国际税收协定中的受益所有人概念与认定问题 被引量：18

1

作者 廖益新 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2014年第6期141-156,共16页

关于国际税收协定中的受益所有人概念和认定标准,国际税法理论和实践中存在诸多认识分歧。经合组织财税事务委员会晚近公布的《OECD税收协定范本中受益所有人概念的说明(讨论稿)》,对受益所有人概念和认定标准作出了相对明确的界定说明... 关于国际税收协定中的受益所有人概念和认定标准,国际税法理论和实践中存在诸多认识分歧。经合组织财税事务委员会晚近公布的《OECD税收协定范本中受益所有人概念的说明(讨论稿)》,对受益所有人概念和认定标准作出了相对明确的界定说明,并获得国际社会各界的广泛认同,这预示着未来的国际共识标准的形成。中国目前建立在国税函[2009]601号文基础上的受益所有人概念和认定标准,与上述国际共识标准存在明显差异和适用问题,有必要进行修改调整以与国际共识标准接轨。 展开更多

关键词 税收协定 受益所有人 滥用协定 国际避税

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“一带一路”与中国对外直接投资:效应和影响机制 被引量：7

2

作者 周波 李国英 李冀宁 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第4期112-120,共9页

“一带一路”倡议有助于充分利用国内国际两个市场和资源,在更大范围、更广领域上优化资源配置,提高开放水平。研究发现:“一带一路”倡议对中国向“一带一路”沿线国家直接投资起到显著促进作用;“一带一路”倡议制度框架,有利于沿线... “一带一路”倡议有助于充分利用国内国际两个市场和资源,在更大范围、更广领域上优化资源配置,提高开放水平。研究发现:“一带一路”倡议对中国向“一带一路”沿线国家直接投资起到显著促进作用;“一带一路”倡议制度框架,有利于沿线国家降低税负,提高税收征管效率,进而通过改善税收营商环境,显著提高中国对沿线国家的对外直接投资水平。因而,应继续推动中国与“一带一路”沿线国家税收合作,帮助沿线国家提高税收征管能力;加快中国与“一带一路”沿线国家税收协定谈判和签署步伐,修订现有已签订的税收协定中的不适宜条款;继续基于“一带一路”框架优化中国“走出去”企业对外投资税收服务,为中国企业参与对外直接投资创造良好的税收环境。 展开更多

关键词 “一带一路” 对外直接投资 税收营商环境 税收征管效率 税收协定

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国际税收协定适用于合伙企业及其所得课税的问题——以中国执行双边税收协定为视角 被引量：7

3

作者 廖益新 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2010年第4期19-26,共8页

合伙企业本身享受协定待遇的主体资格,取决于合伙企业具备协定意义上的缔约国一方居民纳税人身份的三项要件。在合伙企业本身不具备适用协定待遇主体资格情况下,合伙人是否有资格就其通过合伙企业取得的所得份额享受其居住国对外签订的... 合伙企业本身享受协定待遇的主体资格,取决于合伙企业具备协定意义上的缔约国一方居民纳税人身份的三项要件。在合伙企业本身不具备适用协定待遇主体资格情况下,合伙人是否有资格就其通过合伙企业取得的所得份额享受其居住国对外签订的协定待遇,取决于其居住国税法上是否将合伙企业所得分配至各合伙人名下课税。为此,所得来源国一方在确定合伙人是否有权主张适用税收协定待遇问题上,应考虑合伙企业所得在合伙人居住国税法上的课税处理情况。为解决由于缔约国双方关于合伙企业课税制度差异引起的"识别冲突"所造成的国际双重征税和双重未征税问题,居住国一方应在尊重和考虑所得来源国一方根据国内税法规定适用税收协定的课税处理结果的基础上,决定应否履行协定规定的给予免税或税收抵免救济义务。 展开更多

关键词 合伙企业 税收协定 国际税收协调

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浅析合伙企业在税收协定中的“缔约国居民”之身份 被引量：7

4

作者 黄素梅 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2007年第1期75-79,共5页

合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民... 合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙人就按份所得负有纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,其合伙人可以享受相关协定的优惠。 展开更多

