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税法的交易定性理论 被引量：72
1
作者 滕祥志 《法学家》 CSSCI 北大核心 2012年第1期94-107,178,共14页
交易定性在税法分析中占有举足轻重的地位。交易定性围绕认定纳税主体、税收客体的有无、定性和量化以及由此延伸的税收管辖权等税企争议的关键环节展开。在单一合约交易,法律关系与交易定性具有同一性,税法与私法呈协调与融合状态;在... 交易定性在税法分析中占有举足轻重的地位。交易定性围绕认定纳税主体、税收客体的有无、定性和量化以及由此延伸的税收管辖权等税企争议的关键环节展开。在单一合约交易,法律关系与交易定性具有同一性,税法与私法呈协调与融合状态;在复合交易、"名—形"冲突或"名—实"冲突的虚假交易,合同性质与交易定性分道扬镳,税法与私法呈现冲突与龃龉。实务中,交易定性应从行为和所得主体的"名—实"冲突或"形—实"冲突、"法律关系"和"交易定性"的协调与冲突、税收客体的"定性"与"定量"的决定关系中来把握,凸显税收活动的法律属性、交易定性与法律关系的辩证关系和税法追求实质正义的精神气质。 展开更多
关键词 交易类型 合同性质 交易定性 税法特质 实质课税
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融资租赁税收政策法律评析 被引量：16
2
作者 滕祥志 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2015年第2期29-44,共16页
30余年来,为适应融资租赁行业的发展,我国融资租赁交易的税法规制和税收政策处于不断调整和变动之中,而"营改增"之后,融资租赁行业税收政策造成相当的实务困惑,或因为忽视行业交易的税法交易定性之故。由于交易定性不明,税收... 30余年来,为适应融资租赁行业的发展,我国融资租赁交易的税法规制和税收政策处于不断调整和变动之中,而"营改增"之后,融资租赁行业税收政策造成相当的实务困惑,或因为忽视行业交易的税法交易定性之故。由于交易定性不明,税收规制和实施缺乏内在而统一的法理逻辑支撑,有关融资租赁行业的税收政策或存在诸多前后反复、逻辑矛盾、有悖法理之处。本文以税法交易定性理论为据,运用实质课税原理和税法分析方法,从融资租赁的交易结构和交易定性出发,对融资租赁交易涉及的营业税、增值税、契税、印花税、关税之税收客体及其量化、税收特别措施以及税收征管进行法律评析,揭示行业税收政策演化和征管措施背后的法理逻辑,并为行业税法规制和政策制定摆脱实践困境、避免频繁改动或法理含混,树立税法法理支撑和逻辑起点。 展开更多
关键词 融资租赁 交易定性 税法评价 实质课税
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限售股转让税收政策的法律评析 被引量：3
3
作者 滕祥志 《中国社会科学院研究生院学报》 CSSCI 北大核心 2014年第5期80-85,共6页
限售股税收问题,理论界或实务界仍存在较大争议。在面对限售股股东对流通股股东支付的对价是否为应税所得、对限售股转让是否征收营业税、企业代个人持有限售股转让所得转付给个人时所得税课税主体的问题以及限售股股权收益权信托的性... 限售股税收问题,理论界或实务界仍存在较大争议。在面对限售股股东对流通股股东支付的对价是否为应税所得、对限售股转让是否征收营业税、企业代个人持有限售股转让所得转付给个人时所得税课税主体的问题以及限售股股权收益权信托的性质这些疑难问题时,应该秉承实质课税的原则,借助交易定性分析工具和实质课税原理,对关乎税收主体、税收客体的有无以及税收客体定性等税法评价做出合乎法理的判断。 展开更多
关键词 限售股 税法评价 交易定性 实质课税
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跨境软件交易所得的税法定性研究 被引量：2
4
作者 崔晓静 孙奕 《河南师范大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第1期56-65,共10页
