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中国的税收结构、经济增长与收入分配 被引量：208
1
作者 李绍荣 耿莹 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2005年第5期118-126,共9页
本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收... 本文通过实证分析,说明在中国现阶段的经济制度和税收结构下,流转税类、所得税类、资源税类和财产税类份额的增加会扩大资本所有者和劳动所有者市场收入的分配差距,而特定目的税类和行为税类份额的增加则会缩小资本要素与劳动要素的收入分配差距。同时,所得税类、资源税类和行为税类份额的增加会提高经济的总体规模,而财产税类和特定目的税类份额的增加则会降低经济的总体规模。这说明在现阶段的中国经济中,有必要对所得税类和财产税类进行结构和职能两方面改革,使这两种税能够体现社会公平的税收职能。单纯地从税收结构的数量调整上讲,目前应提高所得税类的税收份额,并降低财产税类(即房地产税)的税收份额。 展开更多
关键词 中国 税收结构 经济增长 收入分配 税收制度 税种
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税收竞争、资本外流与投资环境改善——经济增长与收入公平分配并行路径研究 被引量：61
2
作者 刘穷志 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期61-75,共15页
税收竞争和资本外流风险导致辖区政府追求高增长、不分配(低税)政策,但是,良好的投资环境可以在较高税负的前提下吸引住资本,既使经济增长,又使收入公平分配。本文在一个非合作开放经济框架中构建的理论模型表明:(1)资本税负越重,资本... 税收竞争和资本外流风险导致辖区政府追求高增长、不分配(低税)政策,但是,良好的投资环境可以在较高税负的前提下吸引住资本,既使经济增长,又使收入公平分配。本文在一个非合作开放经济框架中构建的理论模型表明:(1)资本税负越重,资本外流越严重;(2)如果投资环境改善,资本流入且促进经济增长,工人依附资本取得劳动报酬并在一定程度上抑制收入不平等;如果投资环境恶化,资本进一步流出至外地获取收入并使本辖区经济增长减速,工人失去资本依赖且无法取得收入,在一定程度上扩大了收入不平等。联立方程计量分析验证了理论命题。本文的政策建议是,保持对资本所得的有效税负,改善投资环境,形成经济增长与收入公平分配并行的路径。 展开更多
关键词 税收竞争 资本外流 投资环境 经济增长 收入分配
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中国消费税的三大功能:效果评价与政策调整 被引量：60
3
作者 贾康 张晓云 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2014年第4期24-34,共11页
在多数发达国家,消费税的功能主要体现在组织税收收入、调节消费结构、更为突出地表现为通过提高应税消费品的价格以纠正外部性。实证分析表明,近年来,中国虽然对消费税的税目和税率作了一些调整,但整体上消费税的作用依然有限。因此,... 在多数发达国家,消费税的功能主要体现在组织税收收入、调节消费结构、更为突出地表现为通过提高应税消费品的价格以纠正外部性。实证分析表明,近年来,中国虽然对消费税的税目和税率作了一些调整,但整体上消费税的作用依然有限。因此,必须从四个方面进一步调整和改革消费税政策:一是强化消费税的三大功能,扩大消费税占GDP比重;二是充分发挥消费税的纠正外部性功能,对消费税扩容、加码和整合;三是合理体现消费税的收入调节功能,做到目标明确、调节到位;四是配合体制优化的改革,合理划分中央税和地方税。 展开更多
关键词 消费税 功能评价 收入功能 分配功能 外部性补偿功能
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流转税改革是否优化了国民收入分配格局?——基于“营改增”视角的PVAR模型分析 被引量：39
4
作者 孙正 张志超 《数量经济技术经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期74-89,共16页
本文在考察新一轮财税改革基础上，根据1995-2013年省际数据，运用面板向量自回归（PVAR）模型，考察“营改增”对我国国民收入分配格局的影响。研究结果表明，基于“营改增”视角的新一轮财税改革优化了国民收入分配格局，一方面，流... 本文在考察新一轮财税改革基础上，根据1995-2013年省际数据，运用面板向量自回归（PVAR）模型，考察“营改增”对我国国民收入分配格局的影响。研究结果表明，基于“营改增”视角的新一轮财税改革优化了国民收入分配格局，一方面，流转税改革提高了居民和企业部门在国民收入分配中的所得份额；另一方面，流转税改革降低了政府部门在国民收入分配中的所得份额。同时，重点考察了“营改增”对国民收入分配格局变动的贡献程度。最后，依据本文的计量分析结果，提出优化国民收入分配格局的政策建议。 展开更多
关键词 “营改增” 流转税 PVAR 分配格局
