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企业数字化转型与审计定价 被引量:364
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作者 张永珅 李小波 邢铭强 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第3期62-71,共10页
企业数字化转型即企业利用新兴技术进行产业升级转型的过程,具有跨界融合、创新驱动、重塑结构和广泛连接等特征,数字化转型改变了企业原有的商业模式,对于企业的治理模式会产生重要影响。本文基于2013~2018年沪深A股上市公司样本,考察... 企业数字化转型即企业利用新兴技术进行产业升级转型的过程,具有跨界融合、创新驱动、重塑结构和广泛连接等特征,数字化转型改变了企业原有的商业模式,对于企业的治理模式会产生重要影响。本文基于2013~2018年沪深A股上市公司样本,考察了企业数字化转型对审计定价的影响。研究结果表明,企业数字化转型的程度越高,企业财务报告审计收费就越低。本文进一步研究发现审计师的专业胜任能力、企业的产权性质以及产业性质在企业数字化转型中发挥了调节作用。本文的研究丰富了企业数字化转型对企业所产生影响的相关研究,可以为企业数字化转型决策、政府引导企业数字化转型政策制定以及审计师的收费决策提供参考,具有一定的理论价值和现实意义。 展开更多
关键词 数字化转型 审计收费 会计师事务所
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代理成本、管理层持股与审计质量 被引量:41
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作者 高雷 张杰 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2011年第1期48-58,共11页
所有权和经营权相分离的现代企业制度导致了股东和管理层之间严重的代理冲突。上市公司降低代理冲突的主要途径是激励与监督,其中,管理层持股和审计分别是内部激励和外部监督的重要方式。会计师事务所的规模和审计费用在一定程度上反映... 所有权和经营权相分离的现代企业制度导致了股东和管理层之间严重的代理冲突。上市公司降低代理冲突的主要途径是激励与监督,其中,管理层持股和审计分别是内部激励和外部监督的重要方式。会计师事务所的规模和审计费用在一定程度上反映了审计质量。文章基于代理成本的角度,采用2005-2009年中国A股非金融类上市公司非平衡面板数据,运用Logistic二元逻辑回归模型和稳健最小二乘法研究了代理成本、管理层持股与审计质量之间的关系。研究发现:代理成本高的公司会寻求高质量的外部审计,倾向于聘请大规模的会计师事务所;管理层持股能起到完善公司内部治理机制的作用,减少代理冲突,从而降低公司对外部审计质量的需求。 展开更多
关键词 代理成本 管理层持股 审计质量 会计师事务所 审计费用
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会计师事务所声誉与IPO折价关系的实证研究 被引量:29
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作者 李常青 林文荣 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2004年第5期78-85,共8页
会计师事务所是证券市场上的重要中介机构。国外审计实践和理论研究均表明,高声誉的会计师事务所有助于减少信息不对称,降低IPO的折价幅度,促进新股的顺利发行。随着我国《证券法》等证券法规的颁布实施,以及股票发行制度的改革,主承销... 会计师事务所是证券市场上的重要中介机构。国外审计实践和理论研究均表明,高声誉的会计师事务所有助于减少信息不对称,降低IPO的折价幅度,促进新股的顺利发行。随着我国《证券法》等证券法规的颁布实施,以及股票发行制度的改革,主承销商和发行公司在首次公开发行股票时日益倾向于聘请高声誉的会计师事务所。但是,在我国,会计师事务所的声誉并不能降低IPO折价幅度。 展开更多
关键词 会计师事务所 声誉 IPO折价
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上市公司财务舞弊与外部审计的博弈分析——基于不完全信息动态博弈模型 被引量:35
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作者 薄澜 姚海鑫 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2013年第3期43-49,共7页
基于一系列基本假设,构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论,分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果,进而提出减少财务舞弊发... 基于一系列基本假设,构建关于上市公司管理者财务舞弊与注册会计师外部审计的不完全信息动态博弈模型。通过对该博弈模型均衡结果的讨论,分析公司管理者和审计师的最优策略以及博弈模型多期重复进行的可能结果,进而提出减少财务舞弊发生的措施和建议。 展开更多
