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税费负担、创新能力与企业升级——来自“新三板”挂牌公司的经验证据 被引量：228
1
作者 李林木 汪冲 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第11期119-134,共16页
本文运用2005—2015年间全国中小企业股份转让系统挂牌公司的年报数据,分析了税费负担对企业创新能力和升级水平的影响。研究发现,无论是总体税费负担还是直接、间接税费负担的增加都会降低企业的创新能力,减少创新成果,但间接税费的负... 本文运用2005—2015年间全国中小企业股份转让系统挂牌公司的年报数据,分析了税费负担对企业创新能力和升级水平的影响。研究发现,无论是总体税费负担还是直接、间接税费负担的增加都会降低企业的创新能力,减少创新成果,但间接税费的负效应大于直接税费。另一方面,尽管总体税费负担和间接税费负担的增加同样会抑制企业成长,但直接税费负担与企业成长水平呈显著正相关。进一步研究发现,正是创新能力导致不同类别的税费负担影响企业升级水平的差异:企业研发投入增加,在使直接税费负担降低的同时,也导致当期净资产收益率和营业利润率等成长指标下降,结果使得企业的直接税费负担与企业成长呈同向变动。另一方面,随着创新产出和营业收入的增加,以营业收入为税基的间接税费也将增加。因此,进一步降低企业创新活动的税费负担,从长期看不仅有利于促进企业转型升级,而且有利于税收收入的可持续增长。 展开更多
关键词 税费负担 直接税费 间接税费 创新能力 企业升级
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宏观税负约束下的间接税比重与城乡收入差距 被引量：50
2
作者 骆永民 樊丽明 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第11期37-53,共17页
本文在宏观税负约束的条件下,分析了间接税在总税收中比重的变化会对城乡收入差距产生何种影响。通过构建动态一般均衡模型和相应数值模拟分析,本文发现:随着间接税比重的提高,城乡收入差距扩大;在间接税比重不变的情况下,提升工业品商... 本文在宏观税负约束的条件下,分析了间接税在总税收中比重的变化会对城乡收入差距产生何种影响。通过构建动态一般均衡模型和相应数值模拟分析,本文发现:随着间接税比重的提高,城乡收入差距扩大;在间接税比重不变的情况下,提升工业品商品税在间接税中的比重能够缩小城乡收入差距;当城乡之间的生产率差距、居民工资差距、人均财政支出差距变小时,间接税比重对城乡收入差距的边际作用变小,也即随着城乡二元经济结构特征的弱化,间接税扩大城乡收入差距的作用也在减弱。随后,本文进一步使用中国省级面板数据和多种计量模型对上述结论进行了验证。基于此,进一步降低间接税在总税收中的比重,尤其是在城乡二元经济结构特征明显的地区,将十分有利于缩小城乡收入差距。 展开更多
关键词 宏观税负约束 间接税 城乡收入差距 城乡二元经济结构
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罗马人的税赋——从起源到戴克里先登基 被引量：14
3
作者 徐国栋 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2010年第5期3-13,共11页
本文力图开拓罗马公法之一的罗马税法新领域,分析了罗马人承受的公共负担的类型,他们承担的直接税和间接税,以及罗马法中国税和地税的划分,得出罗马人的税负不重的结论。进而探讨罗马国库收入的税外来源,最后质疑了罗马人"螺丝钉论... 本文力图开拓罗马公法之一的罗马税法新领域,分析了罗马人承受的公共负担的类型,他们承担的直接税和间接税,以及罗马法中国税和地税的划分,得出罗马人的税负不重的结论。进而探讨罗马国库收入的税外来源,最后质疑了罗马人"螺丝钉论"。 展开更多
关键词 公役 直接税 间接税 战争税 进出口税
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中国税收自动稳定器功能的双重约束研究 被引量：15
4
作者 骆永民 翟晓霞 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期106-120,共15页
