“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究 被引量：128

1

作者 童锦治 苏国灿 魏志华 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2015年第11期14-26,共13页

由于间接税具有易于转嫁的性质,企业所缴纳的流转税并不能代表其实际负担的税收。因此,在探讨"营改增"对企业流转税税负的影响时,我们应将税负转嫁因素考虑进来。本文从税负转嫁出发,首次基于企业议价能力的视角,利用2010-201... 由于间接税具有易于转嫁的性质,企业所缴纳的流转税并不能代表其实际负担的税收。因此,在探讨"营改增"对企业流转税税负的影响时,我们应将税负转嫁因素考虑进来。本文从税负转嫁出发,首次基于企业议价能力的视角,利用2010-2012年上市公司的数据研究"营改增"对企业实际流转税税负的影响。结果发现:(1)供应商的议价能力越低,企业的名义流转税税负在"营改增"后上升幅度越大,但其绩效并没有因此而下降;(2)经销商的议价能力越低,企业的名义流转税税负在"营改增"后上升幅度越大,但其绩效并没有因此而下降。进一步地,本研究表明,企业的议价能力会对税收政策的实施效果与目的是否一致产生重要的影响,政府和企业在做决策时都应将其考虑进来。 展开更多

关键词 营改增 议价能力 流转税税负

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“营改增”对企业税负水平与公司价值的影响研究 被引量：17

2

作者 谢获宝 李从文 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第10期35-41,共7页

根据行业情况不同,"营改增"将显著改变各行业公司的经营管理和定价策略,进而影响到公司的营收状况、利润水平和公司价值。研究发现:(1)不同行业存在不同的流转税负均衡点也即企业税负均衡点;(2)由于各行业毛利率存在差异,&qu... 根据行业情况不同,"营改增"将显著改变各行业公司的经营管理和定价策略,进而影响到公司的营收状况、利润水平和公司价值。研究发现:(1)不同行业存在不同的流转税负均衡点也即企业税负均衡点;(2)由于各行业毛利率存在差异,"营改增"对公司税负造成不同的影响,对公司账面价值造成的影响也会有所不同;(3)"营改增"实行后,增值税抵扣链条的完善将有利于提升原有已实行增值税的第一产业和第二产业的公司账面价值,生产和制造固定资产类型的企业将会获得更多订单,从而获得更多利润,实现企业账面价值的增长;(4)管理规范的公司税负会低于管理不规范的中小型企业;(5)综合全行业数据来看,"营改增"后毛利率越高,企业流转税负越高,基于流转税负和税负的替代关系,企业税负也会越高。 展开更多

关键词 营改增 公司价值 流转税负 税负

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汽车制造业税负及其影响因素的实证研究——基于上市公司财务数据 被引量：10

3

作者 刘建民 李桂英 吴金光 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2013年第1期86-90,共5页

以45家汽车制造行业上市公司2010～2011年财务数据为样本,研究发现汽车制造业的流转税税负分别为0.018、0.0075,所得税税负分别为0.1951、0.2079,且所得税税负变化很异常。对税负的影响因素进行实证分析表明:主营业务收入、净资产收益... 以45家汽车制造行业上市公司2010～2011年财务数据为样本,研究发现汽车制造业的流转税税负分别为0.018、0.0075,所得税税负分别为0.1951、0.2079,且所得税税负变化很异常。对税负的影响因素进行实证分析表明:主营业务收入、净资产收益率对流转税税负的影响为正向的,主营业务成本和存货变动率对流转税税负的影响是负向的;资产负债率对所得税税负的影响是负向的,企业的规模、固定资产密度、净资产收益率对所得税税负的影响是正向的。 展开更多

关键词 汽车制造业 流转税税负 企业所得税税负 影响因素

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“营改增”改革、产业联动与制造业升级--基于减税与生产性服务业集聚的机制检验 被引量：8

4

作者 倪婷婷 王跃堂 王帅 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第4期18-31,共14页

既有“营改增”文献多集中于分析其对服务业的影响,较少关注其对制造企业的影响。理论上,“营改增”会通过减轻制造企业税负和促进地区生产性服务业集聚两条路径带动制造业升级,那么这二者作用力孰大孰小?文章以2009-2015年沪深两市A股... 既有“营改增”文献多集中于分析其对服务业的影响,较少关注其对制造企业的影响。理论上,“营改增”会通过减轻制造企业税负和促进地区生产性服务业集聚两条路径带动制造业升级,那么这二者作用力孰大孰小?文章以2009-2015年沪深两市A股制造业企业为研究对象,利用双重差分模型,考察“营改增”对制造企业升级的影响与机理。研究发现:“营改增”促进了制造企业升级,且该效应可以持续两期;地区服务业集聚在“营改增”推动制造企业升级中起到了明显的中介效应,而流转税税负降低的作用有限;异质性分析结果表明,“营改增”改革明显促进了民营企业和税收征管力度较强地区的制造企业升级,而对国有企业和税收征管力度较弱地区企业的影响并不明显。文章揭示了“营改增”改革对制造业升级的影响及其机理,研究结论对当前减税和产业升级政策具有重要的政策启示。 展开更多

