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金融生态环境、审计意见与债务融资成本 被引量：226
1
作者 魏志华 王贞洁 +1 位作者 吴育辉 李常青 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第3期98-105,共8页
本文旨在研究金融生态环境、审计意见对于上市公司债务融资成本的影响。以2006—2009年1555家中国A股上市公司为样本,实证发现,良好的金融生态环境有助于上市公司获得较低成本的债务融资,民营上市公司承担了比国有上市公司显著更高的债... 本文旨在研究金融生态环境、审计意见对于上市公司债务融资成本的影响。以2006—2009年1555家中国A股上市公司为样本,实证发现,良好的金融生态环境有助于上市公司获得较低成本的债务融资,民营上市公司承担了比国有上市公司显著更高的债务融资成本,而金融生态环境的改善有助于降低这种信贷融资成本差异。同时,被出具非标审计意见的上市公司相比获得标准审计意见的上市公司具有显著更高的债务融资成本,并且无论是对国有企业抑或民营企业来说,良好的金融生态环境都有助于增强审计意见的风险揭示功能。研究结果表明,在我国良好的金融生态环境以及外部审计监督有助于增强债务融资的市场化定价,提高信贷资源的配置效率。 展开更多
关键词 金融生态环境 审计意见 债务融资成本 公司治理
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上市公司法律风险、审计收费及非标准审计意见——来自中国上市公司的经验证据 被引量：137
2
作者 冯延超 梁莱歆 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第3期75-81,共7页
本文以A股上市公司2006—2008年的经验数据,考察了公司的诉讼仲裁、违规处分等法律事件对审计收费和非标准审计意见的影响。实证结果发现:在控制其他因素的影响后,上市公司的法律风险与审计收费显著正相关,与非标准审计意见显著正相关... 本文以A股上市公司2006—2008年的经验数据,考察了公司的诉讼仲裁、违规处分等法律事件对审计收费和非标准审计意见的影响。实证结果发现:在控制其他因素的影响后,上市公司的法律风险与审计收费显著正相关,与非标准审计意见显著正相关。这表明审计师在风险导向审计模式下,充分利用了公司的诉讼仲裁和违规处分信息,修正了审计风险判断。 展开更多
关键词 诉讼 审计收费 审计意见
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金融发展、审计意见与上市公司融资约束 被引量：126
3
作者 朱凯 陈信元 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2009年第7期66-80,共15页
本文研究了不同金融发展环境中审计意见对经济资源配置的影响。非标准审计意见表明公司与市场之间对会计信息质量存在较高的信息不对称,将增加公司的融资约束,金融发展环境差异是否会影响审计意见与公司融资约束之间的关系呢?本文以李扬... 本文研究了不同金融发展环境中审计意见对经济资源配置的影响。非标准审计意见表明公司与市场之间对会计信息质量存在较高的信息不对称,将增加公司的融资约束,金融发展环境差异是否会影响审计意见与公司融资约束之间的关系呢?本文以李扬等(2005)的"中国城市金融生态发展指数"作为金融发展的衡量指标,结果表明:在发达的金融生态环境中,公司整体融资约束更低,但是被出具非标准审计意见的公司却面临更大的融资约束;而在不发达的金融生态环境中,公司整体融资约束更高,而审计意见差异却没有导致显著的融资约束差异。因此,金融生态环境的改善,不仅可以从总体上降低公司融资约束,而且投资者更重视会计信息整体质量并据此决定资源配置。 展开更多
关键词 金融发展 审计意见 融资约束
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大股东股权质押会影响审计师决策吗?——基于审计费用与审计意见的证据 被引量：126
4
作者 张俊瑞 余思佳 程子健 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期65-73,共9页
本文以2007~2015年沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司大股东进行股权质押对审计师决策的影响。实证结果表明:存在大股东股权质押的公司会被收取更高的审计费用;股权质押的风险水平也会影响审计收费,股权被质押的比例越高,审计... 本文以2007~2015年沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司大股东进行股权质押对审计师决策的影响。实证结果表明:存在大股东股权质押的公司会被收取更高的审计费用;股权质押的风险水平也会影响审计收费,股权被质押的比例越高,审计收费越高;同时,审计师出具的审计意见类型也会受到大股东股权质押风险程度的影响,股权质押的比例越高,公司越有可能被出具非标准审计意见;但大股东股权质押对审计师决策的影响主要体现在非国有公司中。国有公司大股东的股权质押行为对审计师决策并未产生显著影响。本文研究结果说明在对非国有公司进行审计时,审计师会充分考虑股权质押可能带来的相关风险,并将其纳入审计收费及审计意见的决策过程。 展开更多
