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澳大利亚政府审计外包及其对我国的启示 被引量：51
1
作者 贾云洁 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第6期63-71,共9页
20世纪80年代,澳大利亚政府推行微观经济改革,公共会计联合委员会对澳大利亚审计署(ANAO)发起检查质询,促成了ANAO审计外包的应用与推广。现今,外包已成为澳大利亚政府审计的通行做法。在外包优劣得失的争辩中,业界逐渐达成了共识:业务... 20世纪80年代,澳大利亚政府推行微观经济改革,公共会计联合委员会对澳大利亚审计署(ANAO)发起检查质询,促成了ANAO审计外包的应用与推广。现今,外包已成为澳大利亚政府审计的通行做法。在外包优劣得失的争辩中,业界逐渐达成了共识:业务可以外包但责任不能外包;必须实施有效的合同管理,确保获得外包收益。2014年我国颁布的新《预算法》和国务院发布的《关于加强审计工作的意见》,提出了决算审计等新任务,提高了政府审计的要求,政府审计业务外包的现实需求已形成。结合澳大利亚政府审计外包的经验启示,我国审计机关应整合利用外部审计资源,做好审计业务外包的需求分析,外包部分审计业务,聘用临时专职人员,建立健全外包合同管理制度,以更好地应对审计的发展需求和挑战。 展开更多
关键词 政府审计 审计外包 资源整合 外包模式 合同管理
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社会信任对审计师变更的影响——基于CGSS调查数据的研究 被引量：32
2
作者 李明辉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期110-119,共10页
社会信任能够促进合作,但就审计而言,社会信任对于审计契约的建立与维持是否具有显著影响,尚缺乏研究。文章利用CGSS调查数据以及中国A股非金融类上市公司2008～2016年数据,考察了上市公司所在地区的社会信任水平对审计师变更的影响,结... 社会信任能够促进合作,但就审计而言,社会信任对于审计契约的建立与维持是否具有显著影响,尚缺乏研究。文章利用CGSS调查数据以及中国A股非金融类上市公司2008～2016年数据,考察了上市公司所在地区的社会信任水平对审计师变更的影响,结果发现,地区社会信任水平可以显著减少审计变更,这表明,社会信任水平较高地区的审计契约更稳定。进一步研究发现,在法治水平较差地区,社会信任对审计师变更的弱化作用更明显;此外,审计师规模可以强化社会信任与审计师变更之间的关系,表明"四大"更关注客户所在地区的社会信任水平。这一研究提供了社会信任影响审计契约稳定性的经验证据,从而从审计师变更的角度拓展了关于社会信任对契约成本影响的文献。 展开更多
关键词 社会信任 审计契约 审计师变更
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我国上市公司审计费用存在“粘性”吗? 被引量：25
3
作者 王立彦 谌嘉席 伍利娜 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期3-12,共10页
借助经济学中有关价格"粘性"的理论,以我国2001—2011年A股上市公司为样本,对审计费用"粘性"进行研究。研究发现:由于受到成本、契约和管制的影响,我国上市公司的审计费用和其他商品或服务价格一样,存在向下(易涨难... 借助经济学中有关价格"粘性"的理论,以我国2001—2011年A股上市公司为样本,对审计费用"粘性"进行研究。研究发现:由于受到成本、契约和管制的影响,我国上市公司的审计费用和其他商品或服务价格一样,存在向下(易涨难跌)的价格"粘性"。另外,从供求双方的影响因素来看,事务所的市场份额增强了审计费用向下的"粘性",事务所的声誉("四大")和客户重要性对向下"粘性"的影响则不明显。 展开更多
关键词 审计费用 价格“粘性”(方向) 审计师特征 审计成本 审计契约 审计管制 审计定价
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公司战略影响审计契约吗——基于中国资本市场的经验证据 被引量：14
4
作者 张蕊 王洋洋 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期55-63,共9页
以2007 ~ 2016年沪深两市A股上市公司为样本,本文考察公司战略对审计契约的影响。研究发现:上市公司实施的战略越激进,与会计师事务所之间签订的审计契约就越不稳定,下一年越可能发生会计师事务所变更。并且,公司战略对审计契约的上述... 以2007 ~ 2016年沪深两市A股上市公司为样本,本文考察公司战略对审计契约的影响。研究发现:上市公司实施的战略越激进,与会计师事务所之间签订的审计契约就越不稳定,下一年越可能发生会计师事务所变更。并且,公司战略对审计契约的上述影响在民营上市公司和“十大”会计师事务所审计的上市公司中更加明显。此外,无论是否发生会计师事务所变更,战略较为激进的公司下一年的审计定价均显著提高;发生变更后,继任会计师事务所对公司战略较为激进的新承接客户配置了经验更丰富的注册会计师降低了其盈余管理程度.这表明,公司战略是审计主客体双方确定审计聘用关系时都会考虑的重要因素,激进的公司战略背后隐藏的审计风险将被会计师事务所识别和应对。 展开更多
