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“两税”合并:以制度创新推动构建和谐社会进程 被引量：1
1
作者 兰相洁 《重庆工商大学学报（社会科学版）》 2008年第1期28-31,共4页
《中华人民共和国所得税法》(文中简称新税法)不仅在形式上实现了法律的统一和税收法定原则,更在实质上实现了制度创新,凸显了构建和谐社会的理念。和谐社会是中国特色社会主义建设的本质属性,新税法作为调整国家和纳税人利益的主要法... 《中华人民共和国所得税法》(文中简称新税法)不仅在形式上实现了法律的统一和税收法定原则,更在实质上实现了制度创新,凸显了构建和谐社会的理念。和谐社会是中国特色社会主义建设的本质属性,新税法作为调整国家和纳税人利益的主要法律规范,其发展方向将会推动构建和谐社会的进程。 展开更多
关键词 新企业所得税法 “两税”合并 公平税负 和谐社会
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企业所得税“两税”合并影响之初探 被引量：1
2
作者 陈华超 《会计之友》 北大核心 2008年第9期39-40,共2页
2007年3月16日,全国人大第十届五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新税法"),2008年1月1日起正式实施。内、外资企业所得税法的统一,具有重要的现实意义和深远的历史意义。本文通过新、旧税收政策的对比,... 2007年3月16日,全国人大第十届五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新税法"),2008年1月1日起正式实施。内、外资企业所得税法的统一,具有重要的现实意义和深远的历史意义。本文通过新、旧税收政策的对比,就新税法实施后的影响作简要分析。 展开更多
关键词 企业所得税 “两税”合并 影响
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内资企业受“两税”合并的影响分析
3
作者 陈清珠 《神州》 2014年第9期230-230,232,共2页
随着我国经济的不断发展,以及社会主义市场经济体制日益完善。近年来对企业税收方面的改革也逐渐深入,尤其是自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》,这一法律文件的颁布使企业所得税法有了很大改动。在这样一个机遇... 随着我国经济的不断发展,以及社会主义市场经济体制日益完善。近年来对企业税收方面的改革也逐渐深入,尤其是自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》,这一法律文件的颁布使企业所得税法有了很大改动。在这样一个机遇与挑战并存的社会,两税合并对内资企业的影响无疑是十分深远的。因为它不仅有利于完善我国所得税制度,且在力争营造公平的竞争环境等方面都起到了极大作用。因此,本文将针对两税合并对内资企业影响及对相应应对措施进行粗略探讨。 展开更多
关键词 “两税”合并 内资企业 影响
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两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择 被引量：33
4
作者 赵景文 许育瑜 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2012年第1期135-144,共10页
文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则... 文章以2007年的两税合并为背景,研究上市公司出于税收筹划的目的如何选择盈余管理方式。研究发现,税率下降公司由于税率下降幅度较大,税收筹划收益较高,因此进行了显著向下的应计盈余管理,而没有选择真实盈余管理方式;而税率上升公司则由于存在5年的过渡期,税收筹划收益较低,因此既没有进行显著的应计盈余管理,也没有进行显著的真实盈余管理。这意味着上市公司在进行税收筹划时会综合权衡各种避税方式的成本收益,进而选择最合适的避税方式。政府部门在制定税收政策时必须预先考虑企业可能的税收筹划策略,以达到预期的政策效果。 展开更多
关键词 两税合并 税收筹划 应计盈余管理 真实盈余管理
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税率对外资企业逃避税行为影响的研究 被引量：32
5
作者 毛程连 吉黎 《世界经济》 CSSCI 北大核心 2014年第6期73-89,共17页
