是在两要件的基础上前置“结果测试”(Result Test)。虽然PPT条款有一定优势,但在国际税收实践中仍须厘清PPT条款的直接适用问题、与国内法反滥用规则的差异以及与特殊反滥用规则的衔接,从而推动PPT条款在各国税收实践中“落地生根”并且获得国际共识。 展开更多
关键词 税基侵蚀 反滥用规则 主要目的测试 合理商业目的
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《多边公约》的挑战：如何进行主要目的测试 被引量：2
2
作者 李娜 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第10期63-66,共4页
本文描述了《多边公约》第七条所建议的在双边税收协定中加入主要目的测试条款,旨在基于交易或安排的主要目的来判断纳税人是否滥用协定。通过分析主要目的测试条款的适用范围和适用方法,本文作者提出该主要目的测试条款虽然是一项高效... 本文描述了《多边公约》第七条所建议的在双边税收协定中加入主要目的测试条款,旨在基于交易或安排的主要目的来判断纳税人是否滥用协定。通过分析主要目的测试条款的适用范围和适用方法,本文作者提出该主要目的测试条款虽然是一项高效的一般反滥用规则,但也会造成税收确定性下降、征管成本升高、税收争议增多等负面影响,因此缔约国有必要在国内法中制定一些相应的客观性标准。 展开更多
关键词 多边公约 主要目的测试 “防止双重不征税”目的 利益限制条款
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关于完善“受益所有人”规则的思考
3
作者 韩蕾 《中文科技期刊数据库（全文版）经济管理》 2022年第8期164-166,共3页
“受益所有人”身份的判定,一直是跨境税收管理的热点和难点。为加强税收协定执行,进一步完善“受益所有人”规则,税务总局发布了2018年9号公告。公告的出台,提升了“受益所有人”判定标准的刚性,很大程度上降低了征纳双方的执行成本。... “受益所有人”身份的判定,一直是跨境税收管理的热点和难点。为加强税收协定执行,进一步完善“受益所有人”规则,税务总局发布了2018年9号公告。公告的出台,提升了“受益所有人”判定标准的刚性,很大程度上降低了征纳双方的执行成本。尽管如此,实际工作中,部分政策的适用范围仍存在一定争议,导致税企双方矛盾突出。本文试从基层税务机关在执行9号公告过程中遇到的实际问题出发,对目前我国“受益所有人”规则存在的问题进行探讨,通过引入BEPS行动计划中的主要目的测试与利益限制规则的理念,从而化解争议问题。 展开更多
关键词 受益所有人 税收协定 主要目的测试 利益限制规则
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利益限制条款及其在我国税收协定中的应用
4
作者 陈宇 郭海英 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第7期41-47,共7页
利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款,对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS行动计划的不断落实,利益限制条款被更多国家(地区)所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展,考察并对比美国和OECD的实践,具体分析我国税收协定... 利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款,对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS行动计划的不断落实,利益限制条款被更多国家(地区)所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展,考察并对比美国和OECD的实践,具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款,并阐述其中待完善的方面,最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。 展开更多
关键词 利益限制条款 主要目的测试 双边税收协定 择协避税
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BEPS第6项行动计划主要目的测试规则研究 被引量：7
5
作者 喻如慧 黄紫韵 《国际法研究》 2018年第6期110-126,共17页
BEPS第6项行动计划为防止税收协定优惠的不当授予提出了多项建议。"后BEPS时代",《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的签署引起各国的高度关注。在近年打击协定滥用的需要和现行反协定滥用规则的局... BEPS第6项行动计划为防止税收协定优惠的不当授予提出了多项建议。"后BEPS时代",《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》的签署引起各国的高度关注。在近年打击协定滥用的需要和现行反协定滥用规则的局限性下,该公约根据BEPS的项目成果,纳入利益限制条款和主要目的测试规则,规定了防止协定滥用的最低标准。在最低标准提供的多种方案中,多国选择了单独适用主要目的测试规则。毫无疑问,随着BEPS项目成果逐渐在各国落实,主要目的测试规则将对国际税收协定网络产生广泛的影响。本文将详细分析主要目的测试规则的背景和内容及其在部分国家(地区)的法律实践,结合我国税收环境和需求,提出对后BEPS时代我国反滥用规则的建议。 展开更多
关键词 主要目的测试规则 BEPS 协定滥用
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“受益所有人”在中国对外签署的税收协定中的适用 被引量：1
6
作者 梅杞成 冯立增 +1 位作者 马莹 李雪 《国际税收》 北大核心 2018年第3期37-41,共5页
针对非居民来自于中国的股息、利息和特许权使用费如何判定"受益所有人"身份从而适用税收协定优惠,一直是跨境税收业务的热点问题。国家税务总局自2009年以来陆续出台了多个文件,就"受益所有人"的判定给出了指引。... 针对非居民来自于中国的股息、利息和特许权使用费如何判定"受益所有人"身份从而适用税收协定优惠,一直是跨境税收业务的热点问题。国家税务总局自2009年以来陆续出台了多个文件,就"受益所有人"的判定给出了指引。近期,国家税务总局出台了9号公告,大幅度更新了中国税务机关对于"受益所有人"的判定规则,对相关政策进行了更为清晰的解释,使更大程度上接近"受益所有人"本意的测评措施得以落地,这是对国际税收领域的重要贡献。与此同时,9号公告使用了BEPS行动计划中的利益限制条款(Lo B)和主要目的测试条款(PPT)的一些原则或理念,是中国税务机关在解释和适用"受益所有人"规则上的创新和拓展,但也使得"受益所有人"、"Lo B"和"PPT"这三者在实际操作中的关系成为需要进一步研究和明确的问题。 展开更多
关键词 受益所有人 税收协定 利益限制条款 主要目的测试条款
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