关键词 公司战略 审计契约 事务所变更 审计定价
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独董与其他高管的公司治理作用有差异吗?——基于政治关联与审计契约视角的检验 被引量：12
5
作者 刘颖斐 陈亮 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第1期36-45,共10页
以2007—2011年A股非金融保险业上市公司为样本,从政治关联与审计契约角度揭示独立董事与其他高管在公司治理中的差异。研究发现:在审计师选择方面,独立董事存在政治关联的企业倾向于选择高质量的审计服务,其他高管存在政治关联的企业... 以2007—2011年A股非金融保险业上市公司为样本,从政治关联与审计契约角度揭示独立董事与其他高管在公司治理中的差异。研究发现:在审计师选择方面,独立董事存在政治关联的企业倾向于选择高质量的审计服务,其他高管存在政治关联的企业倾向于选择低质量的审计服务。结合对审计费用考察发现,其他高管存在政治关联的企业选择较低质量审计服务的同时却支付相对较高的审计费用,但又并没有支付显著高于独立董事存在政治关联的企业选择高质量审计服务时支付的审计费用。 展开更多
关键词 政治关联 公司治理 独立董事制度 审计契约 审计意见 审计费用 审计师选择 审计质量 企业高管
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构建公立医院经济合同内部控制体系初探 被引量：11
6
作者 刘畅 马江雪 孟亚丰 《医院管理论坛》 2015年第5期6-10,共5页
我国公立医院属于国家事业单位。在新医改的大背景下,我国公立医院的审计工作更要及时、合理、合法地调整战略,做到与时俱进,并根据实际情况重新构建以审计为主导力量的经济合同内部控制体系,以COSO框架及新框架中的17条原则、《企业内... 我国公立医院属于国家事业单位。在新医改的大背景下,我国公立医院的审计工作更要及时、合理、合法地调整战略,做到与时俱进,并根据实际情况重新构建以审计为主导力量的经济合同内部控制体系,以COSO框架及新框架中的17条原则、《企业内部控制基本规范》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》中对内部控制的相关要求为理论基础,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面针对我国公立医院经济合同的内部控制进行研究,探索构建医院内部控制体系,加强医院经济活动的平稳程度,保证国有资产的安全和完整,进一步体现国有公立医院的公益性。 展开更多
关键词 公立医院 内部审计 合同审计 内部控制
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国家治理视角下的审计体系整合研究 被引量：9
7
作者 张丽达 李玮 陈军梅 《西安财经学院学报》 CSSCI 2017年第6期11-16,共6页
近年来,国家审计在国家治理中的作用日益凸显,但目前国家审计监督覆盖面还不能有效满足国家治理的需求。这就促使民间审计和内部审计与国家审计互为补充,互相促进成为可能。文章从审计的社会功能定位角度分析审计职业与国家治理的历史联... 近年来,国家审计在国家治理中的作用日益凸显,但目前国家审计监督覆盖面还不能有效满足国家治理的需求。这就促使民间审计和内部审计与国家审计互为补充,互相促进成为可能。文章从审计的社会功能定位角度分析审计职业与国家治理的历史联系,并针对三种审计形式在国家治理中进行角色定位,从体系整合的视角剖析审计职业之间的契约联系,从而构建国家治理框架下三种审计契约整合形式,帮助审计发挥国家治理的职能。 展开更多
关键词 体系整合 审计角色定位 审计契约
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建筑工程造价审计方法探讨 被引量：8
8
作者 吕丽平 《山西建筑》 2013年第7期232-234,共3页
分别介绍了比较审计法、筛选审计法、全面审计法等造价审计方法的特点,审计要点、原则,并探讨了完善工程造价审计的措施,提出审计部门应在确保工程造价准确无误的前提下,力促造价的真实性和客观性,以便于有效提高审计的实效性。
关键词 建筑工程 造价审计 方法 施工合同 审计结果
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并购业绩承诺兑现会影响审计意见吗? 被引量：8
9
作者 高翀 石昕 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2021年第1期48-57,共10页
以2009—2017年有业绩承诺的A股上市公司为样本,研究并购后业绩承诺的兑现情况对审计意见的影响。研究发现,并购风险会影响审计意见的类型,未完成承诺的公司更可能被出具非标准审计意见。修改业绩承诺后,业绩承诺完成的难度降低,但是并... 以2009—2017年有业绩承诺的A股上市公司为样本,研究并购后业绩承诺的兑现情况对审计意见的影响。研究发现,并购风险会影响审计意见的类型,未完成承诺的公司更可能被出具非标准审计意见。修改业绩承诺后,业绩承诺完成的难度降低,但是并不影响非标准审计意见的出具。进一步研究发现,注册会计师对盈余管理的业绩承诺不会调整审计意见类型,独立的会计师事务所可以促进非标准审计意见的出具。“高估值、高承诺、高溢价”并购的公司在无法兑现承诺时,更可能被出具非标准的审计意见。 展开更多
