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房产税改革再思考 被引量：71
1
作者 谷成 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2011年第4期91-97,共7页
上海市和重庆市房产税改革试点反映了地方政府取得公共收入的诉求。但是,试点方案中房产税的性质未尽明确,税制设计与实现完善税制、稳定房价、调节收入分配以及引导住房消费等政策目标存在一定程度的偏离。此外,对个人住房征收房产税... 上海市和重庆市房产税改革试点反映了地方政府取得公共收入的诉求。但是,试点方案中房产税的性质未尽明确,税制设计与实现完善税制、稳定房价、调节收入分配以及引导住房消费等政策目标存在一定程度的偏离。此外,对个人住房征收房产税与现行房产税的法律依据并不一致,易于引起纳税人对房产税法律规范性的质疑,导致税收不遵从行为的发生。对于我国而言,房产税改革应当在规范和整合房地产租、税、费体系和逐步完善税收征管环境的基础上按照税收公共化的要求稳步推进,避免改革引起的社会成本抵消相对有限的税收收入所带来的财政损失。 展开更多
关键词 房产税改革 政策目标 制度设计
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个人所得税改革方案及征管条件研究 被引量：38
2
作者 个人所得税改革方案及征管条件研究课题组 高培勇 +4 位作者 杨志强 王炜 石坚 张斌 蒋震 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第2期38-44,共7页
在推动个人所得税制由分类走向综合与分类相结合时,应坚持从高收入阶层入手,实施增量调节,按照短、中、长期"渐进式"推进税制改革,并相应推进税收征管改革,力求两者相互适应;应明确税制和征管问题的方位,精心设计个人所得税... 在推动个人所得税制由分类走向综合与分类相结合时,应坚持从高收入阶层入手,实施增量调节,按照短、中、长期"渐进式"推进税制改革,并相应推进税收征管改革,力求两者相互适应;应明确税制和征管问题的方位,精心设计个人所得税税制及征管改革的路径和方案,按照推进国家治理现代化的要求来推进这项改革。 展开更多
关键词 个人所得税 国家治理现代化 税制设计 征管模式
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基于税收制度的政府行为解释 被引量：32
3
作者 赵燕菁 庄淑亭 《城市规划》 CSSCI 北大核心 2008年第4期22-32,共11页
不同的税收方式,在很大程度上决定了政府的行为。中国地方政府同西方国家地方政府最大的不同之一,就是其经常性的税收不是建立在财产税的基础上,而是建立在一次性的土地出让基础上。因此,地方政府就必须通过补贴工商业发展的方式,将一... 不同的税收方式,在很大程度上决定了政府的行为。中国地方政府同西方国家地方政府最大的不同之一,就是其经常性的税收不是建立在财产税的基础上,而是建立在一次性的土地出让基础上。因此,地方政府就必须通过补贴工商业发展的方式,将一次性的收入转换为经常性的收入,从而满足经常性服务开支的需求。通过研究财产税的缺失,可以在很大程度上解释地方政府的诸多表面上看似"不合理"的行为。认识到财产税对应于服务型政府、土地收益对应于开发型政府,城市规划师才能对那些看似"不合理"的政府行为做出正确的理解和反映。财产税可以在很大程度上校正政府行为的缺失,但并非万能。正确的商业模式应当是根据不同的空间和发展阶段,采用不同的投入—产出组合。 展开更多
关键词 财产税 地方政府 制度设计 商业模式
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当前我国个人所得税改革的若干问题探讨 被引量：29
4
作者 陈工 陈伟明 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2011年第6期96-99,共4页
2011年新个人所得税改革政策出台后,我国的个人所得税仍然面临诸多矛盾冲突,如缺乏整体税制设计、改革的指导思想不够明确以及改革缺乏对征管约束的考量等。应明晰个税改革的目标和责任,对改革进行准确定位;对税制进行整体设计,推动个... 2011年新个人所得税改革政策出台后,我国的个人所得税仍然面临诸多矛盾冲突,如缺乏整体税制设计、改革的指导思想不够明确以及改革缺乏对征管约束的考量等。应明晰个税改革的目标和责任,对改革进行准确定位;对税制进行整体设计,推动个税向综合与分类相结合的制度突破;适时跟进个税征管领域的配套改革。 展开更多
关键词 个人所得税 税制改革 税制设计 征管水平 理论公平 现实公平
