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我国房地产税收入数量测算及其充当地方税主体税种的可行性分析 被引量：58
1
作者 李文 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2014年第9期14-25,共12页
本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行... 本文依据税基的宽窄和税率水平的高低设计了我国房地产税改革的四个方案,其特征分别为:窄税基、低税率,窄税基、高税率,宽税基、低税率,宽税基、高税率,并对不同方案下的经营性房地产和非经营性房地产的房地产税收入采用不同的方法进行了测算。测算结果为,上述四个方案下,房地产税收入占市县地方税收入的比重分别为12.52%、22.76%、13.20%和23.88%,距离地方税主体税种的要求尚有一定差距。同时由于在近期的改革中,宽税基和高税率方案的可行性相对较差,较为可行的是窄税基、低税率方案。因此,虽然房地产税改革对于完善地方税体系意义重大,但短期内房地产税难以胜任地方税主体税种的角色。 展开更多
关键词 房地产税 收入测算 地方税体系 主体税种
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确立财产税在地方税中的主体地位初探 被引量：7
2
作者 刘荣 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2005年第12期19-23,共5页
探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因,分析我国现行财产税的缺陷,有利于建立与完善我国财产税体系。
关键词 财产税 地方税 主体税种
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地方税体系完善研析 被引量：17
3
作者 冯曦明 蒋忆宁 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期45-49,共5页
分税制财政体制建立以来,我国地方税体系建设滞后,"十三五"规划将完善地方税体系列入深化财税体制改革的关键性问题。地方税体系的完善,应从完善地方治理的角度着手,寻找合适的受益税作为地方税体系的主体税种。有鉴于此,应... 分税制财政体制建立以来,我国地方税体系建设滞后,"十三五"规划将完善地方税体系列入深化财税体制改革的关键性问题。地方税体系的完善,应从完善地方治理的角度着手,寻找合适的受益税作为地方税体系的主体税种。有鉴于此,应将房地产税、资源税、个人所得税作为地方税体系的主体税种。 展开更多
关键词 地方税体系 地方治理 主体税种
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房产税的功能定位 被引量：16
4
作者 李升 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2012年第3期13-16,共4页
房产税改革被赋予了多项功能,但实际上,房产税既难以有效调节收入分配,也难以有效调控房价。房产税改革目标不宜定位于弥补市县级财政缺口,但具有潜在筹资功能。
关键词 房产税 功能定位 主体税种
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不动产税应成为我国市级财政的主体税种——以成都市为例 被引量：5
5
作者 邓菊秋 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2007年第7期118-124,共7页
不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定。本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成... 不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定。本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成都市为案例来说明改革后的不动产税是否能够成为市级财政的主体税种。 展开更多
关键词 不动产税 市级财政 主体税种
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中国的分税制与地方财政自给能力 被引量：7
6
作者 陈颂东 《华中科技大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期92-96,101,共6页
地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而... 地方财政缺乏自给能力是分税制下地方政府自有财力小于事权的结果。在主体税种收入占税收和财政收入比重不断提高的情况下,主体税种收入在政府间的分配比例与财政自给能力正相关,财政职能在政府间分解的多少与财政自给能力负相关。因而增强地方财政自给能力必须把税种特别是主体税种在政府之间合理划分以及政府职能在各级政府间科学界定。 展开更多
关键词 财政自给能力 地方财政 主体税种 财政职能 分税制
