资产交换中所得税及相关会计处理问题探讨

1

作者 王伟 《财会月刊（下）》 2010年第8期67-68,共2页

2009年4月30日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,其中提到资产交换业务与会计准则中涉及的非货币性资产交换业务有显著重合的部分,同时对资产交换提出了不同的税务处理方法。本文特对... 2009年4月30日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,其中提到资产交换业务与会计准则中涉及的非货币性资产交换业务有显著重合的部分,同时对资产交换提出了不同的税务处理方法。本文特对该文件中提到的不同税务处理方法所产生的纳税问题以及在会计上如何处理做出分析和探讨。 展开更多

关键词 资产交换 所得税 一般税务处理 特殊税务处理

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控股合并形成的暂时性差异及其会计处理

2

作者 沈凯军 罗允尧 《注册税务师》 2013年第4期45-47,共3页

企业合并是指两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。合并方式可以分为控股合并、吸收合并和新设合并三种。本文分析由控股合并形成的长期股权投资的账面价值和计税基础如何确定,因合并而产生的暂时性差异及其所... 企业合并是指两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。合并方式可以分为控股合并、吸收合并和新设合并三种。本文分析由控股合并形成的长期股权投资的账面价值和计税基础如何确定,因合并而产生的暂时性差异及其所得税影响、会计处理方法。一、长期股权投资账面价值的确定长期股权投资账面价值的确定,取决于此项合并是同一控制下的企业合并,还是非同一控制下的企业合并。 展开更多

关键词 一般税务处理 企业合并 同一控制 账面价值 企业联合 账面净值 控股合并 长期股权投资 差异 计税基础 暂时性 会计处理

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论财务管理对企业重组的重要性

3

作者 王江月 《经济师》 2024年第9期88-89,共2页

随着企业集团的发展,原有的组织架构与经营管理方向和目标会逐步出现不协调现象,到一定时候企业集团就要进行结构调整,通过企业重组实现自身经营管理的优化。而在重组策略选择的决策中,财务管理扮演着关键的角色,对不同重组策略进行成... 随着企业集团的发展,原有的组织架构与经营管理方向和目标会逐步出现不协调现象,到一定时候企业集团就要进行结构调整,通过企业重组实现自身经营管理的优化。而在重组策略选择的决策中,财务管理扮演着关键的角色,对不同重组策略进行成本比较和分析,尤其是对不同策略的税负成本进行比较和分析,很可能是确定最终策略的决定性因素。此外,财务管理具有极强的操作性,因此在完成有关财务管理安排前,必须与有关税务机关进行沟通协调,才能确保财务管理方案能够有效落地。文章通过实际案例对此进行了分析探讨。 展开更多

关键词 企业重组 债务重组 资产收购 股权收购 一般税务处理原则 特殊税务处理原则

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企业重组业务税务与会计处理 被引量：5

4

作者 薛叶振 《商业经济》 2016年第10期126-127,共2页

企业发展壮大的重要途径之一就是以重组的方式使企业的规模扩大,以便服务于其战略目标。由于税法中和会计准则中对于企业重组的具体方式以及相应的分类存在差异,这就使企业在重组中的税务和会计处理存在差异调整,从而增加了企业的涉税... 企业发展壮大的重要途径之一就是以重组的方式使企业的规模扩大,以便服务于其战略目标。由于税法中和会计准则中对于企业重组的具体方式以及相应的分类存在差异,这就使企业在重组中的税务和会计处理存在差异调整,从而增加了企业的涉税风险。企业重组的税务管理方法一般是以企业所得税为核心并且分为一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法。企业应当把握市场经济的发展趋势并充分利用各类优惠来共同促进企业的发展。此外在税务处理方式的选择中不能仅仅以节税作为唯一的目的,而是应当从参与重组各方整体利益最大化的角度出发选择最适合企业的税务处理方式。 展开更多