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房产税调节收入分配的机理、条件与改革方向 被引量：22
5
作者 黄潇 《西部论坛》 2014年第1期38-45,共8页
房产税在影响居民收入和财富的同时,还通过转移支付来改善中低收入群体的住房和公共服务,具有调节收入分配的功能。房产税收入用于转移支付、税制设计与住房供应体系形成良性耦合、税基宽泛、税率合适、计税依据合理以及法律保障等是房... 房产税在影响居民收入和财富的同时,还通过转移支付来改善中低收入群体的住房和公共服务,具有调节收入分配的功能。房产税收入用于转移支付、税制设计与住房供应体系形成良性耦合、税基宽泛、税率合适、计税依据合理以及法律保障等是房产税有效发挥调节收入分配功能的条件。调节收入分配是我国房产税改革的重要目标。虽然从沪、渝房产税试点改革实践看,房产税整体上尚不能有效调节收入分配,但不能以此否定房产税所具备的调节收入分配的功能。目前,税基过窄、计税依据不合理、房产估价等配套措施不成熟是制约我国房产税有效调节收入分配的主要因素,也是房产税进一步改革的方向。要积极推进房产税扩围改革,并尽快实现以房屋市场价值作为计税依据,不断增强房产税调节收入分配的功能。 展开更多
关键词 房产税改革 收入分配差距 收入分配调节 转移支付 住房供应体系 房产税扩围 住房保障体系 税制设计
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房地产税改的难点、步骤及深层次问题综述 被引量：12
6
作者 李明会 《重庆工商大学学报（西部论坛）》 2007年第1期13-17,共5页
从十六届三中全会提出房地产税制改革的方向,到后来对一些城市实行“空转”模拟物业税试点,但物业税开征却一直未能实现从“空转”到“实转”的转变。税制改革目前的进展到底如何?还有那些难题难以解决?到底有没有确定的时间表呢?学界... 从十六届三中全会提出房地产税制改革的方向,到后来对一些城市实行“空转”模拟物业税试点,但物业税开征却一直未能实现从“空转”到“实转”的转变。税制改革目前的进展到底如何?还有那些难题难以解决?到底有没有确定的时间表呢?学界、政府又是怎样设计新税制的呢?还有哪些深层次问题需要考虑? 展开更多
关键词 房地产税 物业税 税制设计
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中国房产税制度设计研究——基于沪渝试点及国际经验借鉴视角 被引量：13
7
作者 李永刚 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2015年第1期180-184,共5页
本文在对我国沪渝两地房产税试点方案以及对国外房产税制度进行研究后发现:沪渝两地房产税试点方案存在征税对象过窄、计税依据不合理、税率太低、税收减免范围不科学等问题,而国外房产税类型划分清晰,计税依据合理,实行差别化税率,房... 本文在对我国沪渝两地房产税试点方案以及对国外房产税制度进行研究后发现:沪渝两地房产税试点方案存在征税对象过窄、计税依据不合理、税率太低、税收减免范围不科学等问题,而国外房产税类型划分清晰,计税依据合理,实行差别化税率,房产税减免科学,房价评估规范。这些国际经验对中国的房产税制度设计具有重要的启示意义。因此,应在沪渝两市试点和借鉴国际经验基础上,从纳税人、课税对象、税率、计税依据税收优惠、税收征管等6个方面,依据中国实际,提出符合中国国情的房产税制度设计构想。 展开更多
关键词 房产税制度 沪渝试点 国际借鉴 制度设计
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西方国家生态税收实践与我国生态税制建设构想 被引量：5
8
作者 王晓红 韩庆华 《山东财政学院学报》 2004年第5期33-38,共6页
长期以来 ,人类片面强调对自然的单向征服 ,导致生态环境受损。生态环境问题的经济特征是效益的公共性和外部性 ,由此决定了解决此类问题具体涉及两方面的措施 ,即纠正具有负外部性的经济行为和提供生态公共品。无论是外部效应内在化 ,... 长期以来 ,人类片面强调对自然的单向征服 ,导致生态环境受损。生态环境问题的经济特征是效益的公共性和外部性 ,由此决定了解决此类问题具体涉及两方面的措施 ,即纠正具有负外部性的经济行为和提供生态公共品。无论是外部效应内在化 ,还是生态公共品的提供 ,税收都是重要手段。因此 ,应借鉴发达国家生态税收的经验 ,建立和完善我国的生态税收体系。 展开更多
关键词 生态税收 经验 税制设计
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房地产税改革:功能定位、国际比较与税制设计 被引量：7
9
