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我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析 被引量：117
1
作者 王亚芬 肖晓飞 高铁梅 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2007年第4期18-23,126,共7页
本文通过计算我国城镇居民税前收入、税后收入和税收收入的基尼系数,计算各个收入阶层的平均税率及建立计量经济模型等多角度分析了个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节作用。最后得出结论目前我国收入分配差距仍呈扩大趋势,但没达... 本文通过计算我国城镇居民税前收入、税后收入和税收收入的基尼系数,计算各个收入阶层的平均税率及建立计量经济模型等多角度分析了个人所得税对城镇居民收入分配差距的调节作用。最后得出结论目前我国收入分配差距仍呈扩大趋势,但没达到两极分化的程度,2002年以来个人所得税逐渐发挥对收入分配差距的调节作用。对高收入阶层课以重税,同时增加低收入阶层的可支配收入,是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施,税收政策和其他社会保障的收入分配政策相结合,可以对缩小收入分配差距,建立社会主义和谐社会起到更大的作用。 展开更多
关键词 收入分配差距 洛伦兹曲线 基尼系数 个人所得税
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个人所得税专项附加扣除对劳动收入的再分配效应测算 被引量：60
2
作者 刘蓉 寇璇 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2019年第5期39-51,共13页
我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)201... 我国于2019年1月1日起实施个人所得税专项附加扣除制度。本次个人所得税改革推出专项附加扣除制度,是我国税制改革历史上的重要里程碑,将对我国居民收入分配、税制结构调整以及经济格局产生深远影响。本文采用中国综合社会调查(CGSS)2015年的数据,通过微观模拟预估专项附加扣除制度改革前后家庭缴纳的个税差异,并在此基础上采用基尼系数、帕累托最优标准,测算和评价专项附加扣除制度对家庭劳动收入的再分配效应。研究发现,专项附加扣除制度尽管在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应,但社会的整体福利得到提升,收入分布更接近帕累托最优。 展开更多
关键词 个人所得税 专项附加扣除 再分配效应
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个人所得税改革方案及征管条件研究 被引量：40
3
作者 个人所得税改革方案及征管条件研究课题组 高培勇 +4 位作者 杨志强 王炜 石坚 张斌 蒋震 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第2期38-44,共7页
在推动个人所得税制由分类走向综合与分类相结合时,应坚持从高收入阶层入手,实施增量调节,按照短、中、长期"渐进式"推进税制改革,并相应推进税收征管改革,力求两者相互适应;应明确税制和征管问题的方位,精心设计个人所得税... 在推动个人所得税制由分类走向综合与分类相结合时,应坚持从高收入阶层入手,实施增量调节,按照短、中、长期"渐进式"推进税制改革,并相应推进税收征管改革,力求两者相互适应;应明确税制和征管问题的方位,精心设计个人所得税税制及征管改革的路径和方案,按照推进国家治理现代化的要求来推进这项改革。 展开更多
关键词 个人所得税 国家治理现代化 税制设计 征管模式
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综合分类个人所得税税率制度设计 被引量：38
4
作者 杨斌 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期30-37,共8页
中国目前的个人所得税税率制度存在类别过多、超额累进税率级次过多、级距过窄、最高边际税率较高且适用的应纳税所得额太小、基本税率线太短等问题,建议对周期性所得实行按年纳税、按月扣缴,以家庭为单位,综合计算收入和扣除,余额在成... 中国目前的个人所得税税率制度存在类别过多、超额累进税率级次过多、级距过窄、最高边际税率较高且适用的应纳税所得额太小、基本税率线太短等问题,建议对周期性所得实行按年纳税、按月扣缴,以家庭为单位,综合计算收入和扣除,余额在成年家庭成员间平均分配,按份适用10%-45%五级超额累进税率;对非周期性所得实行按次纳税,实际适用10%的比例税率。如此,对多数纳税人而言个人所得税是单一比例税,对高收入者而言个人所得税是综合所得税。 展开更多