本文的研究发现,以间接税为主体的税收结构和城乡二元经济结构形成了中国税收充分发挥其自动稳定器功能的"双重约束"。具体而言,本文通过构建符合中国城乡二元经济结构特征的动态随机一般均衡模型,分析了二元经济结构特征、... 本文的研究发现,以间接税为主体的税收结构和城乡二元经济结构形成了中国税收充分发挥其自动稳定器功能的"双重约束"。具体而言,本文通过构建符合中国城乡二元经济结构特征的动态随机一般均衡模型,分析了二元经济结构特征、税收结构和产出波动之间的关联。结果发现:随着城乡生产率差距、对农民工的就业歧视以及农村居民在总人口中比重的变小,也即随着二元经济结构特征的弱化,中国税收的自动稳定器功能也在增强;随着间接税在总税收中比重的提升,税收自动稳定器功能减弱;随着个人所得税累进性的增加,税收的自动稳定器功能增强,但由于个税在总税收中比重较低其增强幅度有限。据此,为保障税收能够更好地发挥自动稳定器功能,应努力弱化城乡二元经济结构特征、降低间接税在总税收中的比重并提升所得税的累进程度。 展开更多
关键词 税收 自动稳定器 间接税 二元经济 双重约束
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论我国双主体税制模式的构建 被引量：3
5
作者 张霄 王志伟 《湖北经济学院学报》 2015年第2期57-64,共8页
分税制改革以来,我国税制建设逐步呈现出向直接税和间接税并重的双主体模式过渡的基本取向。实际上,我国税制结构长期是单主体模式,导致整个税制体系收入功能强大,调节功能欠缺。为了完成"十二五"建设规划,顺利踏入"十三... 分税制改革以来,我国税制建设逐步呈现出向直接税和间接税并重的双主体模式过渡的基本取向。实际上,我国税制结构长期是单主体模式,导致整个税制体系收入功能强大,调节功能欠缺。为了完成"十二五"建设规划,顺利踏入"十三五"建设时期,必须深化税制改革,提升直接税比重,降低间接税比重,切实构建双主体税制体系。 展开更多
关键词 “双主体”模式 直接税 间接税
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税收体制与中国高投资之谜:从税收分成到税制结构
6
作者 曹志伟 吴柏钧 李竞超 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2024年第1期123-131,共9页
税制结构与税收分成作为影响地方政府税收收入的重要内容,会对地方政府产生干预经济的激励效应,进而决定地区经济发展模式。分析税制结构对地区投资的影响,研究发现:以间接税为主的税制结构通过激励地方政府引导第二产业发展的途径促进... 税制结构与税收分成作为影响地方政府税收收入的重要内容,会对地方政府产生干预经济的激励效应,进而决定地区经济发展模式。分析税制结构对地区投资的影响,研究发现:以间接税为主的税制结构通过激励地方政府引导第二产业发展的途径促进了地区投资。进一步分析发现,以间接税为主的税制结构激励地方政府选择了“重投资、轻消费”的经济发展模式,所以其抑制了消费;且实际税制结构已超过理论最优税制结构,因此其投资激励效应开始下降。因而,必须降低间接税占比,扭转目前以间接税为主的税制结构。具体来看,需完善房产税等直接税的征收体制,提升直接税占比。同时,逐步降低增值税税率,降低间接税占比。 展开更多
关键词 间接税 税制结构 地区投资
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间接税与企业的现金股利支付——基于增值税税率改革的研究 被引量：3
7
作者 刘行 赵弈超 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2023年第8期38-55,共18页
税收是企业股利政策的重要影响因素之一。然而,已有研究主要考察了以股息税为代表的直接税对企业股利政策的影响,却极少有研究探讨间接税对股利政策的影响。以中国自2017年开始实施的增值税税率改革为契机,本文考察了增值税税率改革对... 税收是企业股利政策的重要影响因素之一。然而,已有研究主要考察了以股息税为代表的直接税对企业股利政策的影响,却极少有研究探讨间接税对股利政策的影响。以中国自2017年开始实施的增值税税率改革为契机,本文考察了增值税税率改革对企业股利政策的影响。研究发现,增值税税率下调改变了企业的股利政策,显著提高了企业的现金股利支付。进一步,增值税对现金股利的影响在产品市场势力较强、投资机会较少、代理问题较少以及非融资约束的企业中更加显著。最后,机制检验的结果表明,增值税税率改革由于降低了企业的增值税税负,进而通过增强盈利能力和增加自由现金流两条路径提高了现金股利支付。本文的研究丰富了税收影响企业股利政策的相关文献,也拓展了增值税影响企业财务行为的研究成果,结论对不断深化的税制改革提供了参考和借鉴。 展开更多
关键词 间接税 增值税 股利政策 现金股利 增值税税率改革
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浅析我国直接税体系现状与完善对策 被引量：2
8
作者 韩文文 《山西财政税务专科学校学报》 2015年第2期31-36,共6页
