从扩张走向限缩:税收优先权在民事执行程序中的实现路径 被引量：18

1

作者 程国琴 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第3期106-112,共7页

不论是“先税后证”还是包税条款,从结果上都呈现出税收优先权在民事执行程序中扩张的趋势。税收优先权扩张所提升的执法效率不足以弥补民事交易秩序的减损。《税收征管法》和《民事诉讼法》都没有明确规定税收优先权在民事执行中的实... 不论是“先税后证”还是包税条款,从结果上都呈现出税收优先权在民事执行程序中扩张的趋势。税收优先权扩张所提升的执法效率不足以弥补民事交易秩序的减损。《税收征管法》和《民事诉讼法》都没有明确规定税收优先权在民事执行中的实现方式,导致司法实践中频频出现截然不同的裁定,严重影响了执行的效率和交易的可预期性。税收债权应当遵循债权受偿的逻辑,除满足税收债权公示的形式要件外,不享有优先权。民事执行程序中的新生税款不宜一概作为执行费用优先支付。从程序要件和实体要件上对税收优先权进行限缩,有助于平衡税收债权人和民事债权人之间的利益,保障交易安全,推动税收治理能力的提升。 展开更多

关键词 税收优先权 民事执行 税收债权 税收征管法

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税收执法自由裁量权滥用及其救济制度设计 被引量：7

2

作者 杨森平 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2005年第3期11-14,共4页

目前,在税收执法过程中,经常发生滥用自由裁量权的情况。为此,应该对自由裁量权进行有效的控制,通过确定应遵循的原则、设计救济制度等措施,一方面使自由裁量权能有效运作,保证行政管理能动作用的发挥;另一方面防止行使者滥用权力,从而... 目前,在税收执法过程中,经常发生滥用自由裁量权的情况。为此,应该对自由裁量权进行有效的控制,通过确定应遵循的原则、设计救济制度等措施,一方面使自由裁量权能有效运作,保证行政管理能动作用的发挥;另一方面防止行使者滥用权力,从而保障纳税人的合法权益。 展开更多

关键词 自由裁量权 制度设计 税收执法 执法过程 救济制度 有效运作 能动作用 行政管理 滥用权力 合法权益 纳税人

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税收征管与隐私权的冲突与制衡 被引量：10

3

作者 汤洁茵 《河北法学》 CSSCI 北大核心 2008年第12期38-43,共6页

隐私权划定了私人领域与公共领域的界限,防御国家权力的侵入是其重要的价值取向。征税权的行使,必须以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,由此,从税款征收、税收检查到第三人的税收协助义务和国际税收情报交换,均与隐私权有着不同程... 隐私权划定了私人领域与公共领域的界限,防御国家权力的侵入是其重要的价值取向。征税权的行使,必须以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,由此,从税款征收、税收检查到第三人的税收协助义务和国际税收情报交换,均与隐私权有着不同程度的冲突。从根源上考察,两者终极价值追求仍存在一致的基础。因此,必须通过制度的构建实现两者的相互制衡。 展开更多

关键词 税收征管 隐私权 价值冲突 规则制衡

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优化税务执法方式的国际借鉴研究 被引量：5

4

作者 国家税务总局湖北省税务局课题组 钟油子 +1 位作者 白渊 周宏颖 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第1期67-72,共6页

优化税务执法方式需要从理念、制度、程序、技术、环境、人才等因素着手,积极借鉴国际先进经验和做法。结合我国的税收征管现状,应把"纳税人优先"的理念有机渗透到执法机制、执法制度、执法程序、执法技术、执法环境、执法人... 优化税务执法方式需要从理念、制度、程序、技术、环境、人才等因素着手,积极借鉴国际先进经验和做法。结合我国的税收征管现状,应把"纳税人优先"的理念有机渗透到执法机制、执法制度、执法程序、执法技术、执法环境、执法人才等六个关键环节的构建之中,坚持精确执法与精细服务并重,切实推进税收管理向执法服务型转变,全面提升我国税务执法质效。 展开更多