关键词 股权质押 风险 审计费用 审计意见
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审计、信息透明度与银行贷款利率 被引量：118
5
作者 胡奕明 唐松莲 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第6期74-84,73,共12页
审计在银行贷款利率的决定过程中是否具有价值呢?本文通过考察银行贷款利率与借款企业的审计特征(审计意见和审计师规模)和信息透明度之间的关系来进行分析。我们发现,银行的贷款利率无论长期还是短期都与借款企业的审计特征(审计意见... 审计在银行贷款利率的决定过程中是否具有价值呢?本文通过考察银行贷款利率与借款企业的审计特征(审计意见和审计师规模)和信息透明度之间的关系来进行分析。我们发现,银行的贷款利率无论长期还是短期都与借款企业的审计特征(审计意见和审计师规模)有关,而与信息透明度之间的关系并不明显。说明审计在银行贷款利率的决定过程中能发挥一定的作用。 展开更多
关键词 审计师规模 银行贷款利率 信息透明度 审计意见
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盈余管理、信息风险与审计意见 被引量：103
6
作者 薄仙慧 吴联生 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第1期90-97,共8页
盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司... 盈余管理和信息风险是影响审计意见的两个重要因素。已有研究主要关注当期盈余管理与审计意见的关系,少有关注信息风险对审计意见的影响。本文运用我国上市公司的数据,同时研究盈余管理和信息风险对审计意见的影响。检验结果表明,公司的信息风险与审计师出具非标意见概率显著正相关,而当期盈余管理与审计师出具非标意见的概率无显著相关性。这表明,审计师出具审计意见时主要考虑信息风险,而没有证据表明审计师出具审计意见时考虑了盈余管理。本文的研究结论深化了已有审计意见和审计质量决定因素方面的研究。 展开更多
关键词 盈余管理 信息风险 审计意见
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审计意见、制度环境与融资约束——来自我国上市公司的实证分析 被引量：88
7
作者 王少飞 孙铮 张旭 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第2期63-72,共10页
本文以产权经济学为背景,重新审视了我国转型经济中的审计融资契约有用性,研究发现相对于国有企业,审计意见对非国有企业的融资约束缓解作用更为显著,并且市场化程度越低这一作用越显著,进而反映了转型经济下国有企业融资中政府软约束... 本文以产权经济学为背景,重新审视了我国转型经济中的审计融资契约有用性,研究发现相对于国有企业,审计意见对非国有企业的融资约束缓解作用更为显著,并且市场化程度越低这一作用越显著,进而反映了转型经济下国有企业融资中政府软约束对审计的替代作用,从融资契约角度为国有企业普遍缺乏审计意见产品的自主性需求提供了理论解释,对改善政府干预后果,促进非国有企业融资和发展具有实践价值。 展开更多
关键词 审计意见 融资契约 融资约束 产权性质 市场化程度
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盈余管理与审计意见关系的实证研究——基于非经营性收益的分析 被引量：52
8
作者 李维安 王新汉 王威 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2004年第11期126-135,共10页
文章研究了中国上市公司通过非经营性活动进行盈余管理是否会影响其收到非标准无保留意见(后称非标意见)的可能性。我们的假设是:盈余管理越高的公司,收到非标意见的可能性越大。我们选取1998～2001年3009家A股上市公司进行实证研究,结... 文章研究了中国上市公司通过非经营性活动进行盈余管理是否会影响其收到非标准无保留意见(后称非标意见)的可能性。我们的假设是:盈余管理越高的公司,收到非标意见的可能性越大。我们选取1998～2001年3009家A股上市公司进行实证研究,结果与我们的预期一致,支持原假设。我们进一步还对非标意见进行了归类分析,发现公司盈余管理行为仅仅会增加收到"带说明段无保留意见"的可能性,而对其他类型非标意见的出具则无显著影响。 展开更多
关键词 盈余管理 审计意见 非经营性收益 带说明段无保留意见
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上市公司违规问题的审计后果研究——基于证券监管部门处罚公告的分析 被引量：75
9
作者 朱春艳 伍利娜 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第4期42-51,共10页