关键词 合伙企业 税收协定 缔约国居民

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《多边税收征管互助公约》与国内税法的关系 被引量：6

5

作者 李茜 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第2期26-29,共4页

《多边税收征管互助公约》作为国际公法将广泛涉及我国税收征收管理的方方面面,对国家税收管辖权、司法适用、纳税人权利、税收征管水平等带来了一定冲击。本文通过审视《多边税收征管互助公约》,分析其对我国税收征管的影响,揭示其与... 《多边税收征管互助公约》作为国际公法将广泛涉及我国税收征收管理的方方面面,对国家税收管辖权、司法适用、纳税人权利、税收征管水平等带来了一定冲击。本文通过审视《多边税收征管互助公约》,分析其对我国税收征管的影响,揭示其与国内税法的冲突和矛盾,探索二者之间协调运行的基本轨迹和框架。 展开更多

关键词 国际税收 税法 国际协作 国际公约

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电子商务跨国特许权使用费所得征税与协调 被引量：2

6

作者 蔡庆辉 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2005年第4期55-62,共8页

我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨... 我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨国特许权使用费所得征税与协调的最新修订成果,及时修订我国税收协定工作文本的相关规定,为我国跨国电子商务活动的蓬勃发展营造良好的法律环境。 展开更多

关键词 税收协定 协定范本 特许权使用费 电子商务

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《BEPS多边公约》对我国税收协定MAP机制的影响 被引量：4

7

作者 冯小川 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第9期78-83,共6页

《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《公约》)配合BEPS第14项行动计划的要求,对各缔约方双边税收协定中的相互协商程序条款进行统一修订。我国在采纳《公约》修订方案的同时,也应当按照本国的... 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《公约》)配合BEPS第14项行动计划的要求,对各缔约方双边税收协定中的相互协商程序条款进行统一修订。我国在采纳《公约》修订方案的同时,也应当按照本国的跨境税收争议解决资源配置实际情况,审慎对待BEPS第14项行动计划的各项建议及措施,提升相互协商程序的实际操作效率,在国际税收改革合作中切实提高我国跨境税收争议的解决能力。 展开更多

关键词 税基侵蚀和利润转移 相互协商程序 税收协定 多边公约 跨境税收争议

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国际税收协定解释规则新论 被引量：3

8

作者 欧蓉蓉 陈延忠 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2012年第2期102-106,共5页

税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否... 税收协定属于双边性国际条约,其解释要遵循国际法上关于条约解释的一般国际法规则和习惯;同时,各国在实践中又形成了自己独具特色的解释规则。各国在解释税收协定时是否适用条约法公约主要与该国是否为公约的签字国、相关税收协定是否在条约法公约生效后缔结、实践中是否区分税收协定与非税收条约的解释等因素有关。但是,各国也必须尊重OECD范本注释、UN范本注释和相互协商协议所体现的共同解释,应当认识到税收协定虽有其特性及特殊规则,但《维也纳条约法公约》仍然适用并应得到广泛的应用。 展开更多

关键词 双重征税 《维也纳条约法公约》 国际税收协定 解释规则

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如何解决跨国课税中合伙企业的协定资格--德国双边税收协定中的特别规则 被引量：3

9

作者 易卫中 黄素梅 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2009年第5期107-112,共6页

德国国内法将合伙企业视为纳税虚体,在其双边税收协定中,与一些缔约伙伴制定了有关合伙企业的特别规则,规定合伙企业具有完全协定资格或部分协定资格,能够享受协定优惠。这种特别规则有其优点,如避免行政管理上的困难、避免双重征税、... 德国国内法将合伙企业视为纳税虚体,在其双边税收协定中,与一些缔约伙伴制定了有关合伙企业的特别规则,规定合伙企业具有完全协定资格或部分协定资格,能够享受协定优惠。这种特别规则有其优点,如避免行政管理上的困难、避免双重征税、缓和来源税减免问题;但也有缺点,如可能和国内法规定相矛盾。 展开更多

关键词 合伙企业 税收协定 特别规则 协定资格

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CFC税制与双边税收条约兼容性问题及中国因应对策 被引量：1

10

作者 林德木 《广州大学学报（社会科学版）》 2009年第9期31-37,共7页

在CFC税制与双边税收协定兼容性问题上,国际税收界存在着"抵触论"与"一致论"两种截然不同的观点,它们在一定程度上体现了国际社会中不同国家间税收权益分配存在着矛盾冲突。该兼容性问题影响着国际税收实践。我国... 在CFC税制与双边税收协定兼容性问题上,国际税收界存在着"抵触论"与"一致论"两种截然不同的观点,它们在一定程度上体现了国际社会中不同国家间税收权益分配存在着矛盾冲突。该兼容性问题影响着国际税收实践。我国《企业所得税法》已采纳CFC税制,为了维护我国税收权益,我们应当采取某些必要措施,消除或减少CFC税制与税收协定发生冲突的可能性。 展开更多