关键词 税务执法方式 税收征管 税收现代化 精确执法 精细服务

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美国税收战略规划主旨的演进逻辑 被引量：4

5

作者 霍军 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第2期52-58,共7页

税收战略规划的使命、愿景、核心价值和目标被统称为税收战略规划主旨。该主旨作为税收战略规划的核心,决定了特定时期税收战略规划的方向。本文梳理了美国已实施的4个税收战略规划主旨的演进轨迹,分析了当前第5个税收战略规划的主旨要... 税收战略规划的使命、愿景、核心价值和目标被统称为税收战略规划主旨。该主旨作为税收战略规划的核心,决定了特定时期税收战略规划的方向。本文梳理了美国已实施的4个税收战略规划主旨的演进轨迹,分析了当前第5个税收战略规划的主旨要素格局,并对美国税收战略规划主旨的发展趋势进行了研判。本文通过研究发现,美国税收战略规划主旨始终秉持推动税收现代化的战略使命和战略总目标,各主旨要素服从和服务于这一战略主旨。税收战略使命追求"两个关切";税收战略愿景追求维护国家税收制度的完整性;税收战略价值追求"诚信、责任、开放合作、包容、透明"理念;税收战略目标追求税收战略支柱和战略基础的综合目标。 展开更多

关键词 税收战略规划 税收管理 纳税服务 税收执法 公共管理

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《税收征管法》修订中的法律难题解析 被引量：6

6

作者 施正文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第8期56-63,共8页

在《税收征管法》的修订中，我们需要秉承建立现代税收征管制度的长远目标和应然理念。从法理深度进一步挖掘和夯实制度建构的理论基础，并立足我国基本国情和本土资源，为破解法律难题提供重要基点。为此，应当将重点聚焦在立法目标、... 在《税收征管法》的修订中，我们需要秉承建立现代税收征管制度的长远目标和应然理念。从法理深度进一步挖掘和夯实制度建构的理论基础，并立足我国基本国情和本土资源，为破解法律难题提供重要基点。为此，应当将重点聚焦在立法目标、法律架构、第三方涉税信息、事先裁定、税款评定、时效、滞纳金、处罚、税务救济、税务代理等方面，通过广泛讨论和专题研究，在理想与现实之间构筑务实路径和寻求社会共识，尽快出台一部真正具有进步意义的现代《税收征管法》。 展开更多

关键词 税收征管法 修订 征管制度 制度创新

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税务登记注销制度探析 被引量：5

7

作者 曹福来 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2013年第2期73-78,共6页

注销税务登记涉及税收管理各个环节,到目前为止全国没有统一的税务登记注销管理办法,某些基层税务机关对这项工作的重视程度也不够,导致注销税务登记工作存在一些问题。可以从完善《税收征管法》的相关立法、加强与政府其他部门的沟通... 注销税务登记涉及税收管理各个环节,到目前为止全国没有统一的税务登记注销管理办法,某些基层税务机关对这项工作的重视程度也不够,导致注销税务登记工作存在一些问题。可以从完善《税收征管法》的相关立法、加强与政府其他部门的沟通联系、规范注销税务登记的纳税人的后续管理等方面加强和完善注销税务登记工作。 展开更多

关键词 税收征管法 税务管理 注销税务登记

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论税款缴纳义务履行顺位的确定——基于《税收征管法》第四十五条中的税收优先原则 被引量：5

8

作者 杨佩龙 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2020年第1期61-70,共10页

我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债... 我国《税收征管法》第四十五条设定了税收优先权:税务机关征收税款优先于无担保的普通债权及纳税人欠缴税款发生后以其财产设定抵押、质押或者财产被留置的担保债权,即纳税人的税款缴纳义务优先于普通债务给付义务和成立在后的附担保债务给付义务。一般情况下,和处于破产情形中税款缴纳义务的履行顺序问题侧重不同,故需从法际整合的角度出发,构建普适性的诸项给付义务的履行顺位规则。在法理上,通过确定不同税种欠缴税款发生时间,以厘清税款缴纳义务与附担保债务给付义务、职工薪酬给付义务之间的履行顺序。此外,税收与行政罚款、事业性收费、社保费用、滞纳金和附加税费等其他公法义务的履行顺位规则亦可结合税收公平原则和税收征管的立法意图进行构建。 展开更多

