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关于数据的可税性研究 被引量：51
1
作者 傅靖 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第8期54-61,共8页
数据在经济活动中的地位越来越重要,能否对数据征税(即数据的可税性)的问题也开始逐步显现。本文从经济、法律、征管三个层面分析了可税性的标准以及数据的可税性。尽管数据满足可税性条件并且实际上已经开始征税,但我国数据产业的征税... 数据在经济活动中的地位越来越重要,能否对数据征税(即数据的可税性)的问题也开始逐步显现。本文从经济、法律、征管三个层面分析了可税性的标准以及数据的可税性。尽管数据满足可税性条件并且实际上已经开始征税,但我国数据产业的征税范围仍然偏窄,相关税收收入在规模、比重以及增速方面还有很大的提升空间。要在数字经济时代成为新的重要税源,数据课税还需要解决在理论、制度和管理方面存在的一些问题。 展开更多
关键词 数据 可税性 数字经济 纳税主体 数据交易
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试论纳税人诉讼制度 被引量：19
2
作者 李桂英 《哈尔滨学院学报》 2004年第1期75-79,共5页
本文认为纳税人诉讼中的“纳税人” ,包括纳税义务人以及与纳税义务人地位类似的代扣代缴义务人、负税人 ,我国应确立纳税人诉讼制度 。
关键词 纳税人 行政诉讼 税款 公共资金 诉讼制度 政务公开 起诉资格
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我国捐赠税收制度研究 被引量：22
3
作者 史正保 《兰州大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期82-90,共9页
我国现行税法关于捐赠税收制度还存在着一些缺陷和不足,严重影响了我国公益捐赠事业的发展。从我国关于捐赠的税收立法规定出发,分析了我国目前关于捐赠税收制度存在的问题,进而提出了完善捐赠税收制度的建议,以促进我国公益捐赠事业的... 我国现行税法关于捐赠税收制度还存在着一些缺陷和不足,严重影响了我国公益捐赠事业的发展。从我国关于捐赠的税收立法规定出发,分析了我国目前关于捐赠税收制度存在的问题,进而提出了完善捐赠税收制度的建议,以促进我国公益捐赠事业的发展。 展开更多
关键词 捐赠税收制度 纳税人 公益性捐赠 税收优惠制度
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内、外资企业所得税合并中的几个理论问题探讨 被引量：21
4
作者 王晓洁 周艳平 《经济与管理》 2005年第10期63-66,共4页
中国正经历着新一轮的税制改革,而内、外资企业所得税的合并成为人们关注的焦点问题。从纳税人、税率、税前扣除和税收优惠等几个基本理论问题的界定,分析内、外资企业所得税存在的差异以及合并中存在的问题,进而为内、外资企业所得税... 中国正经历着新一轮的税制改革,而内、外资企业所得税的合并成为人们关注的焦点问题。从纳税人、税率、税前扣除和税收优惠等几个基本理论问题的界定,分析内、外资企业所得税存在的差异以及合并中存在的问题,进而为内、外资企业所得税的合并提供一个理论框架。 展开更多
关键词 纳税人 税率 税前扣除 税收优惠
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税法解释中纳税人主义的证立——一个债法的分析框架 被引量：19
5
作者 叶金育 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2017年第4期110-121,共12页
税法解释实践中,时常面临"对国库有利"还是"对纳税人有利"的两难选择。基于财政需求,实践中多偏向"对国库有利"的方向进行解释。但作为一种类似于格式合同的非典型公法之债,解释机关更须遵循债之解释的... 税法解释实践中,时常面临"对国库有利"还是"对纳税人有利"的两难选择。基于财政需求,实践中多偏向"对国库有利"的方向进行解释。但作为一种类似于格式合同的非典型公法之债,解释机关更须遵循债之解释的普适性原理。故,当遇有税法不明或课税事实不明等情境,且存有两种以上的理解时,应该秉持"不利解释规则",做有利于规则接受者的解释,即奉行税法解释上的纳税人主义立场。尽管如此,对于纳税人主义在税法解释中的作用,仍应理性评估、客观对待。不能低估但也不宜过分高估;不能缺位行使,更不能越位适用。仅当对解释对象已经采用"通常理解规则"进行解释,且无法得出确切的解释结论时,方可启用纳税人主义。唯有如此,才有可能在不同解释方法而致的错乱纷杂的解释结果之间厘清头绪,找到各方均可接受的唯一正解。 展开更多