关键词 CFC税制 税收协定 抵触论 一致论 中国对策

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运动员跨国所得课税问题研究

11

作者 黄舒扬 《信阳农业高等专科学校学报》 2011年第4期32-35,共4页

基于对运动员跨国所得做单独规定的必要性分析,对运动员跨国所得的课税规则的范本做了基本研究和部分具体研究,提出对我国的运动员跨国所得立法和完善的可能性。

关键词 运动员 跨国所得 课税 OECD范本 税收协定

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税收协定中劳务型常设机构条款的适用问题

12

作者 廖益新 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2012年第6期38-44,81,共8页

在缔约国一方居民企业通过在缔约国另一方境内的某种场所或设施实际履行提供劳务的情形下,应先根据税收协定中的场所型常设机构条款,后适用劳务型常设机构条款认定是否构成常设机构。在判断劳务履行所涉及的场所或设施是否处于提供劳务... 在缔约国一方居民企业通过在缔约国另一方境内的某种场所或设施实际履行提供劳务的情形下,应先根据税收协定中的场所型常设机构条款,后适用劳务型常设机构条款认定是否构成常设机构。在判断劳务履行所涉及的场所或设施是否处于提供劳务的非居民企业支配下这个问题上,应以非居民企业对这种场所或设施是否拥有某种合法的使用权为标准。劳务型常设机构条款所谓的企业的"雇员或雇佣的其他人员",应根据实质优于形式原则和具体案情,结合采用营业活动组成部分标准和实际控制指挥标准进行分析认定;应从提供劳务的企业的角度,认定非居民企业从事的若干劳务项目是否属于具有商业上的相关性或连贯性的"同一项目或相关联的项目"。 展开更多

关键词 税收协定 劳务型常设机构 雇员

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一个与众不同的贸易市场——《岭外代答》记述中的博易场

13

作者 管丹丹 《华北水利水电大学学报（社会科学版）》 2015年第5期149-151,共3页

博易场是宋朝时在西南边境地带设立的贸易市场。相对于同时期的市舶司、榷场等贸易市场,博易场的选址要求、交易对象、贸易方式、参与人员等方面均有其特色。史料文献中有关于博易场的记载相对较少。本文拟以《岭外代答》一书中的相关... 博易场是宋朝时在西南边境地带设立的贸易市场。相对于同时期的市舶司、榷场等贸易市场,博易场的选址要求、交易对象、贸易方式、参与人员等方面均有其特色。史料文献中有关于博易场的记载相对较少。本文拟以《岭外代答》一书中的相关记述为主要线索,探究博易场这一互市之制的与众不同,细致地了解其存在的特殊意义。 展开更多

关键词 博易场 选址 贸易方式 税制

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我国与“一带一路”沿线国家税收协定问题研究 被引量：22

14

作者 赵书博 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期74-77,共4页

本文阐述了我国与"一带一路"沿线国家签订税收协定的积极作用,分析了我国与"一带一路"沿线国家签订的税收协定中存在的问题,最后提出了我国应根据与沿线国家的经贸关系及实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润... 本文阐述了我国与"一带一路"沿线国家签订税收协定的积极作用,分析了我国与"一带一路"沿线国家签订的税收协定中存在的问题,最后提出了我国应根据与沿线国家的经贸关系及实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约(以下简称《BEPS》的多边公约)、修订现有税收协定中的相关条款并加快与其他沿线国家谈签税收协定等方面的建议。 展开更多

关键词 税收协定 “一带一路” “走出去” 《BEPS多边公约》

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国际税收协定与反避税 被引量：10

15

作者 孙玉刚 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2007年第4期35-40,共6页

税收协定除对所得消除双重征税外,还有防止偷逃税(“财政逃避”)的重要目的。税收协定和反避税之间的关系十分紧密,反避税是税收协定的一个重要内容,是各国谈签协定的主旨之一。本文从反避税角度对协定中可能出现的协定滥用和避税问题... 税收协定除对所得消除双重征税外,还有防止偷逃税(“财政逃避”)的重要目的。税收协定和反避税之间的关系十分紧密,反避税是税收协定的一个重要内容,是各国谈签协定的主旨之一。本文从反避税角度对协定中可能出现的协定滥用和避税问题进行了列举,并提出适时修订协定、完善国内法规、有效打击跨国偷逃税活动的建议。 展开更多

关键词 税收协定 协定范本 “财政逃避” 反避税

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经济数字化背景下常设机构的规则调整：一个总体框架 被引量：13

