税的宪政思考与纳税人权利的保障 被引量：9

1

作者 刘丽 《湘潭大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2006年第2期80-84,共5页

无论是征税权的扩张还是用税权的滥用,都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此,必须转型税法研究的传统范式,以宪政的视野和高度,实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归,处理好税权和财产权的法律关系,从而通过税及税权的... 无论是征税权的扩张还是用税权的滥用,都表明我国税权控制与改革的必要性与紧迫性。为此,必须转型税法研究的传统范式,以宪政的视野和高度,实现税之内涵在宪法层面上的重新界定与回归,处理好税权和财产权的法律关系,从而通过税及税权的规范化有效地保障纳税人的合法权益。 展开更多

关键词 税 纳税人权利 宪政

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论纳税人权利扩展及其在我国的实现 被引量：7

2

作者 朱为群 许建标 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2009年第11期13-18,共6页

探讨纳税人权利扩展的主要意图是希望借助纳税人这一特殊身份在税收领域相关权利的实现,以推动整个国家法治建设和公民权利的实现。纳税人权利不仅局限于税收的征纳阶段,还必须扩展到税收立法和税款使用阶段。纳税人扩展权利仅限于实质... 探讨纳税人权利扩展的主要意图是希望借助纳税人这一特殊身份在税收领域相关权利的实现,以推动整个国家法治建设和公民权利的实现。纳税人权利不仅局限于税收的征纳阶段,还必须扩展到税收立法和税款使用阶段。纳税人扩展权利仅限于实质纳税人,是我国公民权利实现的一条有效途径。纳税人扩展权利至少应该包括知情权、参与权、同意权和监督权四项。要通过税收理论的创新、广泛而有效的宣传、税收的透明化、相关法律的明确规定、试行纳税人公益诉讼制度和强化人大的监督职能等措施来推进我国纳税人扩展权利的实现。 展开更多

关键词 纳税人权利 纳税人扩展权利 税收立法 税款使用

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论纳税人对免费公共产品的权利 被引量：4

3

作者 翟继光 《时代法学》 2006年第1期32-36,共5页

免费公共产品,是纳税人可以不支付任何费用而享受的公共产品。免费公共产品的获得是免费的,其消费具有非排他性,必须通过税收和预算来提供。纳税人相互之间对免费公共产品享有免费使用权、先占使用权、平等使用权和重大利益优先权。纳... 免费公共产品,是纳税人可以不支付任何费用而享受的公共产品。免费公共产品的获得是免费的,其消费具有非排他性,必须通过税收和预算来提供。纳税人相互之间对免费公共产品享有免费使用权、先占使用权、平等使用权和重大利益优先权。纳税人相对于政府对免费公共产品享有免费享用、足量享用和损害赔偿权。我国相关制度比较缺乏,应当予以完善。 展开更多

关键词 公共产品 免费 纳税人权利

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我国税务行政救济制度的完善建议——兼评《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》有关规则 被引量：5

4

作者 敖玉芳 李刚 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2017年第4期74-78,共5页

我国税务行政救济制度在对纳税人诉权的保护、举证责任、调解与和解、税务行政复议机构和税务行政诉讼审理机构设置等方面存在不足之处,客观上阻碍了对纳税人权利的保护。"十三五"期间,结合新修订的《行政诉讼法》和即将修订... 我国税务行政救济制度在对纳税人诉权的保护、举证责任、调解与和解、税务行政复议机构和税务行政诉讼审理机构设置等方面存在不足之处,客观上阻碍了对纳税人权利的保护。"十三五"期间,结合新修订的《行政诉讼法》和即将修订的《税收征收管理法》,借鉴先进国家的立法经验完善相关制度,有利于及时有效地保障和救济纳税人受到侵害的权利,以贯彻落实税法中的纳税人保护理念。 展开更多

关键词 税务行政复议 税务行政诉讼 纳税人权利 权利救济

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论纳税人权利及其保护 被引量：1

5

作者 王霞 刘思萱 《湘潭大学社会科学学报》 2003年第B05期124-126,共3页

本文突破传统税收法律对纳税人权利的界定 ,提出纳税人基于其纳税义务的履行 ,应当对等地享有参与权、知情权、监督权、获得救济权等基本的税收权利 ;保护纳税人权利符合权利、义务一致的现代法治精神 ,能够提高纳税人的纳税意识 ,也是... 本文突破传统税收法律对纳税人权利的界定 ,提出纳税人基于其纳税义务的履行 ,应当对等地享有参与权、知情权、监督权、获得救济权等基本的税收权利 ;保护纳税人权利符合权利、义务一致的现代法治精神 ,能够提高纳税人的纳税意识 ,也是“公共财政”的必然要求 ;建立税收听证制度、税务帮助制度 ,改革户籍制度 ,实现有效的权利救济方式是保护纳税人权利的具体措施。 展开更多