近年来,不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海和深圳两个证券交易所(以下简称"一会两所")处罚,国内外研究上市公司被处罚方面的文献主要集中于上市公司被处罚后股票市场的反应,甚少有研究涉及上市公司被处罚后审计... 近年来,不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海和深圳两个证券交易所(以下简称"一会两所")处罚,国内外研究上市公司被处罚方面的文献主要集中于上市公司被处罚后股票市场的反应,甚少有研究涉及上市公司被处罚后审计师的反应:审计师在进行审计时是否更加谨慎,是否会要求更高的审计费用?通过对2001—2007年被"一会两所"处罚过的上市公司的审计师的反应发现,审计师在上市公司被处罚当年及之后的年份出具非标准审计意见的概率更高,并且要求更高的审计费用,但是处罚程度并没有对审计师出具非标准审计意见的概率及要求的审计费用造成显著影响。除此之外,我们发现上市公司被处罚当年,审计师的反应程度最强烈,出具非标准审计意见的概率最高,要求的审计费用也最高。 展开更多
关键词 违规 审计意见 审计费用
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中国审计实证研究：1999-2007 被引量：64
10
作者 吴联生 刘慧龙 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第2期36-46,共11页
中国审计实证研究自1999以来,已经取得了长足的进展。本文拟对国内主要学术刊物发表的审计实证研究文献进行综述,主要考察审计实证研究所得到的结论以及审计实证研究中所存在的不足,以期能为推动中国审计实务工作与审计实证研究的发展... 中国审计实证研究自1999以来,已经取得了长足的进展。本文拟对国内主要学术刊物发表的审计实证研究文献进行综述,主要考察审计实证研究所得到的结论以及审计实证研究中所存在的不足,以期能为推动中国审计实务工作与审计实证研究的发展提供依据。 展开更多
关键词 审计收费 审计师选择 审计师变更 审计意见 审计独立性
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未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响研究 被引量：73
11
作者 张俊瑞 刘慧 杨蓓 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第1期67-74,共8页
本文以我国2008—2012年沪深主板市场A股上市公司为样本,考察了上市公司涉及未决诉讼情况,分析了上市公司未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响。实证研究表明,存在未决诉讼的上市公司被出具非标准审计意见的可能性更大,审计收费更高... 本文以我国2008—2012年沪深主板市场A股上市公司为样本,考察了上市公司涉及未决诉讼情况,分析了上市公司未决诉讼对审计收费和审计意见类型的影响。实证研究表明,存在未决诉讼的上市公司被出具非标准审计意见的可能性更大,审计收费更高;涉诉金额越高,被出具非标准审计意见的可能性越大,审计收费越高;将存在未决诉讼公司按法律地位分类,发现被告方更易被出具非标准审计意见;将未决诉讼按案件类型分为四类,发现审计师最关注上市公司的经济类诉讼。这表明在风险导向审计模式下,审计师较为充分地考虑了公司的未决诉讼信息,并将其纳入了审计风险的判断。 展开更多
关键词 未决诉讼 涉诉金额 审计意见类型 审计收费
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内部控制、高管权力与审计费用——基于2009—2012年非金融上市公司数据的经验研究 被引量：68
12
作者 牟韶红 李启航 于林平 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期40-49,共10页
基于已有研究,厘清内部控制影响审计费用的逻辑关系,以2009—2012年沪、深两市非金融类A股上市公司数据为研究对象,利用迪博内部控制指数,检验内部控制对审计费用的影响,并在此基础上综合考察高管权力与内部控制之间的关联。结果发现:... 基于已有研究,厘清内部控制影响审计费用的逻辑关系,以2009—2012年沪、深两市非金融类A股上市公司数据为研究对象,利用迪博内部控制指数,检验内部控制对审计费用的影响,并在此基础上综合考察高管权力与内部控制之间的关联。结果发现:①内部控制水平与审计费用显著负相关,高管权力与审计费用正相关;②高管权力对于审计费用的不利影响会被内部控制所抑制;③在不同盈利水平的企业中,内部控制对审计费用的影响有所差异。 展开更多
关键词 内部控制 高管权力 审计费用 审计风险 审计成本 审计市场 审计意见
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审计师的地理位置是否影响审计质量? 被引量：68
13