关键词 并购 业绩补偿承诺 审计意见 并购风险 合约修改 盈余管理 并购溢价
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年报预约披露推迟与审计契约持续性 被引量：7
10
作者 谢盛纹 陈美芳 王洋洋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第7期11-19,共9页
以2003～2013年沪深两市公布了年报预约披露时间的A股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计... 以2003～2013年沪深两市公布了年报预约披露时间的A股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计师事务所变更；另一方面，在未变更会计师事务所的公司中，存在年报预约披露推迟者，其下一年的审计费用增加额显著大于未推迟的上市公司。这表明年报预约披露推迟是审计主客体双方确定审计业务关系时都会考虑的一项重要因素，这一因素的发生会显著削弱原有审计契约的持续性。 展开更多
关键词 预约披露制度 预约披露推迟 审计契约 事务所变更 审计收费
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注册会计师审计契约委托人探究 被引量：3
11
作者 王建玲 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 2004年第2期125-127,共3页
独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段... 独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段,这一确保独立性的制度设计却受到了严重的挑战,原因在于缺少真正有效的审计契约委托方,而造成审计契约委托人缺位的原因则是财产契约委托人的缺位,因此,要让注册会计师审计发挥其应有的功能,确立有效的审计契约委托人是当务之急。 展开更多
关键词 注册会计师审计 独立性 审计契约 委托人
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浅谈如何提高工程造价审计中的质量控制 被引量：6
12
作者 崔锐敏 魏峰 《山西建筑》 2009年第4期273-274,共2页
针对建设工程造价控制的重要性,提出了工程造价审计的相关依据,就如何提高建设工程造价审计质量进行了深入探讨,从合同、材料价格、签证单、现场踏勘等几个方面阐述了提高工程造价审计质量的措施,从而有效控制工程造价。
关键词 工程 造价 审计 合同
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客户超额商誉与审计师变更
13
作者 叶超 李明辉 《系统管理学报》 CSCD 北大核心 2024年第4期1100-1118,共19页
超额商誉不仅蕴藏着经营风险,而且往往与财务报表错报风险相联系,从而增加审计师面临的风险,那么,超额商誉是否会对审计契约的稳定性产生影响?利用2007~2019年A股非金融类上市公司的数据,考察了上市公司超额商誉对审计师变更的影响,发... 超额商誉不仅蕴藏着经营风险,而且往往与财务报表错报风险相联系,从而增加审计师面临的风险,那么,超额商誉是否会对审计契约的稳定性产生影响?利用2007~2019年A股非金融类上市公司的数据,考察了上市公司超额商誉对审计师变更的影响,发现超额商誉与审计师变更之间存在显著正向关系,并且,这种影响主要存在于客户控制风险与法律风险较高的情况。进一步检验发现,公司的超额商誉与其审计师辞聘以及向上变更的概率显著正相关,而与其向下变更的可能性之间不存在显著关联。此外,机制检验发现,超额商誉会增加公司的经营风险和财务报表错报风险,进而引发审计师变更。这一研究从审计契约稳定性的角度拓展了关于审计师对客户超额商誉风险的态度与应对的文献。 展开更多
关键词 超额商誉 审计契约 审计师变更
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基于小规模修缮改造工程结算通病分析的审核方法研究 被引量：5
14
作者 黄宇轩 《工程造价管理》 2020年第6期89-96,共8页
小规模修缮改造工程广泛存在于结算审核实践中,此类工程的特殊性在于施工图纸不全、预算编制、投标报价、合同、变更和签证、竣工图纸、送审结算都不规范。前期图纸和预算质量粗糙,过程变更和签证缺乏管控,竣工图纸与结算编制混乱,都大... 小规模修缮改造工程广泛存在于结算审核实践中,此类工程的特殊性在于施工图纸不全、预算编制、投标报价、合同、变更和签证、竣工图纸、送审结算都不规范。前期图纸和预算质量粗糙,过程变更和签证缺乏管控,竣工图纸与结算编制混乱,都大大增加了结算审核的难度。结算存在通病,这一特点在结算审核中应被充分重视。小规模修缮改造工程的结算审核应当有自身的特殊性。审计人员应对通病予以细致审查和全面考虑,采用相应具有针对性的审核方法。实操的要点则在于保证方法的适用性和程序的正确性。文章基于对小规模修缮改造工程结算通病的分析,揭示了其区别于其他类工程的本质特征和审核难度,并提出了具有针对性的审核方法。上述方法终究都归结于对工程前期与过程资料的辨析、追溯和弥补。可见,对工程前期设计、预算、招标投标的监管,以及对整个施工过程的监管和跟踪审计十分重要,是结算审计所不能代替的。 展开更多