关键词 税法解释 纳税人主义 税收之债 格式合同 不利解释规则
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为纳税人服务的理论与实践 被引量：5
6
作者 石恩祥 《四川大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2003年第6期5-12,共8页
"为纳税人服务"问题的提出,是要表达政府与社会公众之间的一种新型关系,不是缩小政府服务的范围,而是从公共产品供需角度出发定位"为人民服务"。在现代市场经济确立的社会文化形态中,纳税人和社会公众对服务的满意... "为纳税人服务"问题的提出,是要表达政府与社会公众之间的一种新型关系,不是缩小政府服务的范围,而是从公共产品供需角度出发定位"为人民服务"。在现代市场经济确立的社会文化形态中,纳税人和社会公众对服务的满意度,必然成为对包括税务机关在内的政府部门行政管理的主要目标和评价标准。而税务机关提供公共产品和公共服务的特殊性,决定了税务机关在整个公共行政服务体系内的特殊作用,必须创新纳税服务机制、强化服务观念、打造服务人才、培育服务机制、优化服务方式、拓展服务领域和提高服务效率。 展开更多
关键词 纳税人 公共行政服务体系 公共管理 纳税服务机制
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我国纳税人权利的法律保障现状思考 被引量：10
7
作者 张喻忻 徐阳光 《行政与法》 2004年第6期60-62,共3页
纳税人权利是指依据税法学原理,结合宪法和税收法律、法规的规定,纳税人在税的开征、税的征管和税的支出等领域,在税务立法、税务执法、税务司法等阶段应当享有的实体权利和程序权利。这是本文作者在分析国内外学者的观点之后得出的定义... 纳税人权利是指依据税法学原理,结合宪法和税收法律、法规的规定,纳税人在税的开征、税的征管和税的支出等领域,在税务立法、税务执法、税务司法等阶段应当享有的实体权利和程序权利。这是本文作者在分析国内外学者的观点之后得出的定义,并据此对我国纳税人权利的法律保障现状作了评析,在肯定其进步与完善的同时,更着重分析了不足之处,提出了制度建设方面的具体建议。 展开更多
关键词 纳税人 权利 法律保障
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信息不对称、激励与税收征管 被引量：9
8
作者 杨得前 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2007年第2期71-75,共5页
税务机关与纳税人之间的信息不对称造成的影响:其一,造成了纳税人的逆向选择;其二,造成了税制的扭曲;其三,加大了税收的征收成本。应采取有力的政策措施减少纳税人与税务机关之间的信息不对称。在信息不对称条件下关联博弈和重复博弈可... 税务机关与纳税人之间的信息不对称造成的影响:其一,造成了纳税人的逆向选择;其二,造成了税制的扭曲;其三,加大了税收的征收成本。应采取有力的政策措施减少纳税人与税务机关之间的信息不对称。在信息不对称条件下关联博弈和重复博弈可以有效地激励纳税人诚实纳税。 展开更多
关键词 信息不对称 纳税人 税务机关 逆向选择
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税务公开语境下的纳税人信息保护 被引量：11
9
作者 李建人 《南开学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2012年第4期24-34,共11页
在税务公开语境下,纳税人信息是至少包含纳税人商业秘密、正常生产经营信息、个人隐私和负面信息等四类信息在内的私人物品。纳税人对其自身信息享有所有权,具体包含占有、使用、收益、处分四项权能。纳税人信息保护的立法和实践应当围... 在税务公开语境下,纳税人信息是至少包含纳税人商业秘密、正常生产经营信息、个人隐私和负面信息等四类信息在内的私人物品。纳税人对其自身信息享有所有权,具体包含占有、使用、收益、处分四项权能。纳税人信息保护的立法和实践应当围绕上述四项权能全面、均衡地展开。目前,税务机关偏重于维护纳税人涉税秘密信息的保密(即占有权能),而对纳税人针对自身信息的使用、收益、处分权能的维护则显得十分薄弱。改革现行纳税人信息保护立法的首要前提是,将纳税人信息权利定位为进取型的财产权,而不是防卫性的隐私权。 展开更多
