我国政府与社会资本合作模式(PPP)有关税收问题研究 被引量：62

1

作者 郭建华 《财政研究》 CSSCI 北大核心 2016年第3期77-90,共14页

PPP是指政府部门和社会资本在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系。PPP应具备伙伴关系、利益共享、风险分担等三大特征。从公共经济学和供给经济学的理论角度分析,PPP的发展和推进离不开税收政策的支撑,同时PPP的发展也倒逼... PPP是指政府部门和社会资本在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系。PPP应具备伙伴关系、利益共享、风险分担等三大特征。从公共经济学和供给经济学的理论角度分析,PPP的发展和推进离不开税收政策的支撑,同时PPP的发展也倒逼税收制度的改革。本文的研究着眼于通过改革完善税收制度,在促进PPP发展、增进"公共福利"的同时,尽可能降低"税收扭曲效应"。 展开更多

关键词 PPP(政府与社会资本合作模式) 税收 公共产品供给 公共福利 税收扭曲

原文传递

税制扭曲对企业社保缴费的影响——基于增值税留抵的研究 被引量：18

2

作者 赵仁杰 陈彪 《数量经济技术经济研究》 CSSCI CSCD 北大核心 2023年第2期181-201,共21页

党的二十大报告指出,“健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的多层次社会保障体系”。在人口老龄化加剧和社保法定缴费率下调的背景下,提升企业社保缴费遵从度是确保多层次社保体系可持续发展的关键。本文基于中国的增... 党的二十大报告指出,“健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、安全规范、可持续的多层次社会保障体系”。在人口老龄化加剧和社保法定缴费率下调的背景下,提升企业社保缴费遵从度是确保多层次社保体系可持续发展的关键。本文基于中国的增值税留抵制度和2008—2015年全国税收调查数据,研究税制扭曲对企业社保缴费的影响。研究发现,增值税留抵会显著降低企业社保实际缴费率和参保率,期初留抵税款占现金流的比重越高,企业社保缴费遵从度越低,而留抵退税政策有助于提升企业社保缴费水平。增值税留抵对企业社保缴费的挤出效应主要体现在小企业、民营企业和劳动密集型企业中,在社保机构征收和社保收支责任越小的地区越明显。机制分析显示增值税留抵会加大企业现金流压力,促使企业降低社保缴费基数,并通过外购劳务服务和加大商品关联销售降低企业社保实际缴费。本文从税制扭曲的角度为理解企业的社保逃费行为提供了新的视角,也为通过优化税制设计提升企业社保遵从和社保基金安全提供政策启示。 展开更多

关键词 增值税留抵 流动性约束 社保遵从 税制扭曲

原文传递

浅析老龄经济中的税收政策 被引量：5

3

作者 欧明青 倪宣明 《数理统计与管理》 CSSCI 北大核心 2017年第4期740-751,共12页

本文放宽人口结构平稳假设,将总人口增长率与劳动人口增长率之差定义为老龄化率,在此基础上构建老龄经济模型,分析税收政策对老龄经济的影响。基于一定假设,老龄经济存在鞍型收敛路径,平衡增长路径上的人均收入增长率取决于技术进步率... 本文放宽人口结构平稳假设,将总人口增长率与劳动人口增长率之差定义为老龄化率,在此基础上构建老龄经济模型,分析税收政策对老龄经济的影响。基于一定假设,老龄经济存在鞍型收敛路径,平衡增长路径上的人均收入增长率取决于技术进步率与老龄化率之差,技术进步率在积极应对人口老龄化方面至关重要。从税收角度看,资产收入税与企业利润税对老龄经济的扭曲程度较高,而劳动收入税与消费税的扭曲程度相对较低。通过削减政府支出与调整税收结构,减税不仅可以提高均衡的资本水平,若能够激励经济主体积极创新,还将会提高平衡路径上人均收入的增长速度。一定条件下,老龄经济中将会存在正的最优税率。 展开更多