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促进共同富裕的税收制度与政策研究 被引量：34
5
作者 代志新 高宏宇 程鹏 《财政科学》 CSSCI 2022年第1期83-95,共13页
实现共同富裕是社会主义的根本目标,是社会主义优越性的体现。本文首先介绍了共同富裕的内涵,共同富裕是全体人民的富裕,是兼顾公平与效率的富裕。本文进一步阐述了税收制度在促进共同富裕中发挥的积极作用,并结合具体数据进行国际比较... 实现共同富裕是社会主义的根本目标,是社会主义优越性的体现。本文首先介绍了共同富裕的内涵,共同富裕是全体人民的富裕,是兼顾公平与效率的富裕。本文进一步阐述了税收制度在促进共同富裕中发挥的积极作用,并结合具体数据进行国际比较,剖析目前我国税收制度在促进收入分配方面存在的不足。我国税收制度在缩小收入差距方面已取得阶段性成效,但仍存在直接税体系不完善、“税收洼地”引发诸多避税风险、税收征管体制面临多重挑战等方面的不足。最后,本文从持续优化税收营商环境,鼓励勤劳创新致富;健全直接税体系,提高税收调节收入再分配的作用;规范地方税收优惠,维护财政收入分配秩序;提升税收征管水平,严厉打击偷税漏税行为四个维度提出了政策建议。 展开更多
关键词 共同富裕 税收制度 收入分配 直接税
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论优化我国税制结构的方向 被引量：32
6
作者 朱青 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2021年第10期5-9,共5页
《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》(以下简称《十四五规划纲要》)提出要"优化税制结构,健全直接税体系,适当提高直接税比重",这是根据我国目前收入分配差距较大的情况以及政府决心... 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》(以下简称《十四五规划纲要》)提出要"优化税制结构,健全直接税体系,适当提高直接税比重",这是根据我国目前收入分配差距较大的情况以及政府决心通过税收手段调节收入分配、缩小收入分配差距而提出的。从我国的实际情况看,优化税制结构最主要的是提高个人所得税所占的比重,企业所得税和房地产税都不能承担起调节收入分配的重任。而目前个人所得税所占比重较低的原因是对居民财产性收入的大量免税措施。为防止对金融体系造成较大的冲击,可分步实施对居民财产性收入征税。总之,提高直接税比重是必要的,但幅度必须适当。 展开更多
关键词 税制结构 直接税 收入分配 财产性收入 个人所得税
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我国税制结构对居民收入分配影响的分析与思考 被引量：29
7
作者 闻媛 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2009年第4期43-48,共6页
我国国民贫富差距较大已是不争的事实。尽管政府在税收方面采取了很多政策举措,希冀对居民收入分配进行调节,但效果并不十分理想,其主要原因在于我国当前的税制结构并不利于缩小贫富差距。以流转税为主体的税制结构使税制整体呈现出累退... 我国国民贫富差距较大已是不争的事实。尽管政府在税收方面采取了很多政策举措,希冀对居民收入分配进行调节,但效果并不十分理想,其主要原因在于我国当前的税制结构并不利于缩小贫富差距。以流转税为主体的税制结构使税制整体呈现出累退性,个人所得税对工薪收入的过分关注以及对财产性收入调节的缺位,增强了个人所得税制收入分配逆向调节的特征,财产税的缺失导致富裕家庭大量财产游离于政府税收制度调节之外。 展开更多
关键词 税制结构 收入分配 贫富差距
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税收背离与地区间财力差异 被引量：28
8
作者 李建军 《经济评论》 CSSCI 北大核心 2013年第4期108-115,134,共9页
当前我国存在严重的税收背离和地区间财力差异现象。本文对我国增值税、营业税、企业所得税三大主要税种及总体税收的税收背离状况进行测算发现,上海、北京、广东、天津、云南、海南等少数地区是税收背离的主要税收流入地,在现行的纵向... 当前我国存在严重的税收背离和地区间财力差异现象。本文对我国增值税、营业税、企业所得税三大主要税种及总体税收的税收背离状况进行测算发现,上海、北京、广东、天津、云南、海南等少数地区是税收背离的主要税收流入地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受益地;而河南、山东、湖南、河北、湖北、四川、江西、广西、安徽、福建、内蒙古、黑龙江、吉林等地区为税收背离的主要税收流出地,在现行的纵向和横向分税制下,这些地区是税收背离的主要受损地。税收背离是引起地区间财力差异的重要原因,消除税收背离可以大幅降低地区间的人均财力差异。纵向调整和横向调整是解决税收背离问题的重要方式。 展开更多
关键词 税收背离 税源 税收分配财力差异公共服务均等化
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税制结构、收入分配与总产出 被引量：26
9