关键词 税收法律 纳税人权利 纳税义务 税务帮助制度 税收听证制度 中国

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对纳税人权利实现的历史反思 被引量：1

6

作者 陆宁 《云南财贸学院学报》 2002年第4期85-87,共3页

以“路径依赖”说为出发点 ,着重分析传统文化对纳税人权利实现产生的负面影响 ,探讨原因 ,以便从根本上解决问题。

关键词 纳税人权利 传统文化 税收法律体系 中国 税收征管法

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纳税人返还请求权研究 被引量：1

7

作者 刘树艺 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2010年第5期84-88,共5页

纳税人在履行纳税义务的同时,应该享有一定的权利,包括知情权、要求保密权等。当纳税人没有法律原因而履行了缴纳税款的义务,或者纳税人缴纳税款时尚有法律原因存在,但在缴纳后该法律原因消灭,纳税人就应该享有可以请求将已缴税款予以... 纳税人在履行纳税义务的同时,应该享有一定的权利,包括知情权、要求保密权等。当纳税人没有法律原因而履行了缴纳税款的义务,或者纳税人缴纳税款时尚有法律原因存在,但在缴纳后该法律原因消灭,纳税人就应该享有可以请求将已缴税款予以返还的权利,这就是纳税人的返还请求权。无论在公法还是在私法上,没有法律原因或约定原因而为给付,都在给付人与接受人之间形成了不当的财产转移,为了维持公平,法律应该予以调整。 展开更多

关键词 纳税人 纳税人权利 返还请求权

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试论纳税人权利

8

作者 刘易 金玉萍 《金陵科技学院学报（社会科学版）》 2006年第3期35-38,共4页

税法必须以尊重和保障纳税人权利为其内在的精神。纳税人权利不仅仅是相对于征税机关的权利;纳税人权利除程序上的权利外,没有终止时间表,它直至法律关系主体资格消灭;纳税人权利和国家承担的义务不存在经济量上的对价性。“依法治税”... 税法必须以尊重和保障纳税人权利为其内在的精神。纳税人权利不仅仅是相对于征税机关的权利;纳税人权利除程序上的权利外,没有终止时间表,它直至法律关系主体资格消灭;纳税人权利和国家承担的义务不存在经济量上的对价性。“依法治税”口号、传统“税收”概念影响了纳税人权利的构建。在经济建设飞速发展的今天,由于制度上的纳税人权利全面性不够,政府权力的有限性受到挑战,急需在宪法性规范中,明确提出国家征税的目的和税收法定原则,确认和落实纳税人权利。 展开更多

关键词 纳税人权利 税法 法治 宪法

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我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

9

作者 李长健 徐海萍 朱彦飞 《广西政法管理干部学院学报》 2008年第3期43-47,共5页

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强... 在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。 展开更多

关键词 税收支出 纳税人权利 立法保护 司法保护 自我保护

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大数据背景下我国纳税人信息权的法律保护研究 被引量：20

10

作者 朱大旗 曹阳 《中国人民大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第6期118-130,共13页

随着纳税人信息权及其法律保护日益引发各界关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清。纳税人信息权法律保护,不但得到大数据背景下税收治理信息化实践需要的有力支持,而且也与纳税人权利保护思潮、个人信息权/企业数据权益保护立法潮流叠... 随着纳税人信息权及其法律保护日益引发各界关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清。纳税人信息权法律保护,不但得到大数据背景下税收治理信息化实践需要的有力支持,而且也与纳税人权利保护思潮、个人信息权/企业数据权益保护立法潮流叠相促进。考察我国对纳税人信息权法律保护的历程及现状,不难发现,我国在对纳税人信息权实施法律保护过程中,仍存在相关立法位阶不高、抵牾冲突规定较多、责任追究薄弱、救济途径和衔接机制不畅、涉税信息处理与分层保护规定存在空白瑕疵等问题。对此,有必要从立法、税务执法及司法、纳税人等维度对我国纳税人信息权的法律保护加以进一步完善,以确保纳税人信息权法律保护的顺利实现。 展开更多