关键词 老龄经济 税收扭曲 平衡增长路径

原文传递

研发操纵与税负扭曲——基于中国A股上市公司的经验证据 被引量：4

4

作者 史方 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第6期67-80,共14页

《高新技术企业认定管理办法》引发的研发操纵行为在使本公司享受所得税税收优惠的同时是否会对其他企业的税负产生影响?基于2008—2017年中国A股上市公司数据,实证检验了研发操纵的税负扭曲效应。研究发现,某地区研发操纵公司占比越大... 《高新技术企业认定管理办法》引发的研发操纵行为在使本公司享受所得税税收优惠的同时是否会对其他企业的税负产生影响?基于2008—2017年中国A股上市公司数据,实证检验了研发操纵的税负扭曲效应。研究发现,某地区研发操纵公司占比越大,辖区内其他企业所得税的实际税率越高;且相较于国有企业,非国有企业实际所得税负受研发操纵公司比重的影响更大;进一步检验显示,在地方财政压力大、地方治理环境差的地区,研发操纵企业对辖区内其他企业实际所得税负影响会更加明显。研究结论表明,企业研发操纵会扰乱税收公平秩序,因此政府相关职能部门应在税收征管、执法工作中保持应有的谨慎性、公正性和独立性,加强对高新技术企业纳税申报材料的关注和审核,发挥税收的分配、监督和调节作用。 展开更多

关键词 高新技术企业认定 研发操纵 税负扭曲 财政压力 治理环境

下载PDF 职称材料

优化营商环境视域下网络虚构交易的税法因应 被引量：2

5

作者 茅孝军 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2021年第1期50-57,共8页

我国正积极优化营商环境以推动公平竞争.网络虚构交易作为新兴商业策略,目前正被网络经营者滥用.已有研究多侧重关注如何维护竞争秩序,而较少关注税制因素对竞争秩序的影响.理论上,网络虚构交易所涉增值税、企业所得税等税款均可申请退... 我国正积极优化营商环境以推动公平竞争.网络虚构交易作为新兴商业策略,目前正被网络经营者滥用.已有研究多侧重关注如何维护竞争秩序,而较少关注税制因素对竞争秩序的影响.理论上,网络虚构交易所涉增值税、企业所得税等税款均可申请退税.这在一定程度上间接鼓励网络虚构交易的发生,事实上构成了对守法经营者的税制歧视,最终会扭曲电子商务的竞争秩序.为配合营商环境的优化,税法有必要按形式外观限制相关税款的退税,限制相关成本费用在计算企业所得税时进行扣除,税务机关在税收征管活动中应对网络虚构交易保持警惕.从呼应优化营商环境的改革来看,税法的竞争中立这一议题不应被回避. 展开更多

关键词 优化营商环境 网络虚构交易 税制扭曲 税法的竞争中立

原文传递

非再生资源财税制度研究的国外文献综述

6

作者 张炎治 冯颖 《中国矿业》 北大核心 2016年第11期1-5,共5页

不同的资源财税制度在资源开采路径,价格形成机制,财政收入等方面存在差异。现有文献采用不同的假设和方法对最优的资源财税制度和如何设计资源财税制度,进行了研究,得出了不同结论,本文从税收中性、最优税制与税率、设计原则三个方面... 不同的资源财税制度在资源开采路径,价格形成机制,财政收入等方面存在差异。现有文献采用不同的假设和方法对最优的资源财税制度和如何设计资源财税制度,进行了研究,得出了不同结论,本文从税收中性、最优税制与税率、设计原则三个方面综述了非再生资源财税制度研究。税收中性是资源税制度设计的一个基本原则,但税收通常会有"时间倾斜"和产出扭曲效应,由于不确定性因素、信息不对称以及企业结构等问题,使得资源租金税的中性特点受到质疑。在最优税制方面,主要采用比较研究的方法,比较标准是基于利益最大化的企业、政府、社会三类评价指标,所得结论并不统一,关于最优税率的研究尚不多见。除了税收中性,纳税者的行为响应和风险分配等都是资源财税制度设计应重点考虑的因素。未来应加强对纳税者行为方式描述、风险分配、税制综合比较、纵向一体化资源企业征税和最优税率问题的深入研究。 展开更多

关键词 非再生资源 税收扭曲效应 税收中性 最优税制 最优税率

下载PDF 职称材料

绿色税制改革的经济效应浅析

7

作者 陈淼 王飞 《中国发展》 2009年第1期22-24,30,共4页

绿色税制改革是实现经济可持续发展的财政政策的一项重要手段。中国绿色税制的研究相对国外起步较晚,但是绿色税制的改革对实现中国经济可持续发展、构建社会主义和谐社会又有着重要的意义。