作者 刘文军 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期79-87,共9页
本文以操纵性应计利润和审计意见作为审计质量衡量指标,研究审计师的地理位置是否影响审计质量。文章以2008—2011年上市公司为研究样本,研究发现,审计师距离客户越近,公司操纵性应计利润越低,被出具标准无保留审计意见的概率越低。进... 本文以操纵性应计利润和审计意见作为审计质量衡量指标,研究审计师的地理位置是否影响审计质量。文章以2008—2011年上市公司为研究样本,研究发现,审计师距离客户越近,公司操纵性应计利润越低,被出具标准无保留审计意见的概率越低。进一步将审计师分为总所和分所研究发现,与总所临近的客户审计师越能够抑制公司有偏的财务报告,而与分所临近的客户审计师出具标准无保留审计意见的概率降低。临近客户的总所和分所表现出高审计质量方式的差异是由于客户特征的不同。本文的研究结论表明,审计师与客户距离越近,审计质量越高。 展开更多
关键词 地理位置 审计质量盈余管理 审计意见
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企业金融化、内部控制与审计质量 被引量：65
14
作者 董小红 孙文祥 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期26-36,共11页
企业金融化在资本市场与金融市场领域的研究比较深入,但学者对企业金融化在审计领域的研究关注较少。以2010—2018年我国A股上市公司为研究样本,实证检验企业金融化对审计质量的影响以及内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,企业金... 企业金融化在资本市场与金融市场领域的研究比较深入,但学者对企业金融化在审计领域的研究关注较少。以2010—2018年我国A股上市公司为研究样本,实证检验企业金融化对审计质量的影响以及内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,企业金融化与审计质量显著负相关,内部控制能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。进一步研究发现:审计业务复杂程度和审计风险在企业金融化对审计质量的影响中发挥显著的中介效应,即企业金融化通过增加业务复杂程度和审计风险,从而降低审计质量;来自四大的审计师具有更强的专业胜任能力和独立性,且连续审计中,其能更好地利用内部控制以应对企业金融化带来的风险;内部控制五要素中内部监督能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响,而内部环境、风险评价、信息沟通、控制活动均未能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。研究结论丰富了企业金融化与审计质量领域的相关文献,拓展了企业金融化经济后果的理论边界,同时也为推行建立健全良好的内部控制制度提供了经验证据。 展开更多
关键词 企业金融化 业务复杂程度 审计风险 内部控制 审计质量 盈余管理 审计收费 审计意见
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审计风险、审计师个人的经验与审计质量 被引量：64
15
作者 韩维芳 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期35-45,共11页
以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具... 以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验,以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险,以非标意见来衡量审计质量。研究发现:第一,审计师个人的经验越丰富,审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见,而且以上关系仅体现于项目负责人上;第二,会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人,支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现:审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中,但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。 展开更多
关键词 审计风险 审计师个人经验 审计质量 审计意见 审计费用 风险导向审计模式 签字审计师
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信任、审计意见与商业信用融资 被引量：61
16
作者 张勇 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第5期72-79,共8页