党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,对改革与完善税收制度作出了系统部署,其中,"深化税收制度改革,完善地方税收体系,逐步提高直接税比重"是其中一项重要内容。直接税属于国家主体税种,... 党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,对改革与完善税收制度作出了系统部署,其中,"深化税收制度改革,完善地方税收体系,逐步提高直接税比重"是其中一项重要内容。直接税属于国家主体税种,完善直接税体系是经济社会发展进程中税收体系建设的必然趋势。与间接税相比,直接税对收入分配和经济稳定的调节功能更强,对市场机制的作用影响更小。但是目前我国的直接税体系还存在着税种设置不完善、税收收入比重较低、征收管理水平比较低、调节收入分配的功能比较弱等问题。本文通过分析直接税体系的现状及存在的问题,对完善我国直接税体系提出了几点对策。 展开更多
关键词 直接税 间接税 税收收入 征管水平
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基于国民收入分配理论的我国税收演变轨迹及对策建议 被引量：1
9
作者 高凌江 雷雄 《中国社会科学院研究生院学报》 CSSCI 北大核心 2013年第3期53-59,共7页
笔者对改革开放以来中国税收制度改革进行简要回顾,弄清在不同时期中国税收制度具体由哪些税种构成,然后再按照不同税种参与不同层次分配的顺序,从税收参与初次分配、再分配到形成最终分配结果逐一进行描述,分析演变的原因及结果,从而... 笔者对改革开放以来中国税收制度改革进行简要回顾,弄清在不同时期中国税收制度具体由哪些税种构成,然后再按照不同税种参与不同层次分配的顺序,从税收参与初次分配、再分配到形成最终分配结果逐一进行描述,分析演变的原因及结果,从而透视我国税收制度在不同分配层次上所起的作用。并在此基础上,提出未来我国税制改革的基本思路。 展开更多
关键词 国民收入分配 直接税 间接税
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商品税是间接税吗?——商品税的转嫁分析
10
作者 杨承道 《山东工商学院学报》 2006年第3期52-55,73,共5页
从供需角度探讨商品税在生产者与消费者之间的归属,认为,商品税可以是间接税,也可以是直接税,税负的终极承担不一定是现象上的需求方或供给方,而是从事生产经营活动的劳动者。
关键词 商品税 间接税 税收
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在华外资企业逃避税行为静态分析与政策建议
11
作者 侯敬雯 《现代财经（天津财经大学学报）》 CSSCI 北大核心 2012年第6期34-42,共9页
通过修改Virmani的企业间接税逃避税模型和Yaniv的企业直接税逃避税模型,考察在华外资企业的逃避税差异,发现相对较低的逃避税成本导致外资企业逃避税现象严重,而追求即期利润最大化的单一经营目标导致外资企业的最优隐瞒率高于内资企业... 通过修改Virmani的企业间接税逃避税模型和Yaniv的企业直接税逃避税模型,考察在华外资企业的逃避税差异,发现相对较低的逃避税成本导致外资企业逃避税现象严重,而追求即期利润最大化的单一经营目标导致外资企业的最优隐瞒率高于内资企业,则是外资企业逃避税行为普遍的重要原因。研究表明,一味地降低税率不是阻止逃避税行为的可靠途径,只有加强税收稽查与处罚,提高外资企业的逃避税成本,改善企业的纳税意识才是防范税款流失的有效措施。 展开更多
关键词 企业逃避税模型 外资企业 间接税 直接税
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钟摆效应:税法的新历史学法学解释
12
作者 张卓媛 马立国 《内蒙古师范大学学报（哲学社会科学版）》 2018年第5期92-109,共18页
前朝之弊,往往成为新朝前车之鉴、力矫之政。明朝灭亡的原因固然很多,但税收问题可谓其中病灶之一。清朝从明朝的覆亡中吸取教训,遵循原额主义,使税赋收入被勒为定额,造成刚性财政,引发诸多问题。清朝衰亡的根源也在于"永不加赋&qu... 前朝之弊,往往成为新朝前车之鉴、力矫之政。明朝灭亡的原因固然很多,但税收问题可谓其中病灶之一。清朝从明朝的覆亡中吸取教训,遵循原额主义,使税赋收入被勒为定额,造成刚性财政,引发诸多问题。清朝衰亡的根源也在于"永不加赋"作为刚性约束导致的这种僵化的财政经制。民国时期,苛捐杂税多如牛毛,所谓民国"万税"绝非夸大之词。新中国惩于民国税制之失,在税收方面采用尽量隐蔽的方式,呈现出严重依赖间接税的结构性特征,对民众产生乐观的财政幻觉,不利于国民意识的发育。 展开更多
关键词 新历史法学 间接税 财政幻觉