关键词 个人所得税 税率 改革
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综合与分类相结合的个税改革:半二元模式的选择与征管 被引量：35
5
作者 李林木 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2012年第7期13-20,78,共9页
从国际上看,个人所得税制模式的演化主流不再是综合所得税制,而是综合与分类相结合的混合税制。这种混合税制主要包括半综合、半二元和二元税制三种类型,三者在公平与效率上各有长短。如果我国将要建立的综合分类税制既要注重收入分配... 从国际上看,个人所得税制模式的演化主流不再是综合所得税制,而是综合与分类相结合的混合税制。这种混合税制主要包括半综合、半二元和二元税制三种类型,三者在公平与效率上各有长短。如果我国将要建立的综合分类税制既要注重收入分配的公平,又要注重经济发展和税收管理的效率,那么大分类、小综合的半二元税制模式应当是较理想的选择。在税制设计上,可把目前的11类所得整合为三大类:劳动所得、资本所得和生产经营所得,分别适用不同税率和进行税前扣除。在征收管理上,这种税制模式便于继续实施以个人为纳税单位及代扣代缴、分期预缴和年度申报相结合的纳税方式,其中工薪所得宜实行累积扣缴法,使大部分纳税人在纳税年度结束后无需申报。这种相对简便的税制模式不仅适应了公平与效率兼顾的个税改革趋势,而且便于与现行分类税制衔接。 展开更多
关键词 个人所得税 半综合所得税 半二元所得税二元所得税
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我国个人所得税对收入分配的影响:不同来源数据与角度的考察 被引量：34
6
作者 李青 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2012年第5期37-44,共8页
本文以税前后收入份额差距、平均税率作为指标,分别从纳税人与收入的角度对2000-2009年间我国个人所得税的再分配效应与累进性进行了考察。基于公开统计数据的计算表明:就纳税人角度而言,个人所得税在收入分配方面发挥了明显的正效应,... 本文以税前后收入份额差距、平均税率作为指标,分别从纳税人与收入的角度对2000-2009年间我国个人所得税的再分配效应与累进性进行了考察。基于公开统计数据的计算表明:就纳税人角度而言,个人所得税在收入分配方面发挥了明显的正效应,而且还呈现出不断加强的累进性。基于学者王小鲁测算的数据所进行的计算则表明:个人所得税的再分配效应与累进性相对较弱,且从收入角度来看,个人所得税反而表现出累退性。有关结论的差异提示,改善征管与统计状况是转向分类综合模式个税,加强个税再分配功能的必要条件。 展开更多
关键词 个人所得税 收入分配 再分配效应 累进性
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对个人所得税再分配职能的思考 被引量：30
7
作者 黄凤羽 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2010年第9期14-18,共5页
本文分析了当前我国个人所得税再分配职能具有的局限性,提出将高收入者作为个人所得税调控重点的现实性。为强化个人所得税再分配调控职能,还应建立以分类扣缴为基础的综合所得税制,建立鼓励和督促个人申报的税收制度,并优化费用扣除标准。
关键词 个人所得税 收入分配 再分配
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规范财富积累机制:现状、途径与对策 被引量：29
8
作者 岳希明 胡一凡 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第1期10-22,共13页
党的二十大报告首次提出“规范财富积累机制”的要求,为此需要对我国财富积累的现状、途径和问题进行深入的探讨。我国居民财富积累具有时间短、财富增长迅速、财富集中度高、实物资产占比过高等特点。在财富积累途径上,创立公司和工资... 党的二十大报告首次提出“规范财富积累机制”的要求,为此需要对我国财富积累的现状、途径和问题进行深入的探讨。我国居民财富积累具有时间短、财富增长迅速、财富集中度高、实物资产占比过高等特点。在财富积累途径上,创立公司和工资等劳动收入是财富积累的两个主要渠道,财富转移和继承在当前的财富积累中尚不重要,但未来将变得越来越重要。面对短时间内出现的财富急剧集中现象,我国需要通过深化个人所得税改革、加强薪酬管理调节高收入人口收入,建立和完善我国财产税体系,适时开征遗产税和赠与税等财税政策加以应对。但需要注意的是,依靠创立公司等的财富积累方式是健康的,应当得到支持、鼓励和保护,对其采取任何形式的调节措施,应做到有理有据和依法行事。 展开更多