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我国与不同类型国家企业总税率比较与启示 被引量：3
7
作者 陈颂东 《西部论坛》 CSSCI 北大核心 2018年第2期35-41,共7页
作为以间接税为主体税的中高收入国家,我国的企业"总税率"高于以间接税为主和以直接税为主的OECD国家,且不但高于高收入国家和中高收入国家的平均水平,也高于中低收入国家和低收入国家的平均水平。我国企业"总税率"... 作为以间接税为主体税的中高收入国家,我国的企业"总税率"高于以间接税为主和以直接税为主的OECD国家,且不但高于高收入国家和中高收入国家的平均水平,也高于中低收入国家和低收入国家的平均水平。我国企业"总税率"偏高,原因在于"劳动税税率"和"其他税税率"较高。我国税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变,但不应通过增加企业的直接税来实现;要有效降低我国企业的"总税率",必须切实降低企业的"劳动税税率"和"其他税税率"。 展开更多
关键词 平均有效税率 总税率 企业税费负担 间接税 直接税 主体税 可转嫁税负
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论我国市级财政主体税种的选择与培育 被引量：3
8
作者 邓菊秋 龚秀国 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2009年第6期92-95,共4页
受国际金融危机的影响,我国城市的"土地财政"难以为继。在这种情况下,分析我国城市财政主体税种的现状与问题,根据各地经济发展水平和未来发展趋势以及改革的大方向来确立各市级财政的主体税种就显得格外有意义。因而,建议经... 受国际金融危机的影响,我国城市的"土地财政"难以为继。在这种情况下,分析我国城市财政主体税种的现状与问题,根据各地经济发展水平和未来发展趋势以及改革的大方向来确立各市级财政的主体税种就显得格外有意义。因而,建议经济发达地区以不动产税、中等发达地区以营业税、欠发达地区以城市维护建设税、资源丰富地区以资源税作为市级财政的主体税种,从而促使各地政府根据比较优势发展本地经济和培植税源。 展开更多
关键词 市级财政 主体税种 不动产税 营业税 城市维护建设税 资源税
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地方税主体税种的现实选择——基于我国数据的实证分析 被引量：2
9
作者 王春元 《上海市经济管理干部学院学报》 2009年第5期38-43,共6页
在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。对我国地方税收入及各重要税... 在地方税体系中,主体税种是核心,也是完善地方税收体系的首要问题。因此,正确选择地方税主体税种,不仅能保证地方政府及时、足额和恒久稳定地取得税收收入,而且有利于省级及其以下地方政府各项职能的履行。对我国地方税收入及各重要税种收入的比重及增长率进行实证分析,针对我国的国情,可提出选择我国地方税主体税种的措施。 展开更多
关键词 主体税种 税收征管 营业税
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构建以财产税为地方税主体税种的政策分析 被引量：3
10
作者 彭艳 张林森 《科技和产业》 2014年第11期183-187,共5页
我国地方税主体税种的缺失,导致地方政府的财权与事权严重不匹配,无法满足其提供地方公共支出的需要,影响了税收调节功能的发挥。因此,如何选择地方税主体税种是地方税体系建设要解决的最根本的问题。通过分析我国目前地方税体系的现状... 我国地方税主体税种的缺失,导致地方政府的财权与事权严重不匹配,无法满足其提供地方公共支出的需要,影响了税收调节功能的发挥。因此,如何选择地方税主体税种是地方税体系建设要解决的最根本的问题。通过分析我国目前地方税体系的现状,同时明确地方税主体税种选择的导向,提出了确立财产税为我国地方税主体税种的目标模式,并配备相应的改革设计方案,为今后我国地方税主体税种的选育提供一定的参考价值。 展开更多
关键词 分税制 地方税 主体税种 财产税
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“营改增”后我国地方政府主体税种缺乏背景下开征销售税的设想 被引量：1
11
作者 吴妍诗雨 《中南财经政法大学研究生学报》 2014年第4期21-27,共7页
自分税制改革以来,我国中央和地方两级政府的税收主体仍以流转税为主,而营业税改征增值税(以下简称"营改增")的逐步推广使得地方政府面临主体税种缺乏、财政收入不足的困境。在此背景下,本文提出对商品销售的最终环节开征销售... 自分税制改革以来,我国中央和地方两级政府的税收主体仍以流转税为主,而营业税改征增值税(以下简称"营改增")的逐步推广使得地方政府面临主体税种缺乏、财政收入不足的困境。在此背景下,本文提出对商品销售的最终环节开征销售税,以缓解"营改增"对地方自主财力的削弱,从而完善地方税体系。 展开更多
关键词 销售税 营改增 地方税 主体税种
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消费税作为地方税主体税种的可行性研究 被引量：1