内容提要本文使用2005～2009年中国工业企业的微观数据，利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现，两税合并使外资企业面临的实际税率提高，外资企业与内资企业相比，资产报酬率显著降低，出... 内容提要本文使用2005～2009年中国工业企业的微观数据，利用双重差分法研究了2008年两税合并政策对在中国的外资企业逃避税的影响。我们发现，两税合并使外资企业面临的实际税率提高，外资企业与内资企业相比，资产报酬率显著降低，出现了更多的企业逃避税现象。研究还发现，盈利越多的外资企业逃避税越多，规模越大的外资企业，逃避税越少。外商独资企业比其他形式的外资企业逃避税现象更严重，西部地区的外资企业逃避税更多。这说明实际税率提高刺激了外资企业的逃避税行为。 展开更多
关键词 逃避税 两税合并 企业所得税 外资企业
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“两税合并”是否会引发外商撤资 被引量：11
6
作者 程妮亚 《北方经贸》 2006年第1期60-62,共3页
目前国内广泛关注如何统一内外资企业所得税即“两税合并”的问题,政学两界也一直为“两税合并”问题争论不休,争论的焦点之一在于“两税合并”的实施是否会引发外商撤资。文章基于外商直接投资理论,结合我国利用外资的实际,简要说明了... 目前国内广泛关注如何统一内外资企业所得税即“两税合并”的问题,政学两界也一直为“两税合并”问题争论不休,争论的焦点之一在于“两税合并”的实施是否会引发外商撤资。文章基于外商直接投资理论,结合我国利用外资的实际,简要说明了“两税合并”的原因,重点分析了“两税合并”不会引发外商大规模撤资的理由,最后提出了“两税合并”的政策选择问题。 展开更多
关键词 两税合并 外商撤资 涉外税收 优惠政策
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统一企业所得税法的必要性、改革趋势及其影响 被引量：11
7
作者 刘剑文 《法学杂志》 北大核心 2007年第2期68-74,共7页
企业所得税制改革已经提到了议事日程。本文对自20世纪90年代以来我国在企业所得税制统一方面所作的努力予以简要的评介,分析我国进行统一企业所得税法的必要性。在此基础上,针对我国当前企业所得税制度所存在的问题,对统一企业所得税... 企业所得税制改革已经提到了议事日程。本文对自20世纪90年代以来我国在企业所得税制统一方面所作的努力予以简要的评介,分析我国进行统一企业所得税法的必要性。在此基础上,针对我国当前企业所得税制度所存在的问题,对统一企业所得税法的发展趋势进行探讨,并对统一企业所得税法实施可能产生的影响做出预测和评估。 展开更多
关键词 两税合并 企业所得税 改革趋势 法律影响
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两税合并的要素收入份额影响研究 被引量：10
8
作者 李文溥 谢攀 刘榆 《南开经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第1期50-62,共13页
实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负... 实证研究发现,基于合理的参数,两税合并的实施有利于降低劳动要素对企业所得税的实际负担率,无论是将房地产、租赁和商务服务业划入外商投资比例较高的部门还是外商投资比例较低的部门。在两种不同分类法下,劳动要素的企业所得税实际负担率比上年下降了0.36和0.33个百分点,降幅达到3.20%和2.56%。结束对外资的"超国民待遇",促进了企业间的公平竞争,降低了内资的市场进入成本,有利于改善劳动要素在国民收入再分配过程中的地位。 展开更多
关键词 两税合并 税负归宿 要素收入份额
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统一内外资企业所得税率的动态CGE研究 被引量：7
9
作者 胡宗义 刘亦文 《数量经济技术经济研究》 CSSCI 北大核心 2008年第12期124-138,160,共16页
新《劳动合同法》、统一内外资企业所得税等政策的相继实施,再加上目前人民币升值、国际形势恶化和宏观政策紧缩,形势与政策之间已经出现共振现象,那么由两税合并带来的对我国宏观经济的冲击到底有多大?本文利用CGE模型进行仿真,研究结... 新《劳动合同法》、统一内外资企业所得税等政策的相继实施,再加上目前人民币升值、国际形势恶化和宏观政策紧缩,形势与政策之间已经出现共振现象,那么由两税合并带来的对我国宏观经济的冲击到底有多大?本文利用CGE模型进行仿真,研究结果表明,在短期内,两税合并的确会对部分产业产生一定的负面冲击,同时也会降低政府税收,但对各地区的产出却呈正向冲击,长期来看,两税合并最终有利于我国产业的优化发展,有利于促进经济社会的全面发展。 展开更多
关键词 两税合并 CGE MCHUGE 企业所得税
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我国两税合并的社会经济福利效应分析 被引量：8