关键词 企业重组 一般性税务处理 特殊性税务处理 会计处理

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新税收法规对企业重组的推动 被引量：4

5

作者 吴丽梅 许震黎 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第10期90-92,共3页

金融危机是把"双刃剑",一方面部分企业面临困境,另一方面却给一些企业带来了重组的机遇。企业重组最大的困难就是所得税的处理,在新《企业所得税法》已颁布实施、重组市场活跃的背景下,新发布的《关于企业重组业务企业所得税... 金融危机是把"双刃剑",一方面部分企业面临困境,另一方面却给一些企业带来了重组的机遇。企业重组最大的困难就是所得税的处理,在新《企业所得税法》已颁布实施、重组市场活跃的背景下,新发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》明确了重组税收政策,本文主要论述新法规对企业重组的推动及其有待完善之处。 展开更多

关键词 企业重组 一般性税务处理 特殊性税务处理

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房地产企业集团成员企业之间通过股权运作节税筹划研究 被引量：1

6

作者 徐京龙 《上海房地》 2023年第2期60-62,共3页

企业集团旗下房地产项目开发主体多为公司法人,经常面临赢利公司与亏损公司并存局面,而税法规定亏损公司亏损额不可逾越公司法人主体边界抵减赢利公司的应纳税所得额,导致企业集团整体企业所得税税负失衡。企业重组是关联企业资源整合... 企业集团旗下房地产项目开发主体多为公司法人,经常面临赢利公司与亏损公司并存局面,而税法规定亏损公司亏损额不可逾越公司法人主体边界抵减赢利公司的应纳税所得额,导致企业集团整体企业所得税税负失衡。企业重组是关联企业资源整合的主要方式,经分析比对,通过股权运作方式实现的节税效果更具时效性。具体路径为通过应用特殊性税务处理及一般性税务处理方式叠加企业所得税税收优惠政策,在企业集团成员企业之间通过股权运作进行税收资源整合,以达到节税目的。 展开更多

关键词 股权运作 特殊性税务处理 一般性税务处理 企业所得税税收优惠政策

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企业债务重组业务纳税调整的探讨 被引量：2

7

作者 刘艳 《商业会计》 2015年第5期27-29,共3页

随着现代企业竞争的加剧,企业交易量和交易形式的不断扩大,债务重组成为了企业间解决债权债务经济关系的有效途径。债权债务双方通过债务重组行为会确认当期损益,但是由于《企业会计准则》和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企... 随着现代企业竞争的加剧,企业交易量和交易形式的不断扩大,债务重组成为了企业间解决债权债务经济关系的有效途径。债权债务双方通过债务重组行为会确认当期损益,但是由于《企业会计准则》和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称《通知》)对当期损益的认定标准不同,因此会产生暂时性差异,要进行纳税调整;《通知》还对部分符合条件的特殊性债务重组行为有分期纳税和暂时免税的税收优惠的规定。 展开更多

关键词 企业会计准则 债务重组 一般性税务处理 特殊性税务处理

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跨境重组税务处理解析 被引量：2

8

作者 王利娜 郜丽云 李小蓉 《涉外税务》 北大核心 2013年第2期64-68,共5页

本文将跨境重组划分为"外——外"、"外——内"、"内——外"三种模式,分别探讨了其税务处理的原则和方法。

关键词 跨境重组 一般性税务处理 特殊性税务处理

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企业重组税务处理方法解析 被引量：2

9

作者 武娟 《企业研究》 2010年第8X期138-139,共2页

企业重组,往往涉及到资产转移,必然会涉及到所得税问题。本文主要以财税[2009]59号文件第五条规定,对企业重组中的一般性税务和特殊性税务处理方法予以探讨,目的是正确理解文件精神,充分享受税收优惠,推动企业重组。