关键词 “营改增”改革 制造业升级 流转税税负 生产性服务业集聚

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流转税税负、融资约束与房地产企业经营绩效——基于减税降费视角 被引量：2

5

作者 马恩涛 郑晓婉 《公共财政研究》 2023年第3期4-16,共13页

本文以2012—2021年沪深A股90家房地产上市公司年度财务数据为样本,实证检验了流转税税负对房地产上市公司经营绩效的影响。研究发现:流转税税负对房地产企业经营绩效具有负向作用,减税降费等税收优惠政策有利于降低企业流转税税负,从... 本文以2012—2021年沪深A股90家房地产上市公司年度财务数据为样本,实证检验了流转税税负对房地产上市公司经营绩效的影响。研究发现:流转税税负对房地产企业经营绩效具有负向作用,减税降费等税收优惠政策有利于降低企业流转税税负,从而提升经营绩效。进一步分析发现,降低流转税税负会通过缓解企业融资约束来提升房地产上市公司的经营绩效,且流转税税负对不同地区、不同产权性质的房地产上市公司经营绩效的影响具有异质性。基于实证结论,本文建议地方政府应积极缓解房地产企业的融资约束,充分发挥减税降费等税收优惠政策的激励作用,结合本地区的禀赋和特色制定差异化的财政扶持政策,与已有的税收优惠政策形成合力,以提高房地产企业经营绩效。 展开更多

关键词 流转税税负 融资约束 房地产企业 经营绩效

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“营改增”对企业所得税的传导效应研究 被引量：3

6

作者 何建国 黄晶晶 刘俊刚 《重庆理工大学学报（社会科学）》 CAS 2018年第6期77-88,共12页

以2011—2015年沪深两市A股上市公司数据为样本,运用DID方法分别讨论"营改增"对上海、"8省市"及全国性试点企业所得税税负的影响。研究发现:相较于非试点企业,改革使得上海试点企业的所得税税负略有上升,"8省... 以2011—2015年沪深两市A股上市公司数据为样本,运用DID方法分别讨论"营改增"对上海、"8省市"及全国性试点企业所得税税负的影响。研究发现:相较于非试点企业,改革使得上海试点企业的所得税税负略有上升,"8省市"及全国性试点企业所得税税负明显下降;相较于非试点地区试点行业,改革使上海交通运输业试点企业所得税税负略有上升,"8省市"交通运输业试点企业所得税税负略有下降,上海和"8省市"现代服务业试点企业所得税税负均有所下降。进一步区分企业产权性质检验发现:相较于试点非国有企业,改革对试点国有企业所得税的减税效果更明显。整体而言,"营改增"对试点企业所得税的影响基本符合政策预期。 展开更多

关键词 营改增 所得税税负 流转税税负 企业税负

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银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗？——基于上市商业银行税收负担面板数据的实证分析 被引量：1

7

作者 张春海 《当代金融研究》 2019年第4期43-52,共10页

全面“营改增”政策已施行了三年有余,那么银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗?本文利用2010-2019年1季度我国16家上市商业银行的季度面板数据和双重差分法,检验了“营改增”政策实施对商业银行税负的影响,研究发现:“营改增”政... 全面“营改增”政策已施行了三年有余,那么银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗?本文利用2010-2019年1季度我国16家上市商业银行的季度面板数据和双重差分法,检验了“营改增”政策实施对商业银行税负的影响,研究发现:“营改增”政策实施后商业银行的所得税税负和综合税负均明显降低,而流转税税负有显著的提升;国有商业银行从“营改增”政策的实施中受益相对较大,税负影响结果具有较强的稳健性;成本收入比较高的商业银行其流转税和综合税负也会较高;中间业务收入占比较高的商业银行更有利于税收筹划,“营改增”带来的减税效果也更为明显。 展开更多

关键词 营改增 商业银行 所得税税负 流转税税负 综合税负

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“营改增”税制改革对物流企业税负的影响及其对策分析——基于20家物流上市企业的流转税负分析 被引量：1