关键词 税制扭曲 成本收益模型 绿色税制改革

下载PDF 职称材料

有效税制视角:对税收“纠偏性”的再认识

8

作者 王文静 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2011年第11期53-61,共9页

2011年我国进入"十二五"发展时期,财税改革担当重任,税收的纠偏调节功能被政府寄予厚望。经济学理论表明,税收虽然具有纠偏性功能,但是同时存在扭曲效应,本文对当前我国某些税收的纠偏效果提出质疑,并针对"十二五"... 2011年我国进入"十二五"发展时期,财税改革担当重任,税收的纠偏调节功能被政府寄予厚望。经济学理论表明,税收虽然具有纠偏性功能,但是同时存在扭曲效应,本文对当前我国某些税收的纠偏效果提出质疑,并针对"十二五"时期的税制改革进程,提出开征新税应慎重、破除"沉税"要有力的观点。"十二五"税制改革应以减税为核心,适当减少间接税种类,逐步完善直接税体系,并且坚持深化税收民主制度建设。 展开更多

关键词 税收纠偏性 税收扭曲 “十二五”税制改革 减税

原文传递

绿色税制改革的经济效应浅析

9

作者 陈淼 王飞 《石家庄经济学院学报》 2008年第6期39-41,共3页

我国对绿色税制的研究相对国外起步较晚,但是绿色税制的改革对实现我国经济可持续发展,构建社会主义和谐社会又有着重要的意义。文章利用动态的成本收益模型,模拟了存在税制扭曲的情况下资源税增加对经济发展的影响。

关键词 税制扭曲 成本收益模型 绿色税制改革

下载PDF 职称材料

增值税扭曲、生产率分布与资源误置 被引量：66

10

作者 蒋为 《世界经济》 CSSCI 北大核心 2016年第5期54-77,共24页

本文构建了有效增值税税率差异影响生产率分布与资源误配置的理论模型,利用1998-2007年中国制造业企业数据,检验了有效增值税税率差异对制造业生产率离散程度与资源误置的影响。结果表明:有效增值税税率差异是导致中国制造业生产率离散... 本文构建了有效增值税税率差异影响生产率分布与资源误配置的理论模型,利用1998-2007年中国制造业企业数据,检验了有效增值税税率差异对制造业生产率离散程度与资源误置的影响。结果表明:有效增值税税率差异是导致中国制造业生产率离散与资源误置的重要原因;2004年东北地区实行的增值税转型改革促使了有效增值税税率差异的下降,从而提升了资源配置效率;增值税扭曲造成的生产率损失主要是通过对在位企业的资源再配置和企业进入与退出的扭曲所造成的;增值税的资源误置效应在时间、地区与行业维度上均存在显著的差异性,资源误置的边际效应随时间逐步增强,中西部地区显著大于东部地区,劳动密集型行业显著大于资本密集型行业。 展开更多

关键词 增值税扭曲 税率差异 生产率分布 资源误置

原文传递

降低税收扭曲与畅通国内大循环 被引量：1

11

作者 李苑菲 齐鹰飞 崔金睿 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2024年第5期22-40,共19页

畅通国内大循环关键在于清除经济中各环节的扭曲。本文构建带有生产网络的一般均衡框架,以“营改增”为例探究降低税收扭曲对不同行业产出的结构性影响和对CDP的总量影响,并给出在单独考虑结构影响或总量影响时,最优扭曲纠正政策指向的... 畅通国内大循环关键在于清除经济中各环节的扭曲。本文构建带有生产网络的一般均衡框架,以“营改增”为例探究降低税收扭曲对不同行业产出的结构性影响和对CDP的总量影响,并给出在单独考虑结构影响或总量影响时,最优扭曲纠正政策指向的选取标准:若以提高某行业产出增长率为目的,扭曲纠正政策的目标行业应为与该行业间距离最远的上游行业;若以提高GDP增长率为目的,政策目标则应选择在产业链中处于相对上游位置的行业。在此基础上,本文利用投入产出表数据进行了模拟分析。结果显示,无论增值税征收过程中是否存在扭曲,受“营改增”影响最大的行业多为服务业;就对GDP增长率的拉动效果而言,分别从“营改增”涉及行业和全行业范围考察,航空旅客运输业和开采行业的影响最为明显;“营改增”带来的税收扭曲降低将引起GDP增长率提高1.31个百分点。本文关于降低税收扭曲经济影响的研究对于打通“双循环”堵点、加快构建完整的全国统一大市场具有启发意义。 展开更多

关键词 生产网络 国内大循环 税收扭曲 一般均衡

原文传递

数字税收激励与企业创新可持续性——基于“金税三期”的准自然实验

12

作者 李惠蓉 《技术经济与管理研究》 北大核心 2024年第6期132-138,共7页

研究以“金税三期”为准自然实验,选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据,探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明:在“金税三期”的政策背景下,数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性,且该结论经过系... 研究以“金税三期”为准自然实验,选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据,探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明:在“金税三期”的政策背景下,数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性,且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现,相比国有、处于成长时期的制造企业,数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现,数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构,促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现,知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。 展开更多