12
作者 刘仁济 杨得前 孙璐 《财政科学》 CSSCI 2021年第9期11-21,28,共12页
“营改增”后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中“地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源”等一系列矛盾的激化。2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税“后移征... “营改增”后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中“地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源”等一系列矛盾的激化。2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税“后移征收环节并稳步下划地方”的定位。此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性。首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示。其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素。本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分。最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路。 展开更多
关键词 主体税种 消费税改革 地方税体系
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营改增后地方主体税种选择研究 被引量：1
13
作者 段勤勤 《财务与金融》 2017年第5期7-15,共9页
随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台。营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种。"营改增"政策作为结构性... 随着2016年5月1日"营改增"的全面扩围,营业税最终被增值税取代,退出历史舞台。营业税虽是共享税,但因其在组织地方财政收入、稳定地方收支水平等方面发挥重要作用,而成为地方税的主体税种。"营改增"政策作为结构性减税的重要措施,其减税效果十分明显,但同时对地方财政收入增长产生的压力也不容小觑,这就使得"营改增"后重构地方税主体税种显得十分必要。同时党的十八届三中全会将财税体制改革赋予了"国家治理的基础和重要支柱"的战略地位,这也给我国地方税体系改革提出了新要求。本文以"营改增"为契机,在分析我国现行地方税体系的基础上,围绕"营改增"对我国地方税体系的影响,探讨我国地方税体系重构问题,通过研究,本文认为:构建混合型地方主体税种模式将是我国地方税制体系建设的主要方向。主要做法为:将当前增值税"五五分成"共享模式改为"按行业分配为主、比例分配为辅"的方式;企业所得税领域应逐步降低地方政府分享比例,个人所得税领域积极探索实行税基分享模式;财产税领域应继续推进房地产税改革,培育其成为地方稳定可靠的税源。最后,本文从完善地方税收法律体系、合理划分财政事权与支出责任、完善转移支付制度、地方主体税种模式构建等方面提出相应的政策建议,力求在营改增背景下对我国现行地方税体系研究方面提供一个新思路。 展开更多
关键词 地方税体系 主体税种 营改增
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转换税制结构模式的思考
14
作者 刘尚荣 《青海师范大学学报（哲学社会科学版）》 2003年第6期22-25,共4页
税制结构模式是由主体税特征所决定的税制结构类型。不同的税制结构模式在组织财政收入和调节经济方面所发挥的作用是不同的。每个国家都应根据本国经济发展的实际状况,选择合理的税制结构模式。
关键词 税制结构模式 主体税 流转税 所得税
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省直管县后县级财政自主权扩大了吗?——对河南第1批5个试点县市的考察与启示 被引量：2
15
作者 陈颂东 《西部论坛》 2012年第1期102-108,共7页
实行省直管县财政体制是地方政府间财政关系的重大调整,扩大县级财政自主权的效果取决于地方政府之间事权和财权的划分。河南省直管县体制运行效果并不理想,第1批5个试点县市的财政自给能力和人均财政收入占全省县级人均财政收入之比仍... 实行省直管县财政体制是地方政府间财政关系的重大调整,扩大县级财政自主权的效果取决于地方政府之间事权和财权的划分。河南省直管县体制运行效果并不理想,第1批5个试点县市的财政自给能力和人均财政收入占全省县级人均财政收入之比仍然是强者愈强、弱者愈弱,这与河南省市县财政体制转换过程中实行的"保存量、调增量"这一维护市县既得利益的改革策略有关。扩大县级财政自主权,应比照省市财政关系重新界定省级财政与县级财政的收支范围,并建立省对县的激励性转移支付制度。 展开更多
关键词 省直管县 财政自主权 主体税种 财政自给能力 扩权强县 事权划分 财力事权匹配