关键词 税款缴纳义务 履行顺位 税收优先 欠缴税款发生时间 《税收征管法》

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税收征管程序适用《行政强制法》若干问题研究——兼议《税收征管法》的修订 被引量：4

9

作者 徐继敏 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第5期42-46,共5页

《行政强制法》对税收强制提出了新要求,《税收征管法》对税收强制的规定与其不一致时,适用《行政强制法》的规定。税收强制措施期限适用《税收征管法实施细则》的规定,没有规定的,适用《行政强制法》的规定。税务机关查封、扣押财产限... 《行政强制法》对税收强制提出了新要求,《税收征管法》对税收强制的规定与其不一致时,适用《行政强制法》的规定。税收强制措施期限适用《税收征管法实施细则》的规定,没有规定的,适用《行政强制法》的规定。税务机关查封、扣押财产限于涉案财产,税务机关对查封、扣押财产承担保管责任并承担保管费用,不能指令纳税义务人保管,但可以允许纳税义务人使用查封、扣押财产。《税收征管法》赋予税务机关强制执行权的,由税务机关自行强制执行,没有赋予强制执行权的,申请人民法院强制执行。本文阐释了上述问题,以期对《税收征管法》的修订有所裨益。 展开更多

关键词 《行政强制法》 税收强制 税收保全 《税收征管法》

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关于修订《税收征管法》若干问题的再认识 被引量：5

10

作者 张松 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2013年第5期38-41,共4页

修订《税收征管法》是税收立法中的重要工作,在新的形势下,修法要考虑目标的有限性,操作的实用性,体现税收征管改革的既定方向。进一步完善《税收征管法》,可以研讨的内容很多,本文从建立新的税收征管模式出发,探讨了事先裁定、纳税申... 修订《税收征管法》是税收立法中的重要工作,在新的形势下,修法要考虑目标的有限性,操作的实用性,体现税收征管改革的既定方向。进一步完善《税收征管法》,可以研讨的内容很多,本文从建立新的税收征管模式出发,探讨了事先裁定、纳税申报修正、滞纳金、会计信息化核算软件的监管和证据规则五个具体问题。 展开更多

关键词 《税收征管法》 税收风险 事先裁定 滞纳金

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论我国纳税人权利保护制度的建设与发展 被引量：3

11

作者 闫海 《河南理工大学学报（社会科学版）》 2009年第1期57-61,共5页

保护纳税人权利符合尊重和保护人权的宪法要求,有利于深化税收法治建设,提升纳税人自觉遵从的程度。加强我国纳税人权利保护制度建设应优化立法形式,进一步完备纳税人权利体系,改进保护纳税人权利的机制和机构。

关键词 纳税人权利 税法 税收征管法

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我国税收管理法治效率测度——基于非期望产出Super-SBM模型的实证分析

12

作者 王娟 《经济问题》 北大核心 2023年第2期77-84,共8页

税收治理能力现代化对税收管理目标提出了更高的要求。基于新的发展理念,税收管理法治效率的测度指标应当进行如下改进:投入指标应包括税收立法管理成本、税收执法管理成本、税收司法管理成本;产出指标应包括期望产出—税收努力程度与... 税收治理能力现代化对税收管理目标提出了更高的要求。基于新的发展理念,税收管理法治效率的测度指标应当进行如下改进:投入指标应包括税收立法管理成本、税收执法管理成本、税收司法管理成本;产出指标应包括期望产出—税收努力程度与非期望产出—税收管理制度运行中的不合理制度交易性成本。运用非期望产出的Super-SBM模型对税收管理法治效率进行测度,发现我国东中西部地区的税收努力程度呈现“东高西低”的态势;而税收管理法治效率则呈“中高东低”的态势。经济发达程度与当地法治意识、法治需求呈正相关关系,因此,推测法治效率可能受法治供需均衡的影响。东部地区看似税收征管手段成熟、税收努力程度较高,但该地区纳税人法治需求高,法治供给对当地纳税人的法治需求回应不足,这可能是税收管理法治效率较低的原因。 展开更多