关键词 大数据 纳税人信息权 法律保护

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纳税人权利保障问题的法律探讨 被引量：8

11

作者 张琪 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2005年第6期20-23,共4页

纳税服务是实现税收征管活动的一项重要措施,而纳税人权利的保障在纳税服务中又起着核心作用。现实中纳税人权利的保障存在一定的障碍,应依法确立纳税人权利保障的体系,从根本上提高纳税服务。

关键词 权利保障 法律探讨 纳税人权利 纳税服务 重要措施 税收征管 核心作用 活动 依法

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发达国家纳税人权利保护官制度及其借鉴 被引量：5

12

作者 戴芳 《涉外税务》 北大核心 2012年第7期37-40,共4页

国外实施多年的纳税人权利保护官制度不仅有效地保护了纳税人权益,而且提升了征管效率,稳定了国家税源。本文以美国、加拿大、韩国的纳税人权利保护官制度为借鉴,提出了我国建立纳税人权利保护中心的设想。

关键词 纳税人权利 纳税人保护 税收

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纳税人权利保护:税法本质公平的实现途径 被引量：4

13

作者 杨杨 杜剑 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2009年第6期66-71,共6页

税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系... 税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系、完善纳税人权利司法保护,以及完善纳税人权利自我保护等内容。 展开更多

关键词 税法本质公平 纳税人权利保护 实现路径

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刍议税收情报交换制度中纳税人权利保护和救济机制的完善 被引量：5

14

作者 陈红彦 张耀斌 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2015年第8期24-28,共5页

我国的税收情报交换制度在保护纳税人权利方面存在明显不足:由于"商业秘密"和"隐私"等概念的模糊性,加之纳税人主张权利的路径不清晰,主张权利的规范性文件法律位阶较低,导致纳税人很难实际对权利进行救济。为此,... 我国的税收情报交换制度在保护纳税人权利方面存在明显不足:由于"商业秘密"和"隐私"等概念的模糊性,加之纳税人主张权利的路径不清晰,主张权利的规范性文件法律位阶较低,导致纳税人很难实际对权利进行救济。为此,应通过在《税收征管法》中新增条款或者制定具有法律层级的《国际税收合作施行法》,明确引入纳税人的知情权、纳税人的行政复议和行政诉讼权、争议期间暂停税收公权力的权利以及国家赔偿权,加强对纳税人权利的保护和救济。 展开更多

关键词 税收情报交换 纳税人权利 救济机制

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论我国纳税人程序性权利的立法完善

15

作者 林翔 《芜湖职业技术学院学报》 2017年第3期28-30,共3页

税法对于纳税人知情权的保障主要依赖于对税务机关的义务性规定,并且义务性规定的范式只有"行为模式"而没有"法律后果";纳税人保密权权益不仅包括人身利益也包括财产利益,但现行税法对纳税人保密权的财产利益并未... 税法对于纳税人知情权的保障主要依赖于对税务机关的义务性规定,并且义务性规定的范式只有"行为模式"而没有"法律后果";纳税人保密权权益不仅包括人身利益也包括财产利益,但现行税法对纳税人保密权的财产利益并未加以保护;纳税人救济权还被套上"双重前置"的桎梏。程序与权利并重,纳税人程序性权利对于保障纳税人权益有着极其重要的作用。我国税法应当加强对纳税人程序性权利的保护力度,完善法律规则范式、纳入财产权益保护并且脱离"双重前置"的桎梏。 展开更多

关键词 税收征收管理法 纳税人知情权 纳税人隐私权 纳税人救济权.

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税收法定原则的制度逻辑及其中国实践 被引量：2

16

作者 王桦宇 《荆楚法学》 2022年第6期78-88,共11页

税收法定原则是税法领域的基础性和基石性原则,也是中国宪法上财产权保障原则在税收领域的具体体现,更是国家民主政治建设的突破口和着力点。在中国语境下落实税收法定原则,需要深入推动民主科学的税收立法和严格规范的税收执法,还需要... 税收法定原则是税法领域的基础性和基石性原则,也是中国宪法上财产权保障原则在税收领域的具体体现,更是国家民主政治建设的突破口和着力点。在中国语境下落实税收法定原则,需要深入推动民主科学的税收立法和严格规范的税收执法,还需要重点推动和保障税收领域的司法专业化建设,形成具有公正性、妥适性和能有效指导实践的特色判例和司法解释制度。在新时期,落实税收法定原则对中国民众纳税人观念的普及亦会促进全民税收遵从和守法理念的形成,而政府税收调控相机决策权之正当程序约束给税收法定原则带来新的内涵。将税收法定原则全面、完整地贯彻于立法、执法、司法、守法的全过程,是新时代重塑税收法治秩序和提升国家法治治理效能的客观要求。 展开更多