关键词 数字税收激励 企业创新可持续性 资本要素市场扭曲 “金税三期”

下载PDF 职称材料

个人所得税扭曲下的货币政策调控研究——基于类拉弗曲线的视角 被引量：3

13

作者 金祥义 张文菲 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2021年第1期45-57,159,160,共15页

个人所得税作为重要的财政政策手段,在全球经济持续下行的趋势中,逐渐凸显其稳定经济的重要作用,因此近年来我国政府部门多次对个人所得税政策进行调整。同时,货币政策作为另一种调控经济运行的重要方式,在家庭税负扭曲的环境下(个人所... 个人所得税作为重要的财政政策手段,在全球经济持续下行的趋势中,逐渐凸显其稳定经济的重要作用,因此近年来我国政府部门多次对个人所得税政策进行调整。同时,货币政策作为另一种调控经济运行的重要方式,在家庭税负扭曲的环境下(个人所得税扭曲作为其主要表现形式),有着与以往不同的经济调控作用。基于此,本文通过构建涵盖个人所得税政策和货币政策在内的动态随机一般均衡模型,探究货币政策在个人所得税扭曲环境下的变化规律。研究结果显示,货币政策在个人所得税扭曲环境下,具有明显的类拉弗曲线特征,即随着个人所得税税率水平的提高,货币政策对宏观经济的调控作用呈现出先增后减的趋势。此外,福利损失分析表明,在个人所得税扭曲环境下,社会福利损失也具有类拉弗曲线特征;同时,相对于注重通胀目标和注重产出、通胀双目标,央行若将注重产出作为货币政策的调控目标,能够最大程度地降低整个社会的福利损失水平。 展开更多

关键词 个人所得税 税负扭曲 货币政策 类拉弗曲线 DSGE模型

下载PDF 职称材料

僵尸企业、税负扭曲与产业结构升级 被引量：4

14

作者 胡洪曙 梅思雨 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第12期27-34,共8页

2008年国际金融危机爆发后,我国僵尸企业的规模开始快速增长。这些僵尸企业对我国产业结构转型升级带来了不利影响。实证研究发现,僵尸企业的存在对正常企业产生税负扭曲效应,会使正常企业税收负担加重,这将影响优胜劣汰的正常市场选择... 2008年国际金融危机爆发后,我国僵尸企业的规模开始快速增长。这些僵尸企业对我国产业结构转型升级带来了不利影响。实证研究发现,僵尸企业的存在对正常企业产生税负扭曲效应,会使正常企业税收负担加重,这将影响优胜劣汰的正常市场选择机制,从而阻碍僵尸企业所在地产业结构的升级。因此,政府应该摈弃依靠僵尸企业"保就业、稳增长"的思想,减少对僵尸企业提供财政补贴、税收优惠等违背市场规律的行为,降低因僵尸企业的存在而导致的税收扭曲程度,逐步完善我国僵尸企业的退出机制,为产业结构的升级清除障碍。 展开更多

关键词 僵尸企业 税负扭曲 产业结构升级

原文传递

经济信息失真产生条件与管理制度创新——以涉税经济信息为例 被引量：4

15

作者 张国旺 王文莲 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2005年第4期79-82,共4页

经济信息失真表现出一定的规律性,经济信息治理现状的不足以及涉税信息几种治理观点表明,信息生成方式是导致失真信息得以实现的条件。因此,应创新涉税经济信息的管理制度,以网络技术为手段,实现涉税经济信息生产社会化和构建政府适时... 经济信息失真表现出一定的规律性,经济信息治理现状的不足以及涉税信息几种治理观点表明,信息生成方式是导致失真信息得以实现的条件。因此,应创新涉税经济信息的管理制度,以网络技术为手段,实现涉税经济信息生产社会化和构建政府适时监控系统。 展开更多

关键词 经济信息 涉税经济信息 失真 管理制度

下载PDF 职称材料

政治联系与中国企业的实际出口退税——基于微观企业的实证研究 被引量：3

16

作者 韩剑 陈艳 《国际贸易问题》 CSSCI 北大核心 2016年第2期63-76,共14页

本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作... 本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作用,政治联系越强,平均出口退税率越高。国有资本比重影响不显著,就业、产出、赋税对于企业出口退税率显著正向影响。进一步通过分样本回归检验发现,制度环境、经济发展阶段,政治联系对企业出口退税率的高低均会产生差异性影响。本文的研究结果意味着,实际层面的出口退税政策并不是一个"中性"的政策,基于政治联系的出口退税政策同样会扭曲整个社会稀缺资源的有效配置,降低社会整体福利水平。 展开更多