关键词 企业重组 所得税 一般性税务处理 特殊性税务处理

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浅析企业并购中两种并购方式的差异 被引量：2

10

作者 陈秋芳 《经贸实践》 2018年第24期15-16,共2页

随着经济发展,企业间竞争愈加激烈,企业并购情况越来越多。本文就实际操作中两种常用的并购方式:股权收购和资产收购。从收购的目标、收购的风险、税务的成本、估值的公允性这四个方面的差异,做了简单的分析和对比,重点对税务成本作出... 随着经济发展,企业间竞争愈加激烈,企业并购情况越来越多。本文就实际操作中两种常用的并购方式:股权收购和资产收购。从收购的目标、收购的风险、税务的成本、估值的公允性这四个方面的差异,做了简单的分析和对比,重点对税务成本作出阐述。对并购时需考虑和注意的地方做出建议。 展开更多

关键词 股权收购 资产收购 一般性税务处理 特殊性税务处理 股份支付

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浅析企业并购中的税务处理 被引量：1

11

作者 杨柏恩 《当代经济》 2017年第11期128-129,共2页

本文重点阐述企业并购中三种主要形式所涉及的企业所得税一般性税务处理和特殊性税务处理的税收政策规定,同时简要阐述并购中涉及的增值税、土地增值税、契税、印花税的相关税务规定,供大家参考。

关键词 并购 企业所得税 一般性税务处理 特殊性税务处理

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试析合并报表中的递延所得税问题 被引量：1

12

作者 顾煜 颜丽 《商业会计》 2013年第3期27-29,共3页

随着经济社会的进步,竞争加剧,企业为谋求发展,不断进行扩张,合并无疑成为了一种迅捷的方式,合并财务报表的编制也成为必然。而对企业合并的会计和税务处理相当复杂且差别很大,由此产生的差异会涉及递延所得税的确认问题;另外,持续编制... 随着经济社会的进步,竞争加剧,企业为谋求发展,不断进行扩张,合并无疑成为了一种迅捷的方式,合并财务报表的编制也成为必然。而对企业合并的会计和税务处理相当复杂且差别很大,由此产生的差异会涉及递延所得税的确认问题;另外,持续编制合并财务报表时企业集团内部交易的抵销中也涉及递延所得税事项,所以本文着重对购买日和持续编制合并财务报表时涉及的递延所得税事项进行了探讨,并通过案例作进一步的梳理。 展开更多

关键词 合并报表 递延所得税 一般性税务处理 特殊性税务处理

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企业债务重组所得税问题研究

13

作者 应益华 《财会月刊（中）》 2009年第12期54-56,共3页

2009年4月30日财政部和国家税务总局联合颁布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),并追溯至2008年1月1日生效。该文件的颁布为企业之间的债务重组提供了可供选择的特殊性税务处理,减轻了企业债务重组... 2009年4月30日财政部和国家税务总局联合颁布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),并追溯至2008年1月1日生效。该文件的颁布为企业之间的债务重组提供了可供选择的特殊性税务处理,减轻了企业债务重组的税务负担。本文就债务重组所得税处理的变化进行探讨。 展开更多

关键词 债务重组 企业所得税 一般性税务处理 特殊性税务处理

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应税资产收购税务处理解析 被引量：1

14

作者 孙占辉 《财会月刊》 北大核心 2017年第2期66-71,共6页

财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应... 财税[2009]59号文件和财税[2014]109号文件将企业资产收购重组业务的税务处理区分为一般性税务处理和特殊性税务处理,并分别做了详细的规定,其中一般性税务处理规定下的资产收购重组又称为应税资产收购重组。财税[2009]59号文件对于应税资产收购重组税务处理的具体规定在实务中存在一些操作上的争议,本文拟在分析重组双方税务处理的基础上对于文件中尚不明确的地方进行分析,并提出个人建议。 展开更多

关键词 资产收购 一般性税务处理 特殊性税务处理 溢价收购

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企业重组税务处理的探析 被引量：2

15

作者 俞红梅 《现代商业》 2011年第15期238-238,237,共2页

企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。财政部国家税务总局对于企业重组业务企业所得税处理若干问题的具体规定有助于企业... 企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。财政部国家税务总局对于企业重组业务企业所得税处理若干问题的具体规定有助于企业并购重组成本更加容易、精准地被测算出来,从而推动企业并购操作顺利进行。 展开更多