关键词 财务舞弊 外部审计 会计师事务所 审计合谋 审计失败 财务报告信息 审计质量 不完全信息动态博弈
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会计师事务所信息化建设能够提升审计效果吗? 被引量:32
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作者 曾昌礼 李江涛 +1 位作者 张敏 曾铁兵 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第6期3-11,共9页
利用2010-2012年会计师事务所层面的独特数据,本文考察了会计师事务所信息化建设对审计效果的影响。研究发现:会计师事务所信息化建设不仅能够提升审计效率,而且还有助于提升审计质量,尤其是有助于提高审计师对高风险客户的风险控制水平... 利用2010-2012年会计师事务所层面的独特数据,本文考察了会计师事务所信息化建设对审计效果的影响。研究发现:会计师事务所信息化建设不仅能够提升审计效率,而且还有助于提升审计质量,尤其是有助于提高审计师对高风险客户的风险控制水平;同时,国内本土所信息化建设对审计质量和审计效率的提升作用比国际四大更显著。进一步研究发现,硬件和软件支出、技术开发和技术培训支出以及其他信息化支出对审计效果都具有积极影响,但技术开发和技术培训支出在国内本土所中更加显著。本文提供了会计师事务所信息化建设效果的经验证据,丰富了信息技术对审计行为影响的文献研究,对于推动我国会计师事务所信息化建设具有重要的理论意义和现实意义。 展开更多
关键词 会计师事务所 信息化建设 审计效果
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会计师事务所合并的动因与经济后果:一个文献综述 被引量:31
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作者 李明辉 刘笑霞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第5期61-67,共7页
会计师事务所合并将会扩大事务所的规模,并将对整个审计市场、客户以及事务所自身产生影响。国外及我国港台地区学者已从审计市场集中度、客户股价的反应、审计效率、审计定价、审计质量等多个角度对事务所合并的经济后果进行了研究。... 会计师事务所合并将会扩大事务所的规模,并将对整个审计市场、客户以及事务所自身产生影响。国外及我国港台地区学者已从审计市场集中度、客户股价的反应、审计效率、审计定价、审计质量等多个角度对事务所合并的经济后果进行了研究。就我国大陆而言,从事务所合并的动因来看,行政力量驱动要超过单纯的市场化动机,这决定了我国会计师事务所合并的后果可能与其他国家或地区有所不同。然而,目前我国大陆关于事务所合并后果的实证研究尚很缺乏。未来应当立足于我国特有的制度背景,尤其是要考虑我国会计师事务所合并的特殊动因,研究事务所合并对审计市场、相关事务所以及上市公司的影响。 展开更多
关键词 会计师事务所 合并 规模 动因 经济后果
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会计师事务所行业专长与会计信息可比性:来自我国证券市场的证据 被引量:29
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作者 谢盛纹 王清 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2016年第5期108-119,共12页
审计行业专长作为审计主体专业胜任能力的重要体现,对保障客户的会计信息质量有显著影响。以沪深两市2005-2014年A股上市公司为样本,实证分析会计师事务所行业专长对被审计公司会计信息可比性的影响。研究结果显示:拥有行业专长的会计... 审计行业专长作为审计主体专业胜任能力的重要体现,对保障客户的会计信息质量有显著影响。以沪深两市2005-2014年A股上市公司为样本,实证分析会计师事务所行业专长对被审计公司会计信息可比性的影响。研究结果显示:拥有行业专长的会计师事务所审计的公司,其会计信息可比性要强于其他公司;当拥有行业专长的会计师事务所为国内十大时,其审计的公司的会计信息可比性要显著优于非十大拥有行业专长的会计师事务所审计的公司。这些结果表明,会计师事务所行业专长有助于提升所审公司的会计信息可比性,这为评价审计师选择对会计信息质量的影响提供了直接的经验证据。 展开更多
关键词 会计师事务所 行业专长 会计信息质量 可比性
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会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究 被引量:28
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作者 刘笑霞 李明辉 《商业经济与管理》 CSSCI 北大核心 2011年第6期74-82,共9页