本文基于信任视角考察了审计意见能否对发生于企业—供应商之间的商业信用融资产生作用以及作用发挥效率是否会受到其他类型信任机制的影响。研究发现,企业被出具非标审计意见后,下年度商业信用融资水平显著下降;国有产权性质显著削弱... 本文基于信任视角考察了审计意见能否对发生于企业—供应商之间的商业信用融资产生作用以及作用发挥效率是否会受到其他类型信任机制的影响。研究发现,企业被出具非标审计意见后,下年度商业信用融资水平显著下降;国有产权性质显著削弱非标审计意见对企业商业信用融资的负面影响,二者具有替代关系;被出具非标审计意见后,国有企业的下年度商业信用融资水平没有显著的下降,而非国有企业则显著下降,且对于所在地区生产者合法权益保护水平较低、行业内市场地位较低的非国有企业,这种负相关关系更为显著。研究结论表明供应商在制定商业信用政策时关注了企业被出具的审计意见,而其他类型信任机制则会影响独立审计功能的发挥效率。 展开更多
关键词 上市公司 审计意见 信任 商业信用
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审计重要性水平、事务所规模与审计意见 被引量：55
17
作者 王霞 徐晓东 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2009年第1期37-48,共12页
文章以财务重述公司为样本,探讨了审计重要性水平、事务所规模与审计意见之间的关系。研究发现,重要性水平影响审计意见的类型,超过重要性水平的错误更容易被出具非标意见;不同规模的事务所对重要性水平的执行标准是有差异的,规模大的... 文章以财务重述公司为样本,探讨了审计重要性水平、事务所规模与审计意见之间的关系。研究发现,重要性水平影响审计意见的类型,超过重要性水平的错误更容易被出具非标意见;不同规模的事务所对重要性水平的执行标准是有差异的,规模大的事务所对超过重要性水平的错误更加敏感,"大所"在执行审计业务时,对超过重要性水平的错误报表更容易出具非标意见。研究结论支持"大所"出具的审计意见更严格、审计服务质量更高这一论断。 展开更多
关键词 重要性水平 事务所规模 审计意见 审计质量
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审计行为能够抑制真实盈余管理吗? 被引量：53
18
作者 曹国华 鲍学欣 王鹏 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第1期30-38,共9页
利用2007—2011年5522个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事... 利用2007—2011年5522个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。 展开更多
关键词 真实盈余管理 事务所规模 事务所更迭 审计意见 审计收费 审计行为 审计风险 应计盈余
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企业漂绿行为影响审计师决策吗? 被引量：53
19
作者 黄溶冰 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第3期57-67,共11页
将与财务报告同时披露的环境报告作为研究对象,分析企业漂绿行为对审计师决策的影响。本文研究结果表明,审计师对漂绿程度较高的企业收取相对更低的审计费用;同时,企业漂绿行为并未增加审计师发表非标准审计意见的概率。进一步地,基于... 将与财务报告同时披露的环境报告作为研究对象,分析企业漂绿行为对审计师决策的影响。本文研究结果表明,审计师对漂绿程度较高的企业收取相对更低的审计费用;同时,企业漂绿行为并未增加审计师发表非标准审计意见的概率。进一步地,基于审计风险的机制检验表明,漂绿程度越高的企业,被违规处罚的概率以及盈余管理程度越高,说明这类企业具有较高的重大错报风险和审计风险,而审计师决策受漂绿印象管理策略的影响存在审计质量上的瑕疵。基于行业专长的异质性检验表明,具备行业专长的审计师对漂绿程度高的企业发表了更为严格的审计意见,说明行业专长有助于提高审计师辨识环境事项的能力。研究丰富了环境信息披露和审计师决策的相关文献,对生态文明背景下推进企业“真绿”的社会责任实践,具有一定的理论贡献和现实启示。 展开更多
关键词 环境责任 漂绿 审计收费 审计意见
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高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量 被引量：52
20
作者 刘继红 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期63-70,共8页
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;... 本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。 展开更多
关键词 会计师事务所 审计任期 审计质量 审计意见
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