作者 刘元生 李建军 王文甫 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2020年第9期39-54,共16页
提高直接税比重是我国重要的税收制度改革取向,那么税收结构的变化将会如何影响宏观经济?本文在一个具有不完全竞争市场、流动和非流动性资产、名义刚性的异质性个体新凯恩斯宏观经济模型中加入劳动所得税、资本所得税和消费税制度,在... 提高直接税比重是我国重要的税收制度改革取向,那么税收结构的变化将会如何影响宏观经济?本文在一个具有不完全竞争市场、流动和非流动性资产、名义刚性的异质性个体新凯恩斯宏观经济模型中加入劳动所得税、资本所得税和消费税制度,在税收收入中性约束下进行税制结构转变政策模拟实验,研究提高直接税占比的税制结构转换对收入分配和经济产出的影响。研究发现,保持总税收收入稳定时,劳动所得税占比提高可以缩小收入和财富分配差距,同时会导致劳动供给减少,抑制消费和投资,进而降低总产出;资本所得税占比提高可以公平财富分配,同时会较大程度地抑制投资,引起总产出减少。这表明税制结构调整面临效率与公平之间的权衡取舍,税制结构应当与社会偏好和经济发展阶段相适应。提高直接税比重宜作为长期目标选择,审慎且渐进地推进。 展开更多
关键词 税制结构 异质性个体 经济增长 收入分配
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个人所得税法的空筐结构与规范续造 被引量：24
10
作者 侯卓 《法学家》 CSSCI 北大核心 2020年第3期85-99,193,194,共17页
个人所得税法呈现"空筐"外观,实施条例及财税规范性文件循解释执行上位法、依授权制定规则、补充漏洞、创制规则四条进路实施规范续造。地方人大、政府的制度内规则创设权极其有限。税收事项技术性常被作为证成剩余立法权的理... 个人所得税法呈现"空筐"外观,实施条例及财税规范性文件循解释执行上位法、依授权制定规则、补充漏洞、创制规则四条进路实施规范续造。地方人大、政府的制度内规则创设权极其有限。税收事项技术性常被作为证成剩余立法权的理由,但此非充要条件。在组织财政收入的传统目标外,调控功能的植入吁求个税规则一定的灵活性。地区间差异使"净额所得"导向的个税规则应有区别,因地制宜的治理实践同样在应然层面消解税权集中的合理性。我国应区分财政目的规范与管制诱导性规范,施以不同程度的法定要求;在纵向适当授权的同时,在横向维度,于四条规范续造路径中分别甄选适于两类规范者。对各类规范续造,都要强化实体和程序控制,并建构审查机制。 展开更多
关键词 个人所得税法 税收动态法定 财政目的规范 管制诱导性规范 税权分配
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我国消费税的收入再分配效应分析 被引量：21
11
作者 童锦治 苏国灿 刘欣陶 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第1期15-21,共7页
作为特定性税种,消费税已经成为政府调节收入分配不可或缺的重要工具,其收入分配效应也引起了关注。本文通过对我国城镇居民税前税后基尼系数差值的估算,得出了我国消费税的收入再分配效应,并用Kakwani分解方法研究了形成这一效应的结... 作为特定性税种,消费税已经成为政府调节收入分配不可或缺的重要工具,其收入分配效应也引起了关注。本文通过对我国城镇居民税前税后基尼系数差值的估算,得出了我国消费税的收入再分配效应,并用Kakwani分解方法研究了形成这一效应的结构性原因。研究发现:(1)我国的消费税总体呈现出累进性,有利于收入再分配;(2)不同应税项目对收入再分配的调节作用有所不同,其中烟和酒消费税对收入再分配具有负向调节作用,成品油和汽车消费税对收入再分配具有较强的正向调节作用;(3)成品油和汽车消费税对收入再分配的正向调节作用抵消了烟和酒对收入再分配的负向调节作用,最终使得消费税的收入再分配总效应表现为较强的正向调节。 展开更多
关键词 消费税 收入分配 再分配效应 征税范围
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个人所得税的收入再分配效应研究——基于1995-2011年中国城镇居民调查数据 被引量：20
12
作者 何辉 李玲 张清 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2014年第2期36-43,共8页
本文选择平均税率累进性和税前税后基尼系数作为衡量指标,利用城镇居民调查数据,从结构与整体视角论证了个人所得税的收入再分配效应。通过实证分析发现:个人所得税的平均税率具有累进性,具有调节居民收入差距作用;个人所得税的税后基... 本文选择平均税率累进性和税前税后基尼系数作为衡量指标,利用城镇居民调查数据,从结构与整体视角论证了个人所得税的收入再分配效应。通过实证分析发现:个人所得税的平均税率具有累进性,具有调节居民收入差距作用;个人所得税的税后基尼系数比其税前基尼系数小,具有收入再分配正效应,而且不同时期的效应存在着差异。 展开更多
关键词 个人所得税 税负累进性 基尼系数 收入再分配
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我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析 被引量：14