10
作者 王丽 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期18-27,共10页
2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。... 2007年年初国务院批准了合并内、外资企业的所得税,税率为25%,并从2008年1月1日起实施。外资企业在经历了20年的税收优惠政策之后,开始承担与国内企业相同的所得税税率。统一企业所得税率在自由竞争的经济环境中有增加社会福利的效应。但由于我国仍处在经济转型过程中,内资企业和外资企业在管理体制和运行机制上有很大的不同。因此,统一税率对我国总的社会福利的影响可能与西方发达国家的影响有所不同。文章通过对我国内外资企业生产方程的不同设定来反映内外资企业的不同特点并考察统一税率对我国劳动力配置、资本需求及社会整体福利可能带来的影响。用2004-2006年的统计数据进行了模拟计算,结果表明,两税合并短期内使我国社会整体福利略有下降,在考虑国有企业冗员的情况下,两税合并使社会福利在三种情形下分别下降0.18%、0.17%和0.13%;而考虑国有企业经理负责制时,两税合并使社会福利分别下降0.25%、0.21%和0.15%。但从长期看,两税合并最终会使我国的社会福利有所增加。 展开更多
关键词 两税合并 一般均衡模型 福利分析
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两税合并对内外资企业的影响 被引量：9
11
作者 周霞 沈晓娟 郭兰英 《财会月刊（下）》 2007年第8期27-28,共2页
本文通过比较内外资企业所得税合并前后企业所得税税率、扣除项目、扣除比例等方面的变化,具体分析了每项变化对内外资企业的影响。
关键词 企业所得税 两税合并 内外资企业 影响
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关于内外资企业所得税并轨的几个问题 被引量：4
12
作者 林文潭 《福州党校学报》 2005年第4期58-61,共4页
我国目前对内、外资企业实行的是两套所得税制度,外资企业所得税享有诸多“超国民待遇”。内外资企业所得税并轨是大势所趋,统一内外资企业所得税的时机已经成熟,应尽快改革,推进两税合并,形成一个公平竞争的环境。但目前两税并轨仍面... 我国目前对内、外资企业实行的是两套所得税制度,外资企业所得税享有诸多“超国民待遇”。内外资企业所得税并轨是大势所趋,统一内外资企业所得税的时机已经成熟,应尽快改革,推进两税合并,形成一个公平竞争的环境。但目前两税并轨仍面临阻力,必须化解人们对两税合并后,会对引进外资和国家税收收入带来多大影响等方面的担心和疑惑。 展开更多
关键词 内外资企业所得税 两税合并 外资企业所得税 “超国民待遇” 所得税制度 公平竞争 税收收入 引进外资 合并 大势
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税率调整、产权安排与实际税负差异——基于两税合并的经验证据 被引量：8
13
作者 路军 《南方经济》 CSSCI 2012年第2期62-80,共19页
本文研究了所得税外生性变化对不同产权性质企业实际税收负担的影响。研究发现:(1)新企业所得税法实施后国有企业和民营企业的整体税负以及法定税率下降的国有企业和民营企业的实际税负都有所下降,而且两类企业实际税负下降幅度无差异;... 本文研究了所得税外生性变化对不同产权性质企业实际税收负担的影响。研究发现:(1)新企业所得税法实施后国有企业和民营企业的整体税负以及法定税率下降的国有企业和民营企业的实际税负都有所下降,而且两类企业实际税负下降幅度无差异;(2)新企业所得税法对企业实际税负的调节效应在2008年释放完毕,2009年公司实际税负没有发生持续性变化;(3)进一步的证据表明,新税法实施后国有企业和民营企业实际税负无显著差异。 展开更多
关键词 两税合并 税率调整 产权性质 实际税负
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两税合并后外商投资企业的企业所得税税收筹划新思路 被引量：5
14
作者 谢夜香 《福州大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 2006年第4期42-46,共5页
我国“十一五”规划,明确指出在“十一五”期间,要统一各类企业税收制度。内外资企业所得税的统一在即,外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后,外商投资企业所得税的税收优惠会减少,所得税税负会上升。针对变化了的情况,... 我国“十一五”规划,明确指出在“十一五”期间,要统一各类企业税收制度。内外资企业所得税的统一在即,外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后,外商投资企业所得税的税收优惠会减少,所得税税负会上升。针对变化了的情况,外商投资企业进行的所得税的税收筹划思路,应重新定位。 展开更多