作者 张晓林 李佳 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2022年第3期84-89,共6页
随着我国部分地区进行房地产税改革试点,下一步全面推进房地产税改革为时不远。在中央、地方、纳税人三方合力形成的前提下,应进一步明确房地产税功能定位,客观分析我国现行的房地产税制度,通过国际比较,改革我国房地产税制度。改革后... 随着我国部分地区进行房地产税改革试点,下一步全面推进房地产税改革为时不远。在中央、地方、纳税人三方合力形成的前提下,应进一步明确房地产税功能定位,客观分析我国现行的房地产税制度,通过国际比较,改革我国房地产税制度。改革后的房地产税纳税人包括在我国境内拥有土地使用权或房屋所有权的单位和个人,以及拥有或承租不动产的单位和个人,课税对象是房屋和土地,与之对应的税率从固定税额过渡到0.5%~1%的比例税率。 展开更多
关键词 房地产税 税制改革 税制设计
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消费税归宿的均衡分析及启示——从税收负担归宿的均衡分析谈消费税改革 被引量：5
10
作者 朱福兴 《苏州市职业大学学报》 2003年第4期17-20,共4页
消费税负担归宿的局部均衡分析揭示了消费税的归宿受供求弹性的决定;而一般均衡分析则进一步表明,研究消费税负担的归宿必须考虑相关产品、相关产业、甚至整个经济体。为此,消费税的制度设计与改革应注重对税负的均衡分析。
关键词 税收负担 均衡分析 资源配置 供求弹性 制度设计
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关于开征统一物业税的研究综述 被引量：6
11
作者 宋庭敏 《特区经济》 北大核心 2006年第2期339-342,共4页
我国关于物业税的正式讨论始于2003年底,国内许多专家和学者对物业税进行了研究,主要包括以下几个方面:一是介绍国外主要国家和地区的物业税制,旨在通过比较研究,给我国物业税改革提供借鉴;二是对我国开征物业税的利弊进行分析并提出政... 我国关于物业税的正式讨论始于2003年底,国内许多专家和学者对物业税进行了研究,主要包括以下几个方面:一是介绍国外主要国家和地区的物业税制,旨在通过比较研究,给我国物业税改革提供借鉴;二是对我国开征物业税的利弊进行分析并提出政策建议;三是对物业税开征时机的研究;四是对可以合并和取消的税种的研究。本文对国内以上有关文献研究进行了综述,并提出了自己的意见。 展开更多
关键词 物业税 税制设计 土地出让金 土地增殖税 综述
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中国个人住房房产税制度设计研究--基于国际经验借鉴视角 被引量：8
12
作者 李永刚 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期94-100,共7页
文章从稳定房价、抑制房价增速,调控房产市场、抑制房产投机,调节收入分配、缩小收入差距,完善分税制、增强地方财力四个方面阐述了中国开征个人住房房产税的原因。随后,提出了个人住房房产税还面临着个人财产公开制度缺位、房产评估体... 文章从稳定房价、抑制房价增速,调控房产市场、抑制房产投机,调节收入分配、缩小收入差距,完善分税制、增强地方财力四个方面阐述了中国开征个人住房房产税的原因。随后,提出了个人住房房产税还面临着个人财产公开制度缺位、房产评估体系不完善、纳税人税费负担较重和地方政府对土地财政的依赖等问题。最后,文章提出应借鉴国际经验,从纳税人、课税对象、税率等六个方面提出了中国个人住房房产税制度设计构想,从而为个人住房房产税制度的设计提供了一定的参考。 展开更多
关键词 个人住房房产税 制度设计 国际借鉴
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个人养老金税收优惠的法理构造与制度设计 被引量：4
13
作者 张成松 《南京社会科学》 北大核心 2023年第8期74-82,122,共10页
税收优惠是推动个人养老金发展的核心动力,攸关个人养老金实施成效。为了促进和规范个人养老金发展,不仅要通过税收优惠鼓励符合条件的劳动者参加个人养老金,而且应加大税收优惠的支持力度,科学设计个人养老金税收优惠方案。面对个人养... 税收优惠是推动个人养老金发展的核心动力,攸关个人养老金实施成效。为了促进和规范个人养老金发展,不仅要通过税收优惠鼓励符合条件的劳动者参加个人养老金,而且应加大税收优惠的支持力度,科学设计个人养老金税收优惠方案。面对个人养老金税收优惠幅度有限、精准性欠缺、方式单一等税制挑战,既要确立个人养老金累积居民养老财富的激励导向,引导个人由储蓄养老向投资养老理念转型;又要明确个人养老金税收优惠激励的法理准据和设计理路,在恪守量能课税、税收法定、比例原则等的基础上强调优惠对象全面性、丰富优惠“工具箱”、区分优惠情形等。在制度设计上,宜从缴费环节、缴费目的、缴费水平、领取方式等方面整体设计个人养老金税收优惠规范,并且体系设定个人养老金税收优惠条款、构建税务信息共享机制等予以配套保障。 展开更多