关键词 企业重组 一般性税务处理 特殊性税务重组 股权收购 资产收购

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企业亏损不得税前弥补的九种情形

16

作者 樊其国 《注册税务师》 2013年第6期27-28,共2页

@@亏损是指企业依照《企业所得税法》及《实施条例》的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为：亏损额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。企业经营亏损弥补，是涉及... @@亏损是指企业依照《企业所得税法》及《实施条例》的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为：亏损额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。企业经营亏损弥补，是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补掉这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。笔者经过收集、归纳、总结、分析，企业在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损，提醒纳税人在企业所得税汇算清缴时予以关注。 展开更多

关键词 免税收入 重大资产重组 弥补亏损 所得额 企业所得税汇算清缴 资产损失 应税项目 一般性税务处理 亏损弥补 《企业所得税法》 国家税务总局 纳税年度 征税年度 特殊性税务处理 资本公积金

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企业吸收合并中特殊性税务处理相关业务探讨

17

作者 吴振刚 《市场周刊》 2020年第3期109-110,共2页

兼并重组是企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施,是化解产能严重过剩矛盾、调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。近年来,我国企业兼并重组步伐加快,为进一步落实和完善财税政策,国发[2014]14号文明确要求... 兼并重组是企业加强资源整合、实现快速发展、提高竞争力的有效措施,是化解产能严重过剩矛盾、调整优化产业结构、提高发展质量效益的重要途径。近年来,我国企业兼并重组步伐加快,为进一步落实和完善财税政策,国发[2014]14号文明确要求,修订完善兼并重组企业所得税特殊性税务处理的政策,降低收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制,扩大特殊性税务处理政策的适用范围。 展开更多

关键词 吸收合并 一般性税务处理 特殊性税务处理

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基于税收的股权收购业务支付方式选择

18

作者 刘欣华 杨梅 《中外企业家》 2011年第3X期103-104,共2页

股权收购是企业扩张经营规模、分散经营风险、提高企业竞争力的重要方式。减轻税收虽然不是企业进行股权收购的最直接目标,却是决策中不可忽视的重要因素。本文分析了在分别采用股权支付和非股权支付方式进行股权收购时的税收处理差异,... 股权收购是企业扩张经营规模、分散经营风险、提高企业竞争力的重要方式。减轻税收虽然不是企业进行股权收购的最直接目标,却是决策中不可忽视的重要因素。本文分析了在分别采用股权支付和非股权支付方式进行股权收购时的税收处理差异,以引导企业充分利用国家的税收政策,主动运用税收杠杆,降低股权收购活动的税收成本。 展开更多

关键词 股权收购 一般性税务处理 特殊性税务处理 同一控制 股权支付

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企业分立的工商税务和会计处理

19

作者 尹红梅 《全国商情》 2013年第48期93-95,共3页

企业分立,是现代企业制度下企业重组业务的一种常见形式。企业分立涉及到企业资产、负债的分割、账务重新设置和工商税务上的一系列处理。本文以企业分立所涉及方方面面的法律法规和规范性文件的相关规定为依据,结合具体业务实践,介绍... 企业分立,是现代企业制度下企业重组业务的一种常见形式。企业分立涉及到企业资产、负债的分割、账务重新设置和工商税务上的一系列处理。本文以企业分立所涉及方方面面的法律法规和规范性文件的相关规定为依据,结合具体业务实践,介绍企业分立的一般规范、涉及的工商注册、企业所得税,以及资产分割、账务分设等具体业务事项。 展开更多

关键词 企业分立 登记注册 资产分割 账务分设 一般性税务处理 特殊性税务处理

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股权收购中的所得税筹划

20

作者 陈锦敏 《绿色财会》 2014年第11期39-41,共3页

在现有股权所得税税收政策中企业仍然有税收筹划的空间,在现实收购活动中,企业可充分利用税收政策相关规定进行所得税税收筹划,以达到承担最少所得税税负的目的。

关键词 股权收购 特殊性税务处理 一般性税务处理 递延所得税负债

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