关键词 政治联系 出口退税 资源扭曲

原文传递

中国能源税制的节能效应与优化路径——基于系统GMM和欧盟经验的分析 被引量：3

17

作者 雷淑琴 马丽君 徐昊 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2022年第3期122-133,共12页

双碳目标下,节能减排的重要性日益突出,征收能源税已经成为发达国家应对能源问题的重要手段。由于我国并未形成完整的能源税收体系,考虑到数据可获得性,本文以当前较为完善的成品油消费税为主要研究对象建立动态面板模型实证研究其节能... 双碳目标下,节能减排的重要性日益突出,征收能源税已经成为发达国家应对能源问题的重要手段。由于我国并未形成完整的能源税收体系,考虑到数据可获得性,本文以当前较为完善的成品油消费税为主要研究对象建立动态面板模型实证研究其节能效应。研究表明,我国能源税制可以通过“成本内部化”和“倒逼创新机制”产生显著的节能效应,但是也受到以下约束:能源税负的设计并未充分考虑能效与环境成本的影响,其对能效低、环境成本高的能源产生节能效应反而略显不足;能源税的节能效应呈现明显的“累退性”,收入悬殊地区和产业结构非优化区的节能效应明显落后于收入非悬殊区和产业结构优化区;受制于明显的收入结构差异,我国能源税的“累退性”逐步凸显,而且厂商可以凭借价格、工资以及劳动力市场供需机制将能源税负转移给家庭部门,尤其是中低收入群体和非现代产业部门所受的影响最为深刻,产生明显的人力资本扭曲效应,反而不利于能源节约型技术的研发与推广;能源税的征收可以为经济发展带来“双重红利”,能源税产生的人力资本扭曲效应受到所得税优惠的反向调节作用,由于税负转嫁的影响,企业所得税的调节作用较个人所得税更为明显。因而能源税的“累退性”应成为能源税制完善和创新的关键所在,与所得税相关的税收优惠政策应成为税制协调的发力点。 展开更多

关键词 能源税 累退性 人力资本扭曲效应 要素替代 能源节约型技术进步

下载PDF 职称材料

分税制下政府行为的扭曲与矫治 被引量：1

18

作者 王荣 《中国煤炭经济学院学报》 2002年第4期301-305,共5页

分税制条件下政府行为存在种种扭曲现象。产生这一问题有经济、政治和社会三方面原因。有效的矫治对策包括:优化政府职能,完善财税体制,整顿财经秩序,推进依法治税等。

关键词 分税制 政府行为 地方保护主义 依法治税

下载PDF 职称材料

转移支付对边疆与内陆地方公共支出的影响——基于税收扭曲假说的经验研究 被引量：1

19

作者 姜鑫 罗佳 《西安财经学院学报》 CSSCI 2018年第6期22-29,共8页

关于财政转移支付的传统规范分析认为,纵向配套补助和居民个人收入的增加对地方公共支出的最终影响是完全等价的。但是,众多的经验研究并不支持这一论点。使用近年来我国陆疆、海疆和内陆地区的实际数据分别建立面板数据模型,可以发现,... 关于财政转移支付的传统规范分析认为,纵向配套补助和居民个人收入的增加对地方公共支出的最终影响是完全等价的。但是,众多的经验研究并不支持这一论点。使用近年来我国陆疆、海疆和内陆地区的实际数据分别建立面板数据模型,可以发现,转移支付在我国地方公共支出的众多领域普遍存在着足够可信的"粘蝇纸效应",扭曲性税收是"粘蝇纸效应"产生的一个重要因素。在完善我国转移支付制度体系时,应该充分考虑扭曲性税收对地方公共支出的影响,尽可能提升财政资金的配置与利用效率。 展开更多

关键词 等价性定理 粘蝇纸效应 财政转移支付 税收扭曲假说 边疆地区 内陆地区

下载PDF 职称材料

从税务会计的定位看会计信息的失真问题

20

作者 白彦锋 《广西财经学院学报》 2007年第1期77-80,共4页

税务会计的定位问题一直是我国会计理论和实践发展中的重要问题。本文首先对税务会计的概念从内涵和外延角度做了界定,在此基础上指出我国税务会计应与财务会计协调发展,不可彻底分离,这有利于会计信息失真问题的解决。

关键词 税务会计 会计信息失真 财务会计

下载PDF 职称材料