关键词 小规模 修缮改造 结算 审核 合同 工程量清单 报价
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工程竣工结算审核的常见问题及要领 被引量：5
15
作者 王华平 《工程经济》 2019年第1期5-7,共3页
项目投资控制的关键工作之一是工程结算的审核工作。介绍工程竣工结算审核中常见的问题,阐述工程结算审核时应掌握的要领,以期为高效完成工程竣工结算提供借鉴。
关键词 建设工程 结算审核 投资控制 施工合同
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基于结算审计问题的轨道交通合同管理建议探讨 被引量：4
16
作者 聂志理 李靖 《建筑经济》 北大核心 2021年第7期55-58,共4页
总结已审计线路在合同订立、履约、结算三个阶段遇到的审计问题,并结合北京轨道交通的管理现状,从合同立项、条款制定、资料归档、造价数据库建立、加强设计和咨询履约管理等多方面提出轨道交通合同管理的几点建议,为完善轨道交通的合... 总结已审计线路在合同订立、履约、结算三个阶段遇到的审计问题,并结合北京轨道交通的管理现状,从合同立项、条款制定、资料归档、造价数据库建立、加强设计和咨询履约管理等多方面提出轨道交通合同管理的几点建议,为完善轨道交通的合同管理提供参考。 展开更多
关键词 轨道交通 结算审计 合同管理 资金来源
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基于内部审计视角的公立医院经济合同管理研究
17
作者 董淑燕 《中国卫生产业》 2023年第13期123-127,共5页
经济合同审计作为医院内部审计的重要一环,贯穿于经济合同管理的全过程,在审计过程中可识别风险并采取有效的控制措施,规范医院经济活动,降低医院管理风险,促进医院稳健发展。本文从内部审计视角探究公立医院经济合同管理,通过分析合同... 经济合同审计作为医院内部审计的重要一环,贯穿于经济合同管理的全过程,在审计过程中可识别风险并采取有效的控制措施,规范医院经济活动,降低医院管理风险,促进医院稳健发展。本文从内部审计视角探究公立医院经济合同管理,通过分析合同管理在实践中存在的管理制度不健全、审核重点不突出、管理监管不到位、管理信息化建设滞后等问题,提出完善公立医院合同管理的建议,有效提升医院合同管理水平,促进医院高质量发展。 展开更多
关键词 公立医院 内部审计 经济合同 管理制度 法律风险 监管
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基于契约理论视角的审计失败研究 被引量：2
18
作者 洪敏 林钟高 《安徽工业大学学报（社会科学版）》 2008年第1期41-44,共4页
从契约经济理论的角度分析,审计契约的三大环节——初始性契约、主体性契约和辅助性契约当中都蕴含着审计失败的巨大风险。防范审计失败,应完善公司治理,守护审计独立性,重构我国注册会计师行业监管模式。
关键词 审计失败 契约理论 防范对策
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审计结论作为工程结算依据的风险分析 被引量：4
19
作者 宋宗宇 《建筑经济》 2009年第4期84-86,共3页
审计机关有权对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计监督,但是审计结论对承包人并不当然具有法律约束力,工程结算仍然应当以合同约定为依据。此种风险是由于对审计监督权存在不同认识、混淆不同性质法律关系以及工程价款结算技... 审计机关有权对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计监督,但是审计结论对承包人并不当然具有法律约束力,工程结算仍然应当以合同约定为依据。此种风险是由于对审计监督权存在不同认识、混淆不同性质法律关系以及工程价款结算技术复杂造成的。应当通过审计机关对工程变更给予充分理解,当事人合理确定工程造价和做好结算审核工作来加强风险控制。 展开更多
关键词 工程结算 竣工决算 审计结论 合同约定 损失预防
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工程项目委托审计最优激励契约研究——基于委托代理模型的分析 被引量：4
20
作者 周原 《武汉理工大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第5期830-833,共4页
工程项目委托审计是非对称信息的委托代理关系,存在道德风险问题。通过对工程项目委托审计委托代理模型的建立、求解和分析,论证了工程项目委托审计道德风险存在的必然性及抑制道德风险应采用激励契约的必要性;通过进一步的理论分析,阐... 工程项目委托审计是非对称信息的委托代理关系,存在道德风险问题。通过对工程项目委托审计委托代理模型的建立、求解和分析,论证了工程项目委托审计道德风险存在的必然性及抑制道德风险应采用激励契约的必要性;通过进一步的理论分析,阐明了为实现委托人效用最大化设计的最优激励契约及最优激励契约相关参数的确定原则与方法。 展开更多
关键词 工程项目 委托审计 道德风险 激励契约 委托代理模型
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