13
作者 王德祥 赵婷 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期100-110,共11页
根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而... 根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而具有逆向调节作用:与税前收入差距相比,税后城乡居民的收入差距增大;城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看,增值税的逆向调节作用显得更突出一些,其次是消费税,最后是营业税;我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应,主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品(服务)和非基本生活品(服务)的适用税率没有拉开档距。 展开更多
关键词 间接税 城乡收入差距 税收制度 税制结构改革 税制模式 流转税 税收改革 收入分配效应 收入再分配 税制改革
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改革开放40年我国城镇居民财产性收入不平等状况的演进分析 被引量：17
14
作者 韩海燕 《上海经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第9期79-89,共11页
收入差距依然较大是我国发展不平衡不充分中尚未解决的一个突出问题,而财产性收入从改革开放之初的由无到有,再到快速扩大,是造成总体收入差距过大的一个主要因素。本文研究指出,改革开放40年,我国财产性收入差距的扩大不仅仅是经济发... 收入差距依然较大是我国发展不平衡不充分中尚未解决的一个突出问题,而财产性收入从改革开放之初的由无到有,再到快速扩大,是造成总体收入差距过大的一个主要因素。本文研究指出,改革开放40年,我国财产性收入差距的扩大不仅仅是经济发展的结果,更是一系列不完善制度所导致的,如劳动性收入的不平等累积造成财产性收入的差距,金融市场的不完善性及财产性收入的税收制度等都造成了我国巨大的贫富差距。而过高的贫富差距会阻碍我国经济实现高质量发展,甚至会给社会带来很多不稳定的因素。鉴于此,以实现全体人民共同富裕为目的的新时代改革的重点应是,完善各种制度以提高我国中产阶层占比,促使我国进入＂橄榄形＂的稳定社会结构,解决我国发展不平衡不充分的矛盾。 展开更多
关键词 财产性收入 劳动性收入 金融制度 税收制度 收入分配制度
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个人所得税制度改革的微观模拟 被引量：13
15
作者 张世伟 万相昱 樊立庄 《吉林大学社会科学学报》 CSSCI 北大核心 2006年第5期114-121,共8页
税收制度改革一直是社会和学术界关注的热点,我们提供了一个静态微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度改革的政策效应。模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制... 税收制度改革一直是社会和学术界关注的热点,我们提供了一个静态微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度改革的政策效应。模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的作用效果。应用长春市的微观数据,我们进行了个人所得税制度改革的模拟实验。实验结果表明:虽然个人所得税制度改革使得区域经济税收收入明显降低且没有明显降低社会总体收入差距,但能够明显扩大中等收入阶层比例并明显地促进税负公平。 展开更多
关键词 个人所得税 税收制度 收入分配 微观模拟模型
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数字经济、税收分配与城乡 协同发展 被引量：15
16
作者 肖荣美 张巾 +1 位作者 霍鹏 殷浩栋 《信息通信技术与政策》 2021年第5期26-31,共6页
数字经济给农业农村发展带来了新机遇,也带来了新挑战。数字经济供需主体跨城乡和跨区域的错位分布,导致城乡、区域间税收分配不均衡。数字经济交易活动对传统经济活动产生部分替代作用,侵蚀了农村及欠发达地区原本的课税基础,进而对税... 数字经济给农业农村发展带来了新机遇,也带来了新挑战。数字经济供需主体跨城乡和跨区域的错位分布,导致城乡、区域间税收分配不均衡。数字经济交易活动对传统经济活动产生部分替代作用,侵蚀了农村及欠发达地区原本的课税基础,进而对税收产生虹吸效应,使农村与欠发达地区的税收利益受到损害。当前,欧盟、美国等发达国家和地区正在探索以税收机制调整促进区域间数字经济协同发展的道路,为我国提供了一些可借鉴的经验。未来,我国需构建完善与数字经济相适配的税收制度,建立健全基于目的地原则的税收分配机制,强化农村与欠发达地区税务机关的数字化征管能力,保障目的地征税原则落地落实,进一步发挥数字平台在税收配置中的作用,以信息技术推动产业发展,壮大农村和欠发达地区的税基,促进数字经济税收分配更加公平合理。 展开更多