关键词 税务公开 纳税人信息 纳税人信息保护
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论环境收入税 被引量：12
10
作者 李慧玲 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2007年第6期119-127,共9页
环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环... 环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环境收入税应以在我国境内从事生产、经营活动并取得销售(营业)收入的的单位和个人作为其纳税义务人,以应税收入为其计税依据,适用税率为比例税率。 展开更多
关键词 环境税 环境收入税 征税主体 纳税主体 课税客体 税率
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个人信息保护制度在税收领域的适用与完善——以《民法典》中的相关规定为切入点 被引量：13
11
作者 朱大旗 曹阳 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期13-19,共7页
随着时代发展和科技进步,包括纳税人涉税信息在内的个人信息的保护日益引发各界关注。《民法典》对个人信息的内涵、外延、权益属性、类型、处理方式、权益内容、相关主体保护义务等重要事项作了基础性规定,填补了国内相关领域立法的空... 随着时代发展和科技进步,包括纳税人涉税信息在内的个人信息的保护日益引发各界关注。《民法典》对个人信息的内涵、外延、权益属性、类型、处理方式、权益内容、相关主体保护义务等重要事项作了基础性规定,填补了国内相关领域立法的空白,并为完善纳税人涉税信息保护相关规定提供了绝佳契机。《民法典》中个人信息保护相关规定在税收领域的适用可体现在以下方面:明确纳税人涉税信息的内涵与外延,明确纳税人涉税信息对应权益的属性及差异化保护,明确税法中关于纳税人涉税信息规定应贯彻的原则理念,明确纳税人涉税信息对应权益的基本结构和具体内容,明确相应主体的信息安全保障与保密义务。对《民法典》对个人信息保护相关规定存在的缺失和模糊之处,应在纳税人涉税信息保护立法和法律适用中予以关注和完善,比如,化解现行涉税信息保护立法位阶低、存有歧义等问题,明确相关权益保护的统合协调指导机构和具体负责单位,解决涉税信息能否双向共享及二次共享等难题,完善对相关侵权行为的责任追究与救济机制等方面的规定。 展开更多
关键词 民法典 个人信息保护 涉税信息 纳税人
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国家、征税部门及纳税人的博弈分析 被引量：8
12
作者 廖楚晖 崔亚飞 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2005年第2期62-67,共6页
宪政税制是世界各国税收制度发展的趋势。在我国经济逐步纳入国际化和依法治国措施不断完善与推进的过程中,我国宪政税收制度的建设还很滞后。本文从国家、征税部门和纳税人三方博弈的角度阐述了我国宪政税制建设的可能路径选择。
关键词 部门 征税 税收制度 国税 税制建设 博弈分析 中国 宪政 国家 依法治国
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个人所得税纳税筹划的相关问题研究 被引量：12
13
作者 陈昌龙 《科技和产业》 2012年第9期140-143,155,共5页
纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反相关法律、法规的前提下,对涉税事务进行事先策划,达到少缴税和递延缴税的目的。随着经济的发展,个人所得税的纳税筹划也越来越多的受到人们的重视。本文从纳税人、计税依据、税率、优惠政策入... 纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反相关法律、法规的前提下,对涉税事务进行事先策划,达到少缴税和递延缴税的目的。随着经济的发展,个人所得税的纳税筹划也越来越多的受到人们的重视。本文从纳税人、计税依据、税率、优惠政策入手,探讨个人所得税纳税筹划的各种技巧。 展开更多