16

作者 科尔曼·茉莉 刘奇超 陈明(译) 《国际税收》 北大核心 2018年第6期38-46,共9页

常设机构能否准确判定是数字经济对税收政策带来的核心挑战之一。在经济数字化背景下,数字化常设机构以更加完善地衡量显著经济存在的替代方式,成为现行常设机构概念的重要补充。从国际层面看,数字化常设机构概念可以作为一个新条款引... 常设机构能否准确判定是数字经济对税收政策带来的核心挑战之一。在经济数字化背景下,数字化常设机构以更加完善地衡量显著经济存在的替代方式,成为现行常设机构概念的重要补充。从国际层面看,数字化常设机构概念可以作为一个新条款引入经合组织或联合国的税收协定范本中,或被设计为税收协定范本第5条的一个新段落。从国内层面看,数字化常设机构的判定应立足于总收入金额、用户数量和B2B型合同数量等定性与定量指标的运用。此外,其他临时性征税措施并不利于数字经济的长期发展。因此,如在全球范围内形成共识性的数字经济征税方案,必须首先引入数字化常设机构定义与判定规则。 展开更多

关键词 税收联结度 数字化常设机构 税收协定范本 经济数字化 数字经济

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转让定价与企业国际避税问题研究——来自中国商品出口贸易的实证检验 被引量：9

17

作者 白思达 储敏伟 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2017年第8期32-42,共11页

跨国企业通过转让定价的方式来进行利润转移和国际避税,在发达国家已经引起了广泛关注;近年来,我国企业的对外直接投资规模不断扩大,但伴随而来的企业国际避税问题却没有引起足够重视。文章借鉴Bernard等(2006)的模型,考虑到我国反避税... 跨国企业通过转让定价的方式来进行利润转移和国际避税,在发达国家已经引起了广泛关注;近年来,我国企业的对外直接投资规模不断扩大,但伴随而来的企业国际避税问题却没有引起足够重视。文章借鉴Bernard等(2006)的模型,考虑到我国反避税制度的具体规定,将出口量和税率差一并纳入价格差的决定方程,对其加以拓展,从而在理论上说明中国对外投资企业通过转让定价方式开展国际避税的存在性、异质性和反避税效果,并利用2000-2006年中国海关出口数据,运用三重差分法加以实证检验。研究表明:(1)我国对外投资企业的出口贸易中存在通过转让定价避税的行为,且出口目的国与我国的税率差越大,转让价格偏离公平交易的价格幅度也就越大。(2)企业的避税程度因企业所有制性质和行业的差异而有所不同,内资企业相对于外资企业避税更加严重,资本密集型行业相对于劳动密集型行业更为严重。(3)税收协定作为针对转让定价的反避税制度,所起到的作用还相当有限。文章从避税动机的角度为我们理解当前我国企业的"走出去"行为提供了一种思路,也为我国当前反避税制度的建设提供了启示。 展开更多

关键词 国际避税 转让定价 商品贸易 税收协定

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提高烟草税的必要性和可行性研究 被引量：9

18

作者 毛正中 《中国卫生政策研究》 2009年第3期10-12,共3页

第56届世界卫生大会通过的《烟草控制框架公约》提出提高烟草税以遏制烟草流行。针对关于是否要提高烟草税的争论,本文从烟草税的国内外比较、提高烟草税的预期效果和相关研究等方面进行论证,提出提高烟草税是必要、有效且可行的。

关键词 烟草税 可行性 烟草控制框架公约 效果

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我国税收情报交换中存在的主要问题及建议 被引量：8

19

作者 高运根 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2008年第10期72-75,共4页

税收情报交换是目前跨国税收征管合作中最重要和最有效的手段之一,对发现和查处跨国偷避税行为具有不可替代的作用。本文首先介绍了我国税收情报交换工作的特点,然后对存在的问题提出了有针对性的解决方法。

关键词 税收协定 情报交换 国际避税

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国际反避税立法发展与困境的思考 被引量：3

20

作者 姜延迪 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2008年第4期72-75,共4页

随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或... 随着国际避税现象的日益严重,各国政府认识到单纯依靠各国单方面的国内法措施,难以应对越来越复杂和精巧的各种国际避税安排。在现行国际税收规则难以被根本改变的情况下,只有加强国际合作,才能有效管制国际避税行为。各国在采取双边或多边合作,通过签订有关条约和协定进行反避税的过程中,既面临着困境,同时也为国际反避税立法及其未来发展提供了契机。 展开更多

关键词 国际避税 国际反避税 税收主权 国际税收协定

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