关键词 财富积累 共同富裕 财产税 个人所得税
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个人所得税作为财产权限制——基于基本权利教义学的初步考察 被引量：30
9
作者 张翔 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2013年第9期63-70,157,共9页
传统上,个人所得税被认为与财产权保障无关。但在财产权的保护范围从"物"向"财产利益"、从"存续保障"向"价值保障"扩张后,所得税开始被纳入财产权的问题视野。个人所得税应被界定为财产权所应... 传统上,个人所得税被认为与财产权保障无关。但在财产权的保护范围从"物"向"财产利益"、从"存续保障"向"价值保障"扩张后,所得税开始被纳入财产权的问题视野。个人所得税应被界定为财产权所应承担的社会义务,而非对财产的征收。征收个人所得税,应当作为对财产权的限制而接受合宪性审查。宪法上的比例原则、本质内容保障与税法上的量能课税、半数原则等有学理上沟通的必要。 展开更多
关键词 个人所得税 财产权的社会义务 比例原则 本质内容保障 量能课税 半数原则
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我国个人所得税税负归宿与劳动力供给的研究 被引量：24
10
作者 于洪 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期50-59,共10页
在现代税制中,个人所得税的税负归宿问题是生产要素课税体系税负归宿研究中的重点。文章在调查问卷的基础上,通过Logit统计回归方法,从不同的社会学变量角度对我国劳动力供给弹性现状进行了实证分析,从而对个人所得税税负的总体以及社... 在现代税制中,个人所得税的税负归宿问题是生产要素课税体系税负归宿研究中的重点。文章在调查问卷的基础上,通过Logit统计回归方法,从不同的社会学变量角度对我国劳动力供给弹性现状进行了实证分析,从而对个人所得税税负的总体以及社会学归宿状况加以阐述,以期为相应政策的制定提供重要参考。 展开更多
关键词 个人所得税 税负归宿 劳动力供给
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家庭课税——我国个人所得税课税单位的另一种选择 被引量：23
11
作者 赵惠敏 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2004年第6期58-60,共3页
一国政府可以推行以个人为基础的税收制度,也可以推行以家庭为基础的联合课税制。不同的税收制度会产生不同的公平与效率结果,这也是从课税单位选择角度考察的家庭经济学的一个方面。我国必须从实际出发,在追求公平与效率的最大化目标... 一国政府可以推行以个人为基础的税收制度,也可以推行以家庭为基础的联合课税制。不同的税收制度会产生不同的公平与效率结果,这也是从课税单位选择角度考察的家庭经济学的一个方面。我国必须从实际出发,在追求公平与效率的最大化目标中选择家庭课税与个人申报纳税并存的纳税单位模式。 展开更多
关键词 个人所得税 税负公平 中国 联合课税制 家庭经济学 税收征管
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中国个人所得税改革应注重三大关系的协调 被引量：25
12
作者 黄凤羽 韩国英 辛宇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第11期29-37,共9页
新时代下,我国个人所得税改革的进一步推动仍然面临着筹资职能与再分配职能、劳动所得税负与资本所得税负、税收制度与征管体系之间关系的协调问题。本文以协调这三大关系为切入点,从理论政策及征管实践等层面,分析探讨了完善个人所得... 新时代下,我国个人所得税改革的进一步推动仍然面临着筹资职能与再分配职能、劳动所得税负与资本所得税负、税收制度与征管体系之间关系的协调问题。本文以协调这三大关系为切入点,从理论政策及征管实践等层面,分析探讨了完善个人所得税制度的改革方向。 展开更多
关键词 个人所得税 税收制度 筹资 再分配 税负 征管体系
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数字经济与财政分权:内在机制与实证检验 被引量：25
13
作者 张红伟 王莉莉 陈小辉 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2021年第7期76-93,共18页