关键词 个人养老金 税收优惠 法理构造 制度设计
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房产税税负归宿、房租转嫁和房产税收入分配效应 被引量：2
14
作者 刘学良 段全伟 《经济学动态》 北大核心 2023年第6期63-79,共17页
基于房地产四象限模型框架,本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题,探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后,使用中国城镇住户调查数据,本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配... 基于房地产四象限模型框架,本文分析了房产税对房地产市场均衡的影响以及税收转嫁和负担问题,探讨了房产税向房租转嫁的机制和影响因素。然后,使用中国城镇住户调查数据,本文测算了不考虑房产税转嫁以及考虑房产税转嫁下的房产税再分配效应。研究发现:在不考虑税负转嫁时,采取首套房免征、按人均面积免征等减免措施,可以使得房产税成为降低收入分配差距的累进税;在考虑税负转嫁时,房产税的再分配效果明显降低,收入更低的租户会因房租的上涨实际承担税负,从而抵消各种减免措施在收入调节方面的政策效果,最终房产税能起到的收入再分配效应是较为有限的。因此,应对房产税可能的收入再分配效应保持谨慎态度,本文基于此对我国房产税税制设计进行了进一步探讨。 展开更多
关键词 房产税 税负转嫁 房租 收入分配 税制设计
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税制设计、避税与关联交易——来自消费税税目调整的证据
15
作者 田彬彬 张欢 杨健鹏 《数量经济技术经济研究》 CSCD 北大核心 2024年第9期71-91,共21页
避税动机是企业间关联交易产生的重要原因,但如何构建两者的直接关系是已有研究的难点。中国的消费税在税制设计上采取了生产环节单一征税的模式,而通过关联交易进行转让定价操作是该模式下避税的唯一方式。本文利用2015年消费税税目调... 避税动机是企业间关联交易产生的重要原因,但如何构建两者的直接关系是已有研究的难点。中国的消费税在税制设计上采取了生产环节单一征税的模式,而通过关联交易进行转让定价操作是该模式下避税的唯一方式。本文利用2015年消费税税目调整的外生冲击,考察了中国上市公司进行关联交易的避税动机。研究结果显示,与消费税非涉税企业相比,当企业成为消费税涉税企业之后,其流出型商品类关联交易规模出现了显著提升,但对流入型商品类关联交易、非商品类关联交易则没有影响,这符合消费税在生产环节征收的特征。此外,研究还发现,关联交易主要集中在母子公司之间,这同样契合利润在集团内部流转的逻辑。最后,在涉税信息稽核、内部治理水平以及外部监管能力等多个维度,研究结论存在明显的异质性。本文的研究对我国当前消费税体制改革和税制改革具有重要的启示。 展开更多
关键词 税制设计 避税 消费税 关联交易
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中国企业所得税的有效税率差异研究——基于财务报表附注数据的分解
16
作者 刘志阔 汪殊逸 +1 位作者 翁倩茹 赵小路 《经济科学》 北大核心 2024年第2期141-158,共18页
本文基于上市公司财务报表附注数据,对企业所得税有效税率差异的形成因素进行了分解。研究发现如下:第一,近年来企业所得税优惠政策不断推出,其中税基式优惠的增长尤为明显;第二,随着优惠规模的扩大,企业的有效税率普遍下降,但企业间的... 本文基于上市公司财务报表附注数据,对企业所得税有效税率差异的形成因素进行了分解。研究发现如下:第一,近年来企业所得税优惠政策不断推出,其中税基式优惠的增长尤为明显;第二,随着优惠规模的扩大,企业的有效税率普遍下降,但企业间的税负差异也随之扩大;第三,税收法定的制度因素对有效税率差异的影响至关重要,其中,适用税率的大小是决定企业有效税率高低的关键因素,而税基调整项中的暂时性差异是有效税率差异的最主要来源。本研究强调,未来的税收政策应更注重效率与公平的权衡,同时考虑企业认知能力的差异,税制设计应避免过于复杂和碎片化。 展开更多
关键词 企业所得税 有效税率 差异分解 税制设计