软件的无形性和软件交易的复杂性使得对跨境软件交易所得准确定性成为一大难题,这主要表现在跨境软件交易所得究竟是构成营业利润,还是特许权使用费,抑或是财产收益。各国为了维护本国的税收利益,在该问题上持不同立场。软件输出国倾向... 软件的无形性和软件交易的复杂性使得对跨境软件交易所得准确定性成为一大难题,这主要表现在跨境软件交易所得究竟是构成营业利润,还是特许权使用费,抑或是财产收益。各国为了维护本国的税收利益,在该问题上持不同立场。软件输出国倾向于采用基于权利的方法,即根据受让人从软件交易合同中所获得的权利的性质对跨境软件交易所得进行定性,软件输入国则倾向于扩大特许权使用费条款的适用范围。考虑到税法与民法的关系、税收公平原则的要求以及我国的税收利益,建议我国采用基于权利的方法处理跨境软件交易所得的定性问题。为此,有必要对部分税收协定中特许权使用费条款的定义进行适当限缩,同时出台规范性文件对该问题加以明确。 展开更多
关键词 软件 交易定性 营业利润 特许权使用费 财产收益
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税法行政解释的中国实践与法律规制——开放税收司法的逻辑证成 被引量：21
5
作者 滕祥志 《北方法学》 CSSCI 北大核心 2017年第6期52-63,共12页
现行《税收征管法》修订草案中行政机关扩权条款增多,而纳税人权利保护制度阙如,相互之间并未形成合理的制度均衡。从税法行政解释权的实际行使出发,讨论开放税收司法问题,需要厘清以下问题脉络,一是税收立法的不完备性,导致税法行政解... 现行《税收征管法》修订草案中行政机关扩权条款增多,而纳税人权利保护制度阙如,相互之间并未形成合理的制度均衡。从税法行政解释权的实际行使出发,讨论开放税收司法问题,需要厘清以下问题脉络,一是税收立法的不完备性,导致税法行政解释扩张和税法不确定性;二是随着交易结构愈益复杂,实践呼唤税务机关提供税法确定性服务,税法确定性服务的法理基础是税法解释权共享原理;三是根据税法解释权共享原理,税法解释权不能由行政机关独享,规制税法行政解释权的逻辑归宿和制度选项是激活税收司法,以落实税收法定。 展开更多
关键词 税法确定性 行政解释 交易定性 税收司法
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实质课税的中立性及其与税收法定原则的关系 被引量：14
6
作者 滕祥志 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2015年第10期58-62,共5页
税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方... 税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方均可启动并援引实质课税原则。实质课税为税法领域所特有,或可为税法基本原则之一。 展开更多
关键词 实质课税 中立性原理 交易定性 反避税
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课税要件事实的认定与归属论
7
作者 张世明 《地方立法研究》 2024年第4期64-87,共24页
课税要件事实认定,无疑是税法学界长期以来备受关注却又研究薄弱的主题。税法学者和税收实务工作者,每每面临复杂疑难案件而茫然不知所措,甚至法院在司法裁判中为了避免对税法实体问题进行处理,而将税法程序瑕疵作为遁途。依据直接证明... 课税要件事实认定,无疑是税法学界长期以来备受关注却又研究薄弱的主题。税法学者和税收实务工作者,每每面临复杂疑难案件而茫然不知所措,甚至法院在司法裁判中为了避免对税法实体问题进行处理,而将税法程序瑕疵作为遁途。依据直接证明资料认定课税要件事实,应从主体资格的鉴察、税收客体有无的判断、疑似应税事实的辨识、复合交易的解析、名实的审核、归属关系的剖分、量化问题的厘定等七个方面展开。在具有中国本土特色的税法交易定性理论基础上发展出的课税要件事实归属理论,立足于类型学思维,表现出规范出发型的实践理性品性,并以模式化思维的理论图景为税收争议中主张责任和证明责任分配提供引导基准。 展开更多
关键词 课税要件事实 税法交易定性理论 事实归属理论
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