关键词 税收管理 法治 效率 税收努力 制度性交易成本

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修订我国《税收征管法》保护纳税人权利 被引量：4

13

作者 李俊英 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2011年第2期67-71,共5页

现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权... 现行《税收征管法》更多地强调了征税机关的征税权力,而较少关注纳税人权利,纳税人的权利与义务是不对等的。从纳税人权利本位出发,《税收征管法》的修订,应遵循征纳双方平等的理念,更加注重税法的公平价值,加强依法治税,保障纳税人的权利,构建一个完整的纳税人权利体系。 展开更多

关键词 平等 纳税人权利 税收征管法

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税务机关辨析 被引量：3

14

作者 曹福来 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2011年第2期78-85,共8页

《税收征管法》和《税收征管法实施细则》规定各级税务局、税务分局、税务所和稽查局都是税务机关,导致税务机关在税收执法实践中出现诸多问题。稽查局、某些税务分局和税务所与各级税务局不是同一性质的行政主体,是不能与税务局并列的... 《税收征管法》和《税收征管法实施细则》规定各级税务局、税务分局、税务所和稽查局都是税务机关,导致税务机关在税收执法实践中出现诸多问题。稽查局、某些税务分局和税务所与各级税务局不是同一性质的行政主体,是不能与税务局并列的。因此,需要将稽查局、税务分局和税务所从税务机关的概念范畴中剔除出来。 展开更多

关键词 行政机关 行政机构 税务机关 税收征管法

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依法治税 重在治权

15

作者 孙录友 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2003年第2期69-70,共2页

依法治税 ,重在治权。当前我国在依法治税实践中存在着税收立法不完善、税收执法不规范、税收司法不作为、行政干预屡纠不绝等问题 。

关键词 依法治税 税收立法 税收司法 税收执法 行政干预

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税制改革背景下税法课程教学范式改革研究 被引量：1

16

作者 杨露 丘民明 《科技资讯》 2022年第20期157-160,共4页

伴随着我国税制改革的不断推进,税收征管力度的不断加大,加强税务管理、减轻税收负担等税务工作成为企业的重要组成部分,同时也对高校培养应用型人才提出了新的挑战。税法作为高校财经类专业的一门重要的核心课程,主要目的是为社会培养... 伴随着我国税制改革的不断推进,税收征管力度的不断加大,加强税务管理、减轻税收负担等税务工作成为企业的重要组成部分,同时也对高校培养应用型人才提出了新的挑战。税法作为高校财经类专业的一门重要的核心课程,主要目的是为社会培养具有综合应用能力和实际操作能力的应用型税务人才。该文基于税制改革的大背景,通过对税法课程教学中存在的问题分析,提出要从提炼思政元素、明确培养目标、更新教学内容、改进教学模式、加强实践教学、创新评价体系等方面来推进税法教学范式的改革。 展开更多

关键词 税制改革 税务管理 税法课程 教学改革

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税法变迁对公民自由的影响——兼议税收征管法修订的理念 被引量：1