关键词 数字经济 税收分配 农村与欠发达地区 目的地原则
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不确定条件下公司负债的利息抵税效应分析 被引量：6
17
作者 敬志勇 欧阳令南 《中国管理科学》 CSSCI 2003年第5期8-11,共4页
在不确定条件下,以公司息前税前收益服从均匀分布为假设,基于静态权衡理论,不考虑除利息抵税效应以及破产成本之外的其他因素对融资决策的影响,我们建立了负债抵税价值期望值模型和破产成本期望值模型,然后在统一的负债区间内分析负债... 在不确定条件下,以公司息前税前收益服从均匀分布为假设,基于静态权衡理论,不考虑除利息抵税效应以及破产成本之外的其他因素对融资决策的影响,我们建立了负债抵税价值期望值模型和破产成本期望值模型,然后在统一的负债区间内分析负债的利息抵税净收益,以确定存在利息抵税净效应最高时的最优负债数额和最优资本结构。 展开更多
关键词 静态权衡理论 负债的利息抵税效应 破产成本 均匀分布
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消费税收入分配机制调整:法理检视与实现路径 被引量：11
18
作者 郑日晟 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2019年第1期93-100,共8页
"营改增"后,消费税收入分配机制调整对于化解地方政府财政困难具有积极意义。但是,消费税收入分配机制的调整还需要从税制功能、税法原则和征管效率三个方面进行法理论证,并在此基础上进行制度设计,以更好地实现消费税的改革... "营改增"后,消费税收入分配机制调整对于化解地方政府财政困难具有积极意义。但是,消费税收入分配机制的调整还需要从税制功能、税法原则和征管效率三个方面进行法理论证,并在此基础上进行制度设计,以更好地实现消费税的改革目标与制度功能,体现财税体制改革的合法性与合理性、公平性与效率性、形式法治与实质法治之统一。在消费税收入分配机制改革的模式选择上,我国不宜对消费税采取中央税模式或地方税模式,而应采取"税基分享"的共享税模式,这有利于协调消费税制的不同功能,体现受益原则,提高税收征管效率,激励政府改善消费环境。在这一前提下,未来的消费税制设计还应统筹兼顾,处理好消费税收入分配机制改革与其他消费税改革措施的衔接关系。 展开更多
关键词 营改增 消费税 收入分配 税收收益权 税制改革
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完善慈善捐赠税收优惠政策:国际经验与启示 被引量：14
19
作者 王晓洁 尤梦莹 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2022年第12期67-73,共7页
发达国家慈善制度发展较早,其成熟的经验值得借鉴。分析美国、英国与日本三个国家慈善捐赠税收优惠政策,总结借鉴其经验做法,对于促进我国慈善捐赠发展、税制环境优化具有一定借鉴意义。我国应从税收优惠弹性、税收优惠形式、捐赠扣除... 发达国家慈善制度发展较早,其成熟的经验值得借鉴。分析美国、英国与日本三个国家慈善捐赠税收优惠政策,总结借鉴其经验做法,对于促进我国慈善捐赠发展、税制环境优化具有一定借鉴意义。我国应从税收优惠弹性、税收优惠形式、捐赠扣除上下限、超额部分延期结转、捐赠扣除潜在成本以及税制结构的完善等角度对慈善捐赠税收优惠政策进行优化,强化慈善捐赠的税收激励机制,以更好发挥第三次分配在实现共同富裕中的作用。 展开更多
关键词 慈善捐赠 税收优惠 第三次分配 共同富裕
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新时代我国个人所得税改革展望 被引量：13
20
作者 许光建 苏泠然 《价格理论与实践》 CSSCI 北大核心 2018年第8期13-17,共5页
2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》正式提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，建议修改内容既包含基本概念的界定、也包括对于税率的重新设计与调整，此外，还专门针对个税征收中出现的问题提出制度上... 2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》正式提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，建议修改内容既包含基本概念的界定、也包括对于税率的重新设计与调整，此外，还专门针对个税征收中出现的问题提出制度上的约束条件，可谓从全方位对现行所得税进行筛查诊断改进。尽管本《草案》未提请投票表决，还需面向社会征求广大公众意见，却是在深化改革、依法治税之路上迈出了重要的一步。可以说，个人所得税改革成为新一轮财税体制改革的重点之一，其改革效果关系全面深化改革的整体成效。本文旨在新时代全面深化改革背景之下，分析个人所得税改革方案的重要变化，并在此基础上对我国个人所得税改革的前景进行展望。 展开更多
关键词 新时代 全面深化改革 个人所得税 税制改革 收入分配
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