8

作者 欧奕成 韩娟美 +1 位作者 李淑贞 陈润禾 《物流技术》 2017年第6期16-19,23,共5页

指出"营改增"税制改革从试点到全面实施以来,多行业整体税负呈现下降趋势。对20家物流上市企业的流转税负率进行分析后发现,物流行业的税负不降反升,呈现出先升后降再反弹的波动变化,而且税率变化、抵扣政策、经济增速等因素... 指出"营改增"税制改革从试点到全面实施以来,多行业整体税负呈现下降趋势。对20家物流上市企业的流转税负率进行分析后发现,物流行业的税负不降反升,呈现出先升后降再反弹的波动变化,而且税率变化、抵扣政策、经济增速等因素都对物流行业的税负产生重要影响。为使"营改增"能够真正减轻物流企业的税负,指出政府应当优化物流行业的抵扣策略,增加可抵扣项目,调整增值税税率,提高政策补贴。与此同时,企业也应当做好税后筹划,积极收集增值税专用发票,增强员工的税务知识和税法意识。 展开更多

关键词 “营改增” 物流企业 流转税负

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流转税影响个人收入分配调节的分析研究——以我国城镇居民支出结构为考察基础 被引量：41

9

作者 王剑锋 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2004年第7期14-25,共12页

文章提出了流转税影响个人收入分配调节的理论模型,并对其进行了因素分析,推证得到了一些重要的判别规则。并在此基础上以城镇居民为目标群体,加工整理了我国各收入阶层城镇居民的消费支出数据,对我国流转税影响个人收入分配调节的作用... 文章提出了流转税影响个人收入分配调节的理论模型,并对其进行了因素分析,推证得到了一些重要的判别规则。并在此基础上以城镇居民为目标群体,加工整理了我国各收入阶层城镇居民的消费支出数据,对我国流转税影响个人收入分配调节的作用进行了实证分析。最后,文章利用理论分析部分得到的判别规则,结合实证分析中得到的一些计算结果,提出了完善流转税影响个人收入分配调节作用的政策制定思路。 展开更多

关键词 流转税待遇 支出收入比 个人收入分配调节 流转税负水平

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“营改增”、税收征管行为和企业流转税税负——来自中国上市公司的证据 被引量：27

10

作者 乔俊峰 张春雷 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2019年第7期77-89,共13页

"营改增"减税效果不仅取决于打通抵扣链条,避免重复征税,更取决于税务部门征管行为的差异所引起的试点企业税负变化。本文从税收征管行为差异出发,基于2009-2016年中国上市公司数据,运用双重差分方法估计了"营改增"... "营改增"减税效果不仅取决于打通抵扣链条,避免重复征税,更取决于税务部门征管行为的差异所引起的试点企业税负变化。本文从税收征管行为差异出发,基于2009-2016年中国上市公司数据,运用双重差分方法估计了"营改增"对企业流转税税负的影响。研究发现:从整体上来看,"营改增"使得试点企业流转税税负下降并不明显。分批次看,首先进行试点的企业减税效果并不理想,2013年实行试点的企业减税效果明显。"营改增"政策的减税效果具有滞后性。对不同类型的"营改增"行业的异质性分析结果进一步验证了上述机制。因此,当前应进一步落实减税降费政策,切实降低企业税收负担,进一步完善税收征管体制。规范税务部门征管行为,同时地方政府要创造良好营商环境,积极培育税源。 展开更多

关键词 “营改增” 税收征管行为 企业流转税税负

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金融业流转税负的影响因素分析 被引量：13

11

作者 尹音频 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2003年第1期65-69,共5页

流转税作为一种间接税 ,受税制结构、税负转嫁等因素的影响 ,其名义税负与实际税负之间往往存在较大的差距。本文通过所构造的分析框架 ,从理论上阐明了影响金融业流转税负的重要变量。然后从这些变量入手 ,分析了中国金融业的流转税税... 流转税作为一种间接税 ,受税制结构、税负转嫁等因素的影响 ,其名义税负与实际税负之间往往存在较大的差距。本文通过所构造的分析框架 ,从理论上阐明了影响金融业流转税负的重要变量。然后从这些变量入手 ,分析了中国金融业的流转税税收负担 ,得出了目前中国金融业的流转税名义税负仍高于国际一般水平 ,同时也高于国内其他行业 ;而其实际税负更是高于国内其他行业的结论。为了应对加入WTO开放金融业的格局 ,政府还应加快对金融业的减税速度 ,还应加大对金融业减税的幅度 ,以提高我国金融业参与国际和国内竞争的能力。 展开更多

关键词 金融业 流转税负 影响因素 中国 实证分析 营业税 贷款利率

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