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CGE模型对间接税改革的宏观经济效应 被引量：7
13
作者 萧艳汾 周建军 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2005年第4期32-38,共7页
本文旨在建立一个研究中国整体经济的可计算一般均衡(CGE)模型。利用该模型对我国现行税制中间接税税率调整,间接税向直接税转化,间接税调整对储蓄、投资的影响等改革措施的宏观经济效应进行分析,进而提出一些可供选择的税收政策改革方... 本文旨在建立一个研究中国整体经济的可计算一般均衡(CGE)模型。利用该模型对我国现行税制中间接税税率调整,间接税向直接税转化,间接税调整对储蓄、投资的影响等改革措施的宏观经济效应进行分析,进而提出一些可供选择的税收政策改革方案。在此基础上,指出了该模型的局限与改进方向。 展开更多
关键词 宏观经济效应 间接税 CGE模型 可计算一般均衡 整体经济 税率调整 现行税制 改革措施 改革方案 税收政策 改进方向 直接税 投资 储蓄
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19世纪—20世纪初俄国税制与经济增长 被引量：4
14
作者 张广翔 《吉林大学社会科学学报》 CSSCI 北大核心 2004年第3期108-115,共8页
1 9世纪至 2 0世纪初 ,俄国税制经历了从粗放到周密、从极为苛刻到相对温和、从征人头税到征财产税、从向农民和市民征税到向一切有收入者征税这样一个复杂的变化过程 ,是社会制度变迁的缩影。直接税和间接税是国家岁入的基本来源 ,直... 1 9世纪至 2 0世纪初 ,俄国税制经历了从粗放到周密、从极为苛刻到相对温和、从征人头税到征财产税、从向农民和市民征税到向一切有收入者征税这样一个复杂的变化过程 ,是社会制度变迁的缩影。直接税和间接税是国家岁入的基本来源 ,直接税和间接税的内涵、征税对象及二者比例的变化导致了征税重心的变化 ,不断增加间接税是税收跳跃式增长的基本原因。征税从以农民为主到以企业主为主反映了税收理念的深刻变化。俄国税种的兴废、税率的增减并无定制 ,随意性较大 ,常使纳税人负担苦乐不均 ,但税收的持续增长为财政稳定和实现工业化奠定了基础。 展开更多
关键词 19世纪-20世纪 俄国 税制 直接税 间接税 纳税人 经济增长
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关税减让与国内商品课税的协调 被引量：3
15
作者 谷成 《预测》 CSSCI 2004年第6期10-14,共5页
关税制度改革是我国税制改革的一项重要内容。除保护国内产业外,关税还是提高预算收入、减少国际收支逆差、改善收入分配的手段。但是,无论在财政收入方面、调节收入分配方面,还是在促进产业发展方面,关税都是重要的但不是唯一的政策手... 关税制度改革是我国税制改革的一项重要内容。除保护国内产业外,关税还是提高预算收入、减少国际收支逆差、改善收入分配的手段。但是,无论在财政收入方面、调节收入分配方面,还是在促进产业发展方面,关税都是重要的但不是唯一的政策手段。合理、有效的政策应当是关税与国内税收的配套协调改革。本文从我国加入WTO后的关税减让出发,探讨了关税降低条件下国内商品税的协同改革。 展开更多
关键词 关税减让 国内商品课税 协调
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对提升直接税比重 均衡税制结构的思考 被引量：1
16
作者 邱峰 《吉林金融研究》 2014年第2期28-33,65,共7页
提高直接税比重是税制改革所需迫切解决的重要议题,从而实现税种配置上的大致均衡。但是,由于征管手段等原因,至今未取得实质性突破。构建直接税体系,更符合税负公平和量能纳税为原则的现代税法核心,因此逐步提高直接税比重,并扬长避短... 提高直接税比重是税制改革所需迫切解决的重要议题,从而实现税种配置上的大致均衡。但是,由于征管手段等原因,至今未取得实质性突破。构建直接税体系,更符合税负公平和量能纳税为原则的现代税法核心,因此逐步提高直接税比重,并扬长避短,发挥直接税和间接税的各自优势。 展开更多
关键词 配置失衡 增直接税 降间接税 贫富差距
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税收结构与经济增长的实证分析——兼论我国的最优直接税/间接税结构 被引量：70
17
作者 马栓友 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2001年第7期15-20,共6页