文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审... 文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U型关系,尤其当用业务收入度量事务所规模时,这种关系更为显著。 展开更多
关键词 会计师事务所 规模 审计质量
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会计师事务所合并对审计质量之影响:来自中国资本市场的经验证据 被引量:27
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作者 李明辉 刘笑霞 《管理工程学报》 CSSCI 北大核心 2015年第1期169-182,共14页
本文以中国2005—2009年间的会计师事务所合并案为对象,利用参与合并的会计师事务所及其上市公司客户的数据,同时从横向和纵向的角度考察了事务所合并对审计质量(以操控性应计的绝对值度量)的影响。结果发现,从横向来看,在控制了其他影... 本文以中国2005—2009年间的会计师事务所合并案为对象,利用参与合并的会计师事务所及其上市公司客户的数据,同时从横向和纵向的角度考察了事务所合并对审计质量(以操控性应计的绝对值度量)的影响。结果发现,从横向来看,在控制了其他影响审计质量的因素之后,近两年内参与合并的事务所的审计质量显著低于未发生合并的事务所;而从纵向来看,参与合并的事务所的审计质量也显著低于合并之前。因此,尽管合并意味着相关事务所规模的快速提高,但这非但没有导致审计质量的提高,反而导致审计质量的下降。其原因部分可归结于我国事务所合并很大程度上是行政力量推动的结果以及合并初期不同事务所之间的内部摩擦。 展开更多
关键词 会计师事务所 合并 审计质量 行政推动
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年报审计市场及会计师事务所收费行为研究 被引量:14
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作者 张铁铸 《审计与经济研究》 北大核心 2003年第5期25-29,共5页
上市公司年报审计市场的集中程度非常低,会计师事务所之间竞争非常激烈。会计师事务所的审计收费呈明显的趋中趋势。ST、PT类上市公司支付的年报审计费用相对较高。ST、PT类公司变更会计师事务所的现象相对较多。实证研究的结果表明,上... 上市公司年报审计市场的集中程度非常低,会计师事务所之间竞争非常激烈。会计师事务所的审计收费呈明显的趋中趋势。ST、PT类上市公司支付的年报审计费用相对较高。ST、PT类公司变更会计师事务所的现象相对较多。实证研究的结果表明,上市公司的规模以及会计师事务所的规模等是影响年报审计费用高低的因素。 展开更多
关键词 会计师事务所 收费管理 中国 年报审计市场 上市公司
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IPO公司自愿披露盈利预测:影响因素与准确性 被引量:17
11
作者 叶少琴 胡玮 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2006年第9期65-74,共10页
IPO公司的自愿披露盈利预测行为,是中国股票市场中近几年刚刚出现的现象,目前尚未有学者对此进行专门的研究。本文关注了中国IPO公司的自愿披露盈利预测行为发生与否以及盈利预测的准确性。研究结果表明,公司如果拥有好消息,预测所涉及... IPO公司的自愿披露盈利预测行为,是中国股票市场中近几年刚刚出现的现象,目前尚未有学者对此进行专门的研究。本文关注了中国IPO公司的自愿披露盈利预测行为发生与否以及盈利预测的准确性。研究结果表明,公司如果拥有好消息,预测所涉及的期间越短,它更可能自愿披露盈利预测;所披露盈利预测的准确性与盈利变动情况呈正U型二次关系,并且盈利变动居于两端的公司盈利预测的准确性较低。研究结论对盈利预测制度的发展、投资者使用盈利预测进行投资等方面具有重要的启示。 展开更多
关键词 IPO 盈利预测 会计事务所
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社会审计与环境审计 被引量:9
12
作者 张少勇 骆育敏 《审计与经济研究》 2000年第3期26-28,共3页
在中国 ,环境审计刚刚起步 ,而且只限于政府审计 ,同时也只是局限于财务审计 ,社会审计在环境审计方面还是空白 ,目前 ,在政府审计受到各种约束的情况下 ,环境保护当局及会计师行业管理机构应出台相关法规、行业准则 。
关键词 环境审计 社会审计 会计师事务所
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审计师工作量压力、组织支持与审计意见决策 被引量:20
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作者 闫焕民 王浩宇 张雪华 《管理科学》 CSSCI 北大核心 2020年第4期19-36,共18页