关键词 个人所得税 纳税筹划 纳税人 计税依据 税率 优惠政策
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营业税改征增值税对体育服务业的影响 被引量：8
14
作者 卿平 《中国体育科技》 CSSCI 北大核心 2016年第5期11-16,共6页
采用对比研究的方式,通过访谈、文献资料调研等方法首先进行关于营改增对体育服务业影响的文献综述,进而根据国家统计局关于体育产业的最新统计分类对体育服务业在营改增前涉及营业税应税项目及税率做了全面分析,并对体育服务业在营改... 采用对比研究的方式,通过访谈、文献资料调研等方法首先进行关于营改增对体育服务业影响的文献综述,进而根据国家统计局关于体育产业的最新统计分类对体育服务业在营改增前涉及营业税应税项目及税率做了全面分析,并对体育服务业在营改增前后进行了税目、税率及企业实际税负的对比研究。以四川省为例,综合分析了营改增政策自2013年8月以来对服务业的利好影响及不利影响。研究认为,随着2016年底建筑业、房地产、金融业及生活服务业纳入营改增试点行业,届时将基本实现增值税的全覆盖,体育服务业作为第三产业中的新兴产业,具有普通服务业的共性,也具有其产业独特性,必然受到此次改革的重要影响,政府层面的政策对接和企业层面的合作伙伴管理、经营策略更新、财务核算的规范化等措施是体育服务业应对营改增改革及取得更好发展的重要保证。 展开更多
关键词 营改增 体育服务业 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人
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日本家乡纳税制度及其对中国的启示 被引量：11
15
作者 常伟 马诗雨 《现代日本经济》 CSSCI 北大核心 2018年第4期15-22,共8页
日本于2008年开始实施家乡纳税制度,该项制度受到居民的广泛欢迎,并在缓解偏远地区财政困难、促进地方发展、改善当地居民生活、密切外出人员与家乡的感情以及赈灾救灾等方面发挥了积极作用。但家乡纳税制度也存在地方政府间的过度回礼... 日本于2008年开始实施家乡纳税制度,该项制度受到居民的广泛欢迎,并在缓解偏远地区财政困难、促进地方发展、改善当地居民生活、密切外出人员与家乡的感情以及赈灾救灾等方面发挥了积极作用。但家乡纳税制度也存在地方政府间的过度回礼竞争、回馈礼品带来的趋利效应、可能拉大居民间的福利差距等问题,并在一定程度上导致了大城市的财政减收。我国在缩小区域差距和实施乡村振兴过程中,在出台类似于家乡税的政策时,应注意政策设计,通过适当赠礼实现相关各方的激励兼容,充分认识并发挥乡情的功能,实施相关财政税收措施激励外出人员为家乡建设积极出资,注意解决发达地区和欠发达地区的利益冲突与协调问题。 展开更多
关键词 家乡纳税 纳税人 捐赠 区域差距 乡村振兴
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水资源税改革:试点文本评估与统一立法构想 被引量：11
16
作者 叶金育 张祥 《中国人口·资源与环境》 CSSCI CSCD 北大核心 2021年第8期121-136,共16页
该文系统地研究12份水资源税改革试点文本,既发现"以保护、节约与合理开发利用水资源为主导目的""以地表水和地下水为征税对象""以直接取用地表水、地下水的单位和个人为纳税人"和"以多元优惠和税... 该文系统地研究12份水资源税改革试点文本,既发现"以保护、节约与合理开发利用水资源为主导目的""以地表水和地下水为征税对象""以直接取用地表水、地下水的单位和个人为纳税人"和"以多元优惠和税收重课为税收特别措施"等共识,又找到水资源税"目的条款内容混乱和逻辑错位""征税对象争议与差异表达共存""纳税人表述模糊与自洽性不足"和"特别措施科学性与体系性欠缺"等不足。要想实现从改革试点到科学立法的转变,构造遵循水资源税的税理和法理,切合国情又符合我国税收立法传统和近期趋向的"水资源税法",则须恪守税收法定,立足水资源税改革试点共识与差异,遵循改革和立法的内在逻辑,坚持水资源税立法的"第三条道路",从而维护税收法定视域下整体应税资源的统一立法,又保持水资源课税的相对独立。由此,一方面应基于三层结构建构立法目的条款,立足二元格局构造基准税目条款,以征税对象为基准简约纳税人与税率,并构造免税、减税与税收重课并举措施;另一方面应制定专款专用条款,配置立体化的配套机制。 展开更多
关键词 水资源税 立法目的 征税对象 纳税人 税收特别措施