直接税包括农业税收对经济增长有显著的负作用 ,而流转税等间接税对经济增长的影响不显著 ;我国使经济增长最大化的最优直接税规模是占GDP的 3 5% ,最优的直接税 /间接税比率是 0 4 5,目前直接税和直接税 /间接税比率均已超过其最优数... 直接税包括农业税收对经济增长有显著的负作用 ,而流转税等间接税对经济增长的影响不显著 ;我国使经济增长最大化的最优直接税规模是占GDP的 3 5% ,最优的直接税 /间接税比率是 0 4 5,目前直接税和直接税 /间接税比率均已超过其最优数量 。 展开更多
关键词 税收结构 经济增长 直接税 间接税
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间接税税收优惠的规模、结构和效益：来自全国税收调查的经验证据 被引量：66
18
作者 高培勇 毛捷 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2013年第12期143-155,共13页
利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①... 利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①中国的间接税税收优惠金额巨大,优惠金额占国内生产总值的比重高于不少OECD国家,这会影响税制统一性。②间接税税收优惠表现出一定的倾向性,增值税优惠政策主要用于支持"三农"以及促进环境保护和节能减排,受益纳税人主要集中于批发业和化学原料及化学制品制造业等行业;营业税优惠政策主要用于提高财政资金使用效益,受益纳税人集中于第三产业;增值税和营业税税收优惠的主要受益者是国有企业和外资企业。上述倾向性既有改善民生、促进经济发展方式转变等积极作用,也存在不利于税负公平和企业间公平竞争等负面影响。③间接税税收优惠既有稳定物价、刺激市场交易等正面效益,也存在加重中小企业发展劣势等负面效应。本文的研究有助于打开间接税税收优惠这只"黑箱",为政府部门加强对税收优惠的科学管理提供依据。 展开更多
关键词 间接税 税收优惠 增值税 营业税
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直接税改革:基于防范化解金融风险视角的讨论 被引量：26
19
作者 高培勇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第10期5-8,共4页
当下正在持续实施和推进中的减税降费和税制改革,主要是以增列赤字和增发国债来支撑的。依靠借钱支撑的减税降费和税制改革,虽能在短期内勉强实施和推进,但不可持续,且蕴含极大的金融风险。造成减税降费和税制改革依靠借钱支撑的成因,... 当下正在持续实施和推进中的减税降费和税制改革,主要是以增列赤字和增发国债来支撑的。依靠借钱支撑的减税降费和税制改革,虽能在短期内勉强实施和推进,但不可持续,且蕴含极大的金融风险。造成减税降费和税制改革依靠借钱支撑的成因,虽可区分为政府支出规模未能同步削减和直接税改革未能同步推进,但鉴于削减政府支出规模一向困难,空间较小,鉴于直接税改革既契合本轮减税降费和本轮税制改革的战略意图,又同本轮减税降费和本轮税制改革意在调整税费结构的灵魂相一致,更鉴于减税降费和税制改革必须持续实施和推进,以加快推进以个人所得税和房地产税为主要内容的直接税改革作为主要抓手,及时走出依靠"借钱"来支撑减税降费和税制改革的道路,从而守住不发生区域性和系统性金融风险的底线,无疑是一个没有多少回旋余地的适当选择。 展开更多
关键词 直接税 间接税 减税降费 税制改革 金融风险
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我国税制结构优化研究——基于间接税与直接税选择的视角 被引量：26
20
作者 胡洪曙 王宝顺 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第8期14-20,共7页
最优税制设计要符合效率和公平两个标准,同时,最优税制应和一国经济社会的发展阶段相适应。我国税制结构优化改革必须放在现代财政制度的框架下进行,必须匹配国家治理体系和治理能力现代化。我国现行的以间接税为主和以法人纳税人为主... 最优税制设计要符合效率和公平两个标准,同时,最优税制应和一国经济社会的发展阶段相适应。我国税制结构优化改革必须放在现代财政制度的框架下进行,必须匹配国家治理体系和治理能力现代化。我国现行的以间接税为主和以法人纳税人为主的税制结构不利于科学发展、市场统一和社会公平的税制改革方向。在借鉴西方主要市场经济国家实践经验的基础上,我国未来必须提高直接税以及自然纳税人的纳税比重,改革个人所得税制,构建财产税体系,并强化税收征管,提高征管信息化水平。 展开更多
关键词 税制结构 最优税制 效率 公平 间接税 直接税
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