审计师工作压力问题在审计实务界广泛存在,但学界研究鲜有涉猎。在中国审计市场竞争环境和公司年报审计"忙季"情景下,工作量是审计师的主要压力源之一,探讨审计师的工作量压力如何影响审计行为决策具有重要的现实意义。基于... 审计师工作压力问题在审计实务界广泛存在,但学界研究鲜有涉猎。在中国审计市场竞争环境和公司年报审计"忙季"情景下,工作量是审计师的主要压力源之一,探讨审计师的工作量压力如何影响审计行为决策具有重要的现实意义。基于资源限制理论和高层梯队理论,采用2009年至2018年中国沪、深A股非金融类上市公司数据,考察审计师工作量压力对审计意见决策的影响;从组织支持角度,分别探讨审计师团队组织的行业专长和权力结构、会计师事务所组织的人力资本和智力资本结构以及专长优势如何调节审计师工作量压力的个体感知及其影响。研究结果表明,与本所同事或行业同仁相比,签字审计师负载的超额工作量越大,个体感知的工作压力越大,并且导致审计师谨慎度越低,表现为更少出具非标准审计意见,审计报告激进度更高,更易被客户实施审计意见购买;引入审计师团队作为非正式组织的支持机制作为调节变量,发现专长型团队具备专有经验聚集效应且分权型团队能够均衡配置人力资本时,团队组织支持机制更佳,并且有效缓解了审计师工作量压力感知及其对审计意见决策的负向影响;引入会计师事务所作为正式组织的支持机制作为调节变量,发现会计师事务所人力资本和智力资本越充沛且具备行业专长优势时,其组织支持机制更佳,并且有效缓解了审计师工作量压力感知及其对审计意见决策的负向影响;在考虑内生问题、关键指标量化等一系列稳健测试后,上述结论依然成立。进一步研究表明,严格的会计师事务所质量控制机制加剧了审计师工作压力的负向影响,审计师工作地理距离特征、地区法治环境等因素也会影响审计师工作量压力感知及其后果。研究结果揭示了审计师工作量压力影响审计意见决策的作用机制,丰富了审计师个体-审计师团队-会� 展开更多
关键词 工作量压力 审计意见决策 审计师团队 会计师事务所 组织支持
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事务所转制、法律风险与审计质量 被引量:17
14
作者 蒋尧明 唐衍军 《商业经济与管理》 CSSCI 北大核心 2015年第12期61-68,80,共9页
文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计... 文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明:具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为:转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。 展开更多
关键词 会计师事务所 转制 法律风险 审计质量
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会计师事务所声誉能有效降低上市公司权益资本成本吗? 被引量:16
15
作者 张学勇 何姣 陶醉 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期86-93,共8页
股权融资对上市公司至关重要,而信息不对称往往是公司融资成本抬升的重要因素之一,股票市场中介组织的重要作用之一就在于缓解上市公司与投资者之间的信息不对称。公司是否可以通过聘用声誉较高的会计师事务所来有效改善信息不对称程度... 股权融资对上市公司至关重要,而信息不对称往往是公司融资成本抬升的重要因素之一,股票市场中介组织的重要作用之一就在于缓解上市公司与投资者之间的信息不对称。公司是否可以通过聘用声誉较高的会计师事务所来有效改善信息不对称程度从而降低其权益资本成本是值得关注的问题。本文通过我国A股在2002年至2012年间的1541家上市公司的数据,基于PEG模型和真实回报率方法计算上市公司权益资本成本,并通过不同方法衡量会计师事务所声誉,实证研究了会计师事务所声誉对上市公司权益资本成本的影响。实证发现,上市公司聘用的会计师事务所声誉越高,其权益资本成本越低。这表明会计师事务所声誉机制在我国已建立起来并有效发挥作用:声誉较高的会计师事务所能够有效改善上市公司与投资者之间的信息不对称,从而降低公司权益资本成本。 展开更多
关键词 会计师事务所 声誉 权益资本成本
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会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响 被引量:15
16
作者 刘笑霞 李明辉 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2016年第1期116-126,共11页