17

作者 吕铖钢 《天津商业大学学报》 2016年第2期60-65,共6页

在现代财税法治的进程中,税法不断变迁以适应转型中国的变革需求。尽管税法的改革已日益注重对纳税人权利的保护,但税法改革对公民自由的影响却鲜有人关注。无论是纳税人的经济自由,抑或是纳税人的生活隐私,都因税法的变迁而受到影响。... 在现代财税法治的进程中,税法不断变迁以适应转型中国的变革需求。尽管税法的改革已日益注重对纳税人权利的保护,但税法改革对公民自由的影响却鲜有人关注。无论是纳税人的经济自由,抑或是纳税人的生活隐私,都因税法的变迁而受到影响。本文试从税法对公民的影响出发,解读所得税法、流转税法、财产税法、行为税法和程序税法对公民自由的诸多影响,并以此为依据,界分税法与公民自由的尺度,提出对公民自由的考量应纳入税收征管法修订之中。 展开更多

关键词 税法 自由 税收征管法 理念

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我国税务协助人制度的立法完善及实现路径

18

作者 樊朝蕾 《山西省政法管理干部学院学报》 2021年第4期57-60,共4页

我国当前《税收征管法》中看似体系化的税收协助制度,仍存在范畴定位狭义、法律术语不统一以及一般性条款缺失等基础性问题,导致税收协助制度规范数量繁多、内容冗杂,难以支撑起稳定的税务协助法律制度体系。文章通过剖析现阶段我国税... 我国当前《税收征管法》中看似体系化的税收协助制度,仍存在范畴定位狭义、法律术语不统一以及一般性条款缺失等基础性问题,导致税收协助制度规范数量繁多、内容冗杂,难以支撑起稳定的税务协助法律制度体系。文章通过剖析现阶段我国税收协助制度立法现状及问题,尝试引入税务协助人概念,探索符合中国特色社会主义现代化法治理论的税务协助人制度体系化实现路径,进而对我国《税收征收管理法》的修改提出完善建议。 展开更多

关键词 税务协助人 税收协助 税收征管法 涉税信息

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变革税务执法、服务、监管理念提升税收治理能力 被引量：13

19

作者 于子胜 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第6期18-24,共7页

进一步深化税收征管改革的核心和本质是实现高质量高效能的税务执法、服务与监管。而要实现高质量高效能的税务执法.服务与监管,首要的是推动税务执法、服务、监管理念的变革与创新。主要包括:坚持以纳税人为中心的治理理念,提升治理定... 进一步深化税收征管改革的核心和本质是实现高质量高效能的税务执法、服务与监管。而要实现高质量高效能的税务执法.服务与监管,首要的是推动税务执法、服务、监管理念的变革与创新。主要包括:坚持以纳税人为中心的治理理念,提升治理定位能力;树立税务执法、服务、监管的数据思维,提升以数治税能力;树立税务执法.服务、监管之间的辩证思维,提升深度融合能力;增强深化税收征管改革的系统性思维,提升整体统筹能力;牢固树立税务执法.服务、监管法治思维,提升依法治税能力;强化税务执法、服务、监管底线思维,提升风险防范能力。 展开更多

关键词 税务执法 税收征管 税收治理 以数治税 依法治税

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再论依法征管和税收任务的内在统一 被引量：5

20

作者 邓力平 王智烜 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第1期3-9,共7页

依法征管和税收任务的内在统一是中国特色社会主义税收的重要特征。对这一命题的把握包含三个层面:一是思想理论上的认同与实际工作中的协调;二是在新修订的《中华人民共和国预算法》(以下简称"预算法")中体现的内在统一;三... 依法征管和税收任务的内在统一是中国特色社会主义税收的重要特征。对这一命题的把握包含三个层面:一是思想理论上的认同与实际工作中的协调;二是在新修订的《中华人民共和国预算法》(以下简称"预算法")中体现的内在统一;三是在包括新预算法和将修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称"税收征管法")在内的财税法律体系中的全面统一。本文认为,在新预算法与税收征管法之间,已经存在着依法征管与税收任务的隐性统一;而在拟修订的税收征管法中,更应该明确两者的显性统一,为在全面依法治国的新时期中发挥税收作用提供坚实的法律保障。 展开更多

关键词 依法征管 税收任务 预算法 税收征管法

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