关键词 两税合并 外商投资企业 企业所得税筹划
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浅论我国内外资企业所得税法合并的必要性 被引量：3
15
作者 陆平 《攀登（哲学社会科学版）》 2006年第3期127-130,共4页
我国两套企业所得税制并存的局面从改革开放至今已经走过了20多年的历程。随着改革开放的推进和我国经济的市场化与国际化程度的不断提高,内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则,“两税并存”带... 我国两套企业所得税制并存的局面从改革开放至今已经走过了20多年的历程。随着改革开放的推进和我国经济的市场化与国际化程度的不断提高,内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则,“两税并存”带来的问题日益显现。因此,应在目前良好的经济形势下把两税合并作为一项紧迫任务来实施,从而为经济增长提供持久的推动力。 展开更多
关键词 内资企业 外资企业 所得税 两税并存 两税合并
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我国“两税合并”过程中的利益博弈分析 被引量：3
16
作者 周娟 《地方财政研究》 2006年第8期24-27,共4页
两税合并,是当前我国财经领域的一个热点问题。关于合并的时机和条件,各方分歧很大。分歧的背后,包含着基于各自不同利益考虑的公共政策博弈的过程。本文探讨了两税合并的利弊及其可行性,并从博弈论角度,深入分析了两税合并过程中以内... 两税合并,是当前我国财经领域的一个热点问题。关于合并的时机和条件,各方分歧很大。分歧的背后,包含着基于各自不同利益考虑的公共政策博弈的过程。本文探讨了两税合并的利弊及其可行性,并从博弈论角度,深入分析了两税合并过程中以内外资企业、财政部门、商务部为代表的部门与地方政府的反应及选择。 展开更多
关键词 两税合并 利益博弈 假外资
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“两税合并”影响几何 被引量：4
17
作者 唐敏 《瞭望》 北大核心 2007年第7期34-35,共2页
财政部测算两税合并可能带来约1000亿的财政减收，但其合并后所产生的制度性变化和结构优化意义，无疑将更为重要.
关键词 两税合并 几何 结构优化 财政部
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两税合并之我见 被引量：2
18
作者 徐芝君 《扬州大学税务学院学报》 2005年第4期28-29,共2页
两税并存的弊端日渐凸现,优惠政策在提升一国吸引外资的竞争优势方面作用非常有限,实施两税合并已非常必要而迫切。
关键词 企业所得税 两税合并 税收优惠政策
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实施“两税合并”对引进外资的影响及措施 被引量：3
19
作者 刘卫 《商场现代化》 北大核心 2007年第06X期13-14,共2页
“两税合并”是对我国外资优惠政策的一种调整,而并不是取消所有的外资优惠政策,其目的是使我国的优惠政策更加合理化,创造平等竞争的市场环境。为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响,在实施合并过程中,我们采取设过渡期、加... “两税合并”是对我国外资优惠政策的一种调整,而并不是取消所有的外资优惠政策,其目的是使我国的优惠政策更加合理化,创造平等竞争的市场环境。为了缓解新税法出台对部分老企业增加税负的影响,在实施合并过程中,我们采取设过渡期、加大间接优惠等措施,减少“两税合并”给引资带来的负面影响。 展开更多
关键词 两税合并 引进外资 影响 措施
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两税合并对外资企业税负及利用外资的影响 被引量：3
20
作者 张学诞 《中国发展观察》 2006年第10期13-16,共4页
两税合并的呼声喊了许多年。最近再次成为讨论的热点。原计划在今年8月上会“一审”被推迟的两税合并案,有望进入10月中下旬召开的全国人大常委会会议讨论议程。就此,我们约请专家、学者进行学术讨论,希望能为修法提供参考和借鉴。
关键词 两税合并 利用外资 企业税负 全国人大常委会 会议讨论 学术讨论 一审
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