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财富税国际实践与利弊剖析 被引量：2
17
作者 张平 燕洪 +1 位作者 诸葛安东 任强 《国际税收》 北大核心 2023年第9期58-67,共10页
财富税历史悠久,但并未被多数国家广泛采用,具体原因包括税基度量难度大、缺少国际合作易导致资本外流等。本文通过系统梳理OECD成员国和发展中国家财富税税制要素情况,从起征点高低和税率大小两个维度对财富税制度设计特征进行聚类分析... 财富税历史悠久,但并未被多数国家广泛采用,具体原因包括税基度量难度大、缺少国际合作易导致资本外流等。本文通过系统梳理OECD成员国和发展中国家财富税税制要素情况,从起征点高低和税率大小两个维度对财富税制度设计特征进行聚类分析,进而剖析财富税征收利弊并讨论未来发展趋势。研究发现,由于征税目标和税制结构的不同,各国财富税税制设计存在差异。财富税起征点过低而税率过高、或是起征点过高而税率过低可能导致财富税实施困难或对财力补充不足。本文认为,近年来各国财政压力的不断增长及财富不平等状况的加剧,财富税因潜在的预算收入和再分配效应将会受到越来越多的关注。 展开更多
关键词 财富税 税制设计 聚类特征 财富不平等 再分配效应
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吨税制度对国际海运业的政策效应——基于多期双重差分模型的检验
18
作者 赵书博 陈静琳 陈乐 《学习与实践》 北大核心 2024年第1期88-98,共11页
国际海运业风险大、周期长,其高质量发展离不开国家政策的支持。国际经验表明,对国际海运业实施吨税(Tonnage Tax)可以提升本国船舶运力,促进其发展。基于1994-2021年《海运业年度审查报告》统计的拥有吨位在世界前列的24个国家相关数据... 国际海运业风险大、周期长,其高质量发展离不开国家政策的支持。国际经验表明,对国际海运业实施吨税(Tonnage Tax)可以提升本国船舶运力,促进其发展。基于1994-2021年《海运业年度审查报告》统计的拥有吨位在世界前列的24个国家相关数据,运用多期双重差分模型实证检验吨税对国际海运业的具体影响后发现,实施吨税可以吸引船舶在本国进行登记,提升悬挂本国国旗的吨位占比以及增加船舶吨位,提高本国国际海运业的竞争力。异质性分析表明,吨税制度对税负水平较高国家的影响大于税负水平较低的国家,对非欧洲国家的影响大于欧洲国家。我国应适时引入吨税,为国际海运业提供良好的营商环境。我国吨税设计宜采用荷兰模式,明确只有国际海运以及与其直接相关的辅助活动才能适用,设置合理的锁定期,允许国际海运企业自行选择适用吨税或是企业所得税。 展开更多
关键词 吨税 国际海运业 船舶登记 吨位 税制设计
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以色列水资源税制度经验与启示 被引量：5
19
作者 梁宁 刘蒨 那英军 《水利经济》 2020年第6期72-76,84,共6页
以色列是水资源最为短缺、水资源税制设置最为复杂但实施效果最好的国家之一。通过系统梳理以色列水资源税制度的设立原则、法律保障、架构设计、征管措施以及税款分配等内容,分析总结其在法律保障、税制设计、税款分配、农业水资源有... 以色列是水资源最为短缺、水资源税制设置最为复杂但实施效果最好的国家之一。通过系统梳理以色列水资源税制度的设立原则、法律保障、架构设计、征管措施以及税款分配等内容,分析总结其在法律保障、税制设计、税款分配、农业水资源有偿使用等方面的经验,根据得到的启示,提出了完善我国水资源有偿使用和实践的思路与建议,为推进我国水资源税费改革提供参考。 展开更多
关键词 水资源税 税费改革 制度设计 税率设置 以色列
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房产税税制设计与成效的国内外经验借鉴 被引量：1
20
作者 江丽 张磊 李琳 《建筑经济》 北大核心 2023年第4期15-22,共8页
选取15个典型的国家和地区比较研究房产税的税制设计和税收成效,结果表明国外房产税有宽税基低税率、中央或州立法地方政府征管、税收用途明确公开等特点,其成效主要以提高地方政府收入为主而不是调节当地的房地产市场。结合“沪渝试点... 选取15个典型的国家和地区比较研究房产税的税制设计和税收成效,结果表明国外房产税有宽税基低税率、中央或州立法地方政府征管、税收用途明确公开等特点,其成效主要以提高地方政府收入为主而不是调节当地的房地产市场。结合“沪渝试点”地区的税制设计与成效,提出我国房产税改革的政策建议。 展开更多
关键词 房产税 税制设计 税收成效 国际经验 试点效应
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