关键词 税收法定原则 民主政治 税收司法 纳税人权利保护 治理效能

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论纳税人的知情权

17

作者 艾尔肯 徐立 《大连民族学院学报》 CAS 2012年第2期171-175,共5页

纳税人的知情权是指纳税人有了解税制的运行状况、税款的用途及对与其纳税有关的各种信息或资料提出质询的权利;纳税人在行使知情权这一宪法性权利时不能侵害其他主体的民商权利;纳税人的知情权包括对税收立法的知情权、征税管理的知情... 纳税人的知情权是指纳税人有了解税制的运行状况、税款的用途及对与其纳税有关的各种信息或资料提出质询的权利;纳税人在行使知情权这一宪法性权利时不能侵害其他主体的民商权利;纳税人的知情权包括对税收立法的知情权、征税管理的知情权、税款使用的知情权、税收程序知情权及请求救济知情权等;对纳税人知情权的保护包括完善相关立法、强化税务人员的法律责任、健全税收司法制度、树立对税收的自我保护意识等方面;只有全面保护纳税人的知情权,才能切实贯彻"税收中性"原则;这对依法保障纳税人的合法权益,促进税收法治建设具有重要意义。 展开更多

关键词 纳税人的知情权 合法权益 纳税人诉讼制度

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纳税人知情权立法的完善

18

作者 刘嘉 刘为民 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2011年第2期100-107,共8页

纳税人知情权作为宪法意义上公民知情权的具体实现途径和重要方式,应当在税收征管程序中详细规定,这也符合世界各国税收征管立法惯例。我国当前《税收征管法》对纳税人知情权的规定过于抽象,缺乏实践操作性。对我国纳税人知情权的立法完... 纳税人知情权作为宪法意义上公民知情权的具体实现途径和重要方式,应当在税收征管程序中详细规定,这也符合世界各国税收征管立法惯例。我国当前《税收征管法》对纳税人知情权的规定过于抽象,缺乏实践操作性。对我国纳税人知情权的立法完善,需要结合国务院《中华人民共和国政府信息公开条例》及相关规定,并参考其他国家和地区相关立法,在纳税人申请信息公开程序、税收征管程序事先公告程序、纳税人信息提供异议程序、纳税人知情权救济程序等方面予以立法完善。 展开更多

关键词 知情权 纳税人知情权 税务信息公开

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解析《多边税收行政互助公约》的新发展

19

作者 崔晓静 王敬 《涉外税务》 北大核心 2012年第7期45-49,共5页

应G20伦敦峰会的呼吁,经济合作与发展组织和欧洲委员会于2010年对《多边税收行政互助公约》(以下简称《公约》)进行了修订。本文对修订后的《公约》进行了介绍,并分析了其最新发展情况。

关键词 《多边税收行政互助公约》 国际税收透明度 纳税人权利税收情报交换

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宪政:现代税制之纲 被引量：9

20

作者 李炜光 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2005年第1期3-13,共11页

宪法是税收法律之源 ,是反映人民共同意志的民主立法 ,也是保障纳税人利益不受侵犯的自由之法 ,宪政的基本精神和基本制度构架是决定我国未来税制改革方向的根本性因素 ;宪法所伸张的正义、平等、人权等价值观 ,在各种税收专门法中必须... 宪法是税收法律之源 ,是反映人民共同意志的民主立法 ,也是保障纳税人利益不受侵犯的自由之法 ,宪政的基本精神和基本制度构架是决定我国未来税制改革方向的根本性因素 ;宪法所伸张的正义、平等、人权等价值观 ,在各种税收专门法中必须得到充分和准确的体现。确立保障生存权、有支付能力、公平税负、量力负担和便利等符合宪法原理的税收原则或总政策 ,是现代法治社会的基本要求和特征。现代税收应是从纳税者的权利与义务相统一的角度构造的概念 ,即作为法律上的权利与义务主体的纳税人 ,以履行纳税义务作为享有宪法规定的各项权利为前提 ,依照遵从宪法所制定的税收法律为依据 ,承担物质性的给付义务 ,从而使国家得以具备满足公民对公共服务需要的能力的活动。 展开更多

关键词 宪政 宪法 现代税收 纳税人权利

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