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我国房地产税立法中的几个重要问题研究 被引量：1
16
作者 张学诞 《公共财政研究》 2015年第4期24-32,共9页
党的十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革",为今后房地产税立法与改革勾画了基本路线图。但如果对房地产税立法的定位、税制要素设计等争议较大的问题不能厘清并达成共识,结果有可能是欲速则不达。为此,本文... 党的十八届三中全会提出"加快房地产税立法并适时推进改革",为今后房地产税立法与改革勾画了基本路线图。但如果对房地产税立法的定位、税制要素设计等争议较大的问题不能厘清并达成共识,结果有可能是欲速则不达。为此,本文在分析加快房地产税立法的重要意义之后,对房地产税的性质和定位进行系统分析,在此基础上,提出我国房地产税的改革设想和具体税制要素设计,并认为房地产税应成为地方政府未来的主体税种。 展开更多
关键词 房地产税 立法 主体税种
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从实例工程分析“甲供材料”的计税问题 被引量：1
17
作者 张秀伟 《福建建筑》 2012年第11期79-80,共2页
本文就建设工程中常见的"甲供材料"这一采购形式,通过以下两个案例来深入剖析在招标定价的阶段以及结算审计中存在的一些计税问题,我们从建设工程"甲供材料"的计税价格和纳税主体等两个方面入手,进行深入的探讨和思... 本文就建设工程中常见的"甲供材料"这一采购形式,通过以下两个案例来深入剖析在招标定价的阶段以及结算审计中存在的一些计税问题,我们从建设工程"甲供材料"的计税价格和纳税主体等两个方面入手,进行深入的探讨和思考,望与大家共勉。 展开更多
关键词 甲供材料 纳税主体 计税价格 合同价格
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物业税适宜成为我国县级政府主体税种的可行性分析
18
作者 樊慧霞 《兰州商学院学报》 CSSCI 2011年第1期82-86,共5页
构建县级政府的主体税种是使其摆脱财政困境的有效途径。物业税作为在房地产保有环节征收的一种财产税,具备成为县级政府主体税种的客观条件,也具有成为县级政府主体税种的天然禀赋。把物业税构建成为我国县级政府的主体税种既是我国县... 构建县级政府的主体税种是使其摆脱财政困境的有效途径。物业税作为在房地产保有环节征收的一种财产税,具备成为县级政府主体税种的客观条件,也具有成为县级政府主体税种的天然禀赋。把物业税构建成为我国县级政府的主体税种既是我国县级政府开辟财源的现实选择,也为我国物业税改革提供了新的视角与思路。 展开更多
关键词 物业税 县级政府 主体税种
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中美法个人所得税征收模式的比较
19
作者 洪燕 《山东商业职业技术学院学报》 2020年第3期11-17,共7页
个人所得税在一个国家的税制体系中扮演着举足轻重的角色,但现阶段我国个人所得税的主体税种地位并未充分体现。对中美法三国个人所得税的地位、征收模式中的收入定义、费用扣除、税率设计等方面进行比较,分析美法两国在个人所得税征收... 个人所得税在一个国家的税制体系中扮演着举足轻重的角色,但现阶段我国个人所得税的主体税种地位并未充分体现。对中美法三国个人所得税的地位、征收模式中的收入定义、费用扣除、税率设计等方面进行比较,分析美法两国在个人所得税征收中的先进经验,结合我国国情,为我国下一步个人所得税改革提出建议。 展开更多
关键词 个人所得税 主体税种 征收模式 费用扣除 国际比较
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应选择企业所得税为地方税主体税种 被引量：30
20
作者 杨卫华 严敏悦 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期42-50,共9页
在全面推行"营改增"背景下,营业税将为增值税所替代,导致地方税主体税种缺失,选择新的地方税主体税种成为完善地方税体系的前提。为此,笔者根据地方税主体税种的选择原则,通过比较房产税、资源税、消费税、企业所得税等税种... 在全面推行"营改增"背景下,营业税将为增值税所替代,导致地方税主体税种缺失,选择新的地方税主体税种成为完善地方税体系的前提。为此,笔者根据地方税主体税种的选择原则,通过比较房产税、资源税、消费税、企业所得税等税种的职能与特点,认为,将企业所得税作为地方税主体税种是科学的选择。本文主要从组织税收收入功能、税源分布、税收征管制度、经济影响等方面对企业所得税进行综合论证,得出以下结论:选择企业所得税为地方税主体税种有利于完善分税制财政管理体制,可解决"营改增"后地方政府财力不足问题;有利于科学划分国、地税的征管范围,加强企业所得税征管,减少逃税;有利于调动中央政府和地方政府理财的积极性,促使中央和地方共同关心和合力推动各类企业协调发展,激励地方政府组织经济建设,提高经济效益的积极性。 展开更多
关键词 地方税 地方主体税种 营业税 企业所得税
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