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论公共财政对我国税法理念的影响 被引量：4
17
作者 凌曼 《浙江工商大学学报》 2005年第1期69-76,共8页
公共财政理论的引入 ,引起我国财政体系的大变革。本文从税收基本理论的角度 ,探析了公共财政对中国税收的影响 ,尤其是对现代公共财政所带来的影响。公共财政理论使得我们对税收、税收法律关系、税权等都要作重新的审视 ,纳税人的地位... 公共财政理论的引入 ,引起我国财政体系的大变革。本文从税收基本理论的角度 ,探析了公共财政对中国税收的影响 ,尤其是对现代公共财政所带来的影响。公共财政理论使得我们对税收、税收法律关系、税权等都要作重新的审视 ,纳税人的地位从过去的义务本位已上升到了权利本位 ,纳税人的权利体系也因此而有了相应的改变。 展开更多
关键词 公共财政理论 中国 财政体系 税收法律关系 税法理念 税收立法权
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困境与出路:纳税人权利救济体系的完善 被引量：9
18
作者 刘楠楠 刘文慧 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期90-96,共7页
当前,我国税收征管实践中税务争议数量增多且日益复杂化,纳税人权利救济成为保障税务部门公正执法的重要路径。然而,我国纳税人权利救济体系仍存在诸多问题,导致纳税人行政复议权和行政诉讼权保障不充分。基于此,本文从三个视角进行了分... 当前,我国税收征管实践中税务争议数量增多且日益复杂化,纳税人权利救济成为保障税务部门公正执法的重要路径。然而,我国纳税人权利救济体系仍存在诸多问题,导致纳税人行政复议权和行政诉讼权保障不充分。基于此,本文从三个视角进行了分析:一是提出"清税前置"和"复议前置"规则下纳税人权利救济体系的维权阻碍及其成本,并基于"当事人主义"提出改革路径;二是基于审查范围和审查力度提出纳税人权利救济体系低效及其修正的逻辑机制;三是从审理机构设置与案件事实查明的难易程度等视角分析纳税人权利救济裁判结果的质量与公信力。 展开更多
关键词 纳税人 权利救济 行政复议 行政诉讼 复议前置
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税收遵从影响因素的实验分析 被引量：8
19
作者 童疆明 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2009年第2期81-87,共7页
税收不遵从问题是各国政府面临的一大难题,各国政府都力图从那些影响纳税人遵从决策的因素中找到有效的方法来提高税收遵从水平。运用实验的方法对纳税人税收遵从的主要影响因素进行分析表明:较高的税收检查概率、罚款率,纳税人从政府... 税收不遵从问题是各国政府面临的一大难题,各国政府都力图从那些影响纳税人遵从决策的因素中找到有效的方法来提高税收遵从水平。运用实验的方法对纳税人税收遵从的主要影响因素进行分析表明:较高的税收检查概率、罚款率,纳税人从政府获得较多的公共物品以及较低的"不存在第三方报告的收入"的比重,会导致纳税人税收遵从率较高;纳税人感到自己是不公平的受害者,税收遵从率较低;税率、纳税人收入水平及性别对税收遵从的影响是不确定的。应从树立现代税收意识、加强税收检查、提高税收执法质量等方面提高我国纳税人税收遵从水平。 展开更多
关键词 税收遵从 影响因素 纳税人
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偷税罪犯罪主体新探 被引量：6
20
作者 彭凤莲 余丽萍 《安徽师范大学学报（社会科学版）》 2001年第2期220-224,共5页
随着市场经济和刑法理论的发展，偷税罪的主体范围发生了变化：由纯粹自然人主体发展为自然人主体与单位主体皆可，并得到了刑事立法的认可。偷税罪主体应发展为一般主体，而不能再是学界通说所认为的特殊主体。而且，偷税罪主体只能是... 随着市场经济和刑法理论的发展，偷税罪的主体范围发生了变化：由纯粹自然人主体发展为自然人主体与单位主体皆可，并得到了刑事立法的认可。偷税罪主体应发展为一般主体，而不能再是学界通说所认为的特殊主体。而且，偷税罪主体只能是纳税人，扣缴义务人不能构成偷税罪主体。 展开更多
关键词 刑法 税收征管法 纳税人 扣缴义务人 偷税罪 犯罪主体 特殊主体
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