在审计效果既定的前提下,审计延迟很大程度上可以反映审计效率。本文利用沪深两市A股上市公司及其主审会计师事务所2008—2009年数据,考察了会计师事务所人力资本密度、注册会计师教育水平、经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资... 在审计效果既定的前提下,审计延迟很大程度上可以反映审计效率。本文利用沪深两市A股上市公司及其主审会计师事务所2008—2009年数据,考察了会计师事务所人力资本密度、注册会计师教育水平、经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资本特征对审计延迟的影响。结果发现,会计师事务所的人力资本特征对审计延迟具有显著负向影响。就具体的人力资本特征而言,会计师事务所中40岁以上注册会计师的比例和参加行业领军人才培训的注册会计师比例越高,审计延迟越低。进一步研究表明,会计师事务所人力资本特征对审计延迟的负向作用是以不降低审计质量为基础的,并且,人力资本与反映审计成本的审计费用之间也呈显著负向关系。本文研究表明,会计师事务所的人力资本投资有助于提高审计效率。 展开更多
关键词 会计师事务所 人力资本 审计延迟 审计效率
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风险导向审计在会计师事务所的应用研究——基于问卷调查的数据 被引量:14
17
作者 林鹏飞 《河北经贸大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第6期101-107,共7页
通过案例研究和问卷调查相结合的方法,研究现代风险导向审计在ZH会计师事务所审计实务中的具体应用。具体从风险评估程序信息收集、信息分析和评价、风险评估程序实施时点、对风险评估的认识、复核意见中涉及的风险评估程序、复核中风... 通过案例研究和问卷调查相结合的方法,研究现代风险导向审计在ZH会计师事务所审计实务中的具体应用。具体从风险评估程序信息收集、信息分析和评价、风险评估程序实施时点、对风险评估的认识、复核意见中涉及的风险评估程序、复核中风险评估的具体做法、风险评估程序的适用范围和实施风险评估程序面临的问题等方面进行问卷分析,提出风险导向审计模型优化路径及保障措施,有助于会计师事务所更好地运用风险导向审计。 展开更多
关键词 风险导向审计 风险评估程序 会计师事务所 问卷调查
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会计师事务所审计风险控制研究——基于LAD会计师事务所 被引量:14
18
作者 韩晓晨 李枝霖 +1 位作者 蒋浩 叶世宏 《辽宁工程技术大学学报(社会科学版)》 2012年第6期593-598,共6页
针对会计师事务所审计风险控制问题,采用案例分析法,以LAD会计师事务所审计风险控制体系为研究背景,分析了审计风险的影响因素。提出了会计师事务所应当从签约环节、事务所规模、专家意见、职业保险、内部治理、执业人员选聘与培训、质... 针对会计师事务所审计风险控制问题,采用案例分析法,以LAD会计师事务所审计风险控制体系为研究背景,分析了审计风险的影响因素。提出了会计师事务所应当从签约环节、事务所规模、专家意见、职业保险、内部治理、执业人员选聘与培训、质量监管、审计方法等方面采取具体措施来控制审计风险。研究结果为会计师事务所完善审计风险控制体系提供借鉴。 展开更多
关键词 会计师事务所 审计风险 风险控制 注册会计师 内部治理
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会计师事务所内部治理问题探讨 被引量:11
19
作者 刘晓光 《上海立信会计学院学报》 2006年第1期88-91,共4页
内部治理作为会计师事务所的自我监管方式,不仅规定了各个利益相关者的责任和权利分布,而且明确了决策时所应遵循的规则和程序。文章从剖析会计师事务所内部治理的机理入手,针对目前会计师事务所内部治理结构中所存在的主要问题,提出了... 内部治理作为会计师事务所的自我监管方式,不仅规定了各个利益相关者的责任和权利分布,而且明确了决策时所应遵循的规则和程序。文章从剖析会计师事务所内部治理的机理入手,针对目前会计师事务所内部治理结构中所存在的主要问题,提出了对其加以改进、完善的具体设想。 展开更多
关键词 会计师事务所 内部治理 机理分析 设想
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审计市场低价管制能提高审计质量吗? 被引量:14
20
作者 段特奇 刘斌 石恒贵 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第1期89-96,160,共8页
为了论证审计价格管制能否提高审计质量,在设定会计师事务所不同策略收益函数的基础上,应用进化博弈理论研究了会计师事务所的进化稳定策略。博弈分析结果表明:设定审计收费最低价,无助于提高审计质量。就进化博弈理论分析的结果,本文... 为了论证审计价格管制能否提高审计质量,在设定会计师事务所不同策略收益函数的基础上,应用进化博弈理论研究了会计师事务所的进化稳定策略。博弈分析结果表明:设定审计收费最低价,无助于提高审计质量。就进化博弈理论分析的结果,本文选取可操控性应计利润的绝对值为审计质量的替代变量,建立审计质量与政府价格管制之间的多元回归模型,利用我国证券市场的数据进行实证研究,研究结果表明:政府低价管制后,上市公司的审计费用虽然提高了,但审计质量并没有显著改善。理论与实证结果均表明,简单地对审计市场进行低价管制,无助于提高审计质量。 展开更多
关键词 低价管制 审计质量 进化博弈 审计市场 会计师事务所
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