本文在理论分析的基础上,基于测算的2012—2018年省级数字经济发展水平指数,采用时间和个体双向固定效应模型,研究中国数字经济对财政分权的影响及其内在机制。研究结果表明,数字经济发展显著强化财政分权,即数字经济发展水平越高,财政... 本文在理论分析的基础上,基于测算的2012—2018年省级数字经济发展水平指数,采用时间和个体双向固定效应模型,研究中国数字经济对财政分权的影响及其内在机制。研究结果表明,数字经济发展显著强化财政分权,即数字经济发展水平越高,财政分权程度越高;其机制在于数字经济发展分别通过扩大增值税规模、增加个人所得税规模和提升经济开放水平,从而强化财政分权。进一步研究表明,数字经济发展对财政分权的强化程度存在区域异质性,即东部地区强化程度最大,中部地区次之,而西部地区不显著。 展开更多
关键词 数字经济 财政分权 增值税 个人所得税 经济开放
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公平视角下我国新一轮个人所得税改革评价 被引量：23
14
作者 费茂清 杨昭 周克清 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2020年第7期66-78,共13页
基于平等主义和马克思主义的公平观,本文指出公平应包括机会公平和结果公平两大维度。公平视角下个人所得税也应该致力于对机会公平的维护和对收入再分配结果公平的正向调节。为分析2018年个税改革的公平效应,本文采用中国家庭金融调查... 基于平等主义和马克思主义的公平观,本文指出公平应包括机会公平和结果公平两大维度。公平视角下个人所得税也应该致力于对机会公平的维护和对收入再分配结果公平的正向调节。为分析2018年个税改革的公平效应,本文采用中国家庭金融调查与研究中心的微观调研数据(CHFS2017),通过微观模拟的方式进行了测度。结果表明,新一轮个税改革弱化了个税的再分配效应,这是由于免征额的提高在增进个税累进性的同时减弱了个税的平均税率。但是,从机会公平的角度来看,免征额的提高和专项附加扣除的引入强化了个人所得税对机会公平的维护。因此,应该更加理性地看待我国个人所得税的公平效应,在此基础上可对我国个人所得税制度进行进一步完善。 展开更多
关键词 个人所得税 机会公平 结果公平
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个人所得税税前扣除的基本逻辑:中美比较分析 被引量：21
15
作者 马珺 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第9期20-28,共9页
本文聚焦于2018年中国个人所得税改革中备受关注的个人所得税税前扣除问题,首先基于美国联邦个人所得税税前扣除的实践,介绍了其三阶段扣除的基本逻辑;进而就中美个人所得税税前扣除项目的性质和税前扣除的逻辑进行对比研究;在上述分析... 本文聚焦于2018年中国个人所得税改革中备受关注的个人所得税税前扣除问题,首先基于美国联邦个人所得税税前扣除的实践,介绍了其三阶段扣除的基本逻辑;进而就中美个人所得税税前扣除项目的性质和税前扣除的逻辑进行对比研究;在上述分析的基础上,提出进一步完善中国个人所得税税前扣除的若干建议。 展开更多
关键词 个人所得税 税前扣除 中美比较
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个人所得税的收入再分配效应研究——基于1995-2011年中国城镇居民调查数据 被引量：20
16
作者 何辉 李玲 张清 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第2期36-43,共8页
本文选择平均税率累进性和税前税后基尼系数作为衡量指标,利用城镇居民调查数据,从结构与整体视角论证了个人所得税的收入再分配效应。通过实证分析发现:个人所得税的平均税率具有累进性,具有调节居民收入差距作用;个人所得税的税后基... 本文选择平均税率累进性和税前税后基尼系数作为衡量指标,利用城镇居民调查数据,从结构与整体视角论证了个人所得税的收入再分配效应。通过实证分析发现:个人所得税的平均税率具有累进性,具有调节居民收入差距作用;个人所得税的税后基尼系数比其税前基尼系数小,具有收入再分配正效应,而且不同时期的效应存在着差异。 展开更多
关键词 个人所得税 税负累进性 基尼系数 收入再分配
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论中国式个人所得税征管模式 被引量：18
17
作者 杨斌 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第2期30-38,共9页
本文首先通过对比分析个人所得税基本征收方法的利弊得失,对个人所得税征管模式的基本要素进行理论梳理;其次阐述申报加稽查的征管模式内在缺陷和在中国的不可行性;最后以最小的遵从成本和征收成本为目标,提出中国特色个人所得税征管模... 本文首先通过对比分析个人所得税基本征收方法的利弊得失,对个人所得税征管模式的基本要素进行理论梳理;其次阐述申报加稽查的征管模式内在缺陷和在中国的不可行性;最后以最小的遵从成本和征收成本为目标,提出中国特色个人所得税征管模式架构。具体是:在简化税制、实行10%的基本税率的前提下,实行分类源泉扣缴为主、综合申报和测定法为辅,常规征收方式和简易征收方式并存,将个人所得税作为社会保险基金和扶贫基金收入来源,直接取之于民用之于民,同时让个人所得税征收与个人社会保险利益、名誉级别挂钩,再辅以针对逃税的信用处罚措施,用尽可能小的税收成本,达到高的遵从程度,形成中国特色个人所得税征管模式。 展开更多
关键词 个人所得税 征管模式 税制改革 税收成本 税收遵从
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分类综合个人所得税制改革效应的测算研究——基于2018年个税改革方案 被引量：19
18
作者 黄晓虹 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2019年第9期111-118,共8页
中国新个税法的提出让个税制度向分类综合所得税制迈出了实际一步。文章以新个税法方案为依据,利用中国微观家庭调查数据,从居民、家庭及省级的微宏观视角分别测算新个税法在纳税基本情况及收入不平等的效应。结果认为,分类综合所得税... 中国新个税法的提出让个税制度向分类综合所得税制迈出了实际一步。文章以新个税法方案为依据,利用中国微观家庭调查数据,从居民、家庭及省级的微宏观视角分别测算新个税法在纳税基本情况及收入不平等的效应。结果认为,分类综合所得税制可减轻平均税负,税制累进性有所提高,但仍未能有效缓解收入差距。进一步分析得到,分类综合所得税制下,免征额越高,收入调节效应越差;拉大税级距比起更高的免征额体现出更为有效的收入调节效应;以家庭为计税单位也相对较有利于调节收入差距。下一步的税制改善,是否提高免征额并非重点,而应侧重征税单位以及税制的税率、税级距的整体规划。 展开更多
关键词 个人所得税 免征额 税负 不平等测度
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美国联邦个人所得税:分析、借鉴与思考 被引量：18
19
作者 梁季 《河北大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2019年第1期40-49,共10页
个人所得税是重要的直接税,目前中国个人所得税收入占比低,制度尚不完善。中国个人所得税综合与分类相结合改革迈出重要一步,自2019年1月1日起对工资薪金所得等4项所得实施综合纳税,但这仅是第一步,未来改革任务仍然艰巨,诸多相关议题... 个人所得税是重要的直接税,目前中国个人所得税收入占比低,制度尚不完善。中国个人所得税综合与分类相结合改革迈出重要一步,自2019年1月1日起对工资薪金所得等4项所得实施综合纳税,但这仅是第一步,未来改革任务仍然艰巨,诸多相关议题亟待深入研究。美国个人所得税征收历史长,制度完善,有诸多可借鉴之处。研究发现,美国联邦个人所得税地位重要,实现了筹集财政收入和调节收入分配的双目标;个税"起征点"低,与美国贫困线相当;美国个税覆盖面广,涵盖工资薪金等各类所得,且2/3的国民参与个人所得税的申报纳税。这为中国个税未来改革提供了有益的借鉴和参考。 展开更多
关键词 个人所得税 税基 个人扣除 有效税率 预缴率
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个人所得税一般反避税规则研究 被引量：17
20
作者 欧阳天健 《法律科学（西北政法大学学报）》 CSSCI 北大核心 2020年第5期150-158,共9页
最新修订的《个人所得税法》新增了一般反避税规则,这既是防止税基侵蚀的实践所需,也是实现税收公平的理论吁求。一般反避税规则制度设计的关键点在于其核心判断标准,现有立法采用了主观标准即合理商业目的标准,这一从《企业所得税法》... 最新修订的《个人所得税法》新增了一般反避税规则,这既是防止税基侵蚀的实践所需,也是实现税收公平的理论吁求。一般反避税规则制度设计的关键点在于其核心判断标准,现有立法采用了主观标准即合理商业目的标准,这一从《企业所得税法》平移而来的规则并不完全契合于个人所得税。个人所得与企业所得虽均具有"所得"之名,但二者在税法上的意涵却迥然不同。这一规则在个人所得税领域的实际可操作性也较差。由于《个人所得税法实施条例》的正式文本中删去了其草案中细化一般反避税规则的有关条文,导致该规则面临着空洞化的窘境。出于法的安定性考量,在现阶段应及时通过具体规程的设计细化合理商业目的标准,将其从国库主义的立场上矫正过来,并在未来适当的时机推动经济实质规则也就是一般反避税认定的客观标准介入。同时完善程序性规定,合理分配举证责任、建立完备的预先裁定机制,并注重反避税过程中的信息申报问题,真正落实立法目的。 展开更多
关键词 个人所得税 一般反避税规则 经济实质原则 利益平衡
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