税制改革中的公平税负导向探析 被引量：4

1

作者 姜美 《湖南涉外经济学院学报》 2012年第3期30-37,共8页

针对目前税收法制性不强等问题,需要建立一套适应我国社会主义市场经济体制的公平税收制度,实行税收立宪、具体税收法定,其中,具体税收法定包括税种法定、税收要素法定和程序法定。具体从民营企业和普通民众方面而言,需注意及时发挥税... 针对目前税收法制性不强等问题,需要建立一套适应我国社会主义市场经济体制的公平税收制度,实行税收立宪、具体税收法定,其中,具体税收法定包括税种法定、税收要素法定和程序法定。具体从民营企业和普通民众方面而言,需注意及时发挥税收的调节功能,调节高低收入差别,做到藏富于民,民富国强。 展开更多

关键词 税制改革 公平税负 税收法定 税收调节

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对国家征税权进行宪法约束之必要性探讨 被引量：1

2

作者 崔皓旭 《廊坊师范学院学报》 2006年第1期110-113,共4页

征税权是国家的一项重要的公权力。如果该权力行使不当,必然会侵害公民的基本权利,因此必须对之加以有效的制约。传统上采用税收法定原则来约束国家的征税权已无法实现对征税权的有效控制,因而只能从作为元规则的宪法入手,从宪法层面控... 征税权是国家的一项重要的公权力。如果该权力行使不当,必然会侵害公民的基本权利,因此必须对之加以有效的制约。传统上采用税收法定原则来约束国家的征税权已无法实现对征税权的有效控制,因而只能从作为元规则的宪法入手,从宪法层面控制国家征税权的行使。 展开更多

关键词 征税权 税收法定 宪法约束

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从税收法定到依法治税:我国税收立法之前后 被引量：1

3

作者 郭永泉 《山西财政税务专科学校学报》 2015年第4期21-26,共6页

税收法定是现代法治国家一项最基本的立法原则,其认识和方法目前都存在误解,在我国曾面临长期的实践困难。税收法定原则的内涵有三:课税要素法定、课税要素明确、征管程序法定;外延有三:税收立法不能扩大化、法律保留不能扩大化、入宪... 税收法定是现代法治国家一项最基本的立法原则,其认识和方法目前都存在误解,在我国曾面临长期的实践困难。税收法定原则的内涵有三:课税要素法定、课税要素明确、征管程序法定;外延有三:税收立法不能扩大化、法律保留不能扩大化、入宪确立不能程式化;确立也有三:中央权威文件、基本法律规定、全国人大立法规划。关于税收法定,下一步各税种应区别不同特点实现立法,到2020年,将形成由13部单项的实体税法和两部综合的程序税法组成的税法体系,最终实现我国的税收法定。 展开更多

关键词 税收法定 税收立法 税制改革 依法治税

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税收任务溯源:形成、异化与展望 被引量：2

4

作者 褚睿刚 《太原理工大学学报（社会科学版）》 2016年第5期14-18,75,共6页

税收任务如同国家税款征收的路线图,其制定、执行攸关国家财政稳定、社会生活安定。最初规范税收任务的责任主要由税法承担,伴随国家行政力量的介入,税法规制的局限性逐渐显露,转而由税务机关的行政干预所主导。当前税收法定的税制改革... 税收任务如同国家税款征收的路线图,其制定、执行攸关国家财政稳定、社会生活安定。最初规范税收任务的责任主要由税法承担,伴随国家行政力量的介入,税法规制的局限性逐渐显露,转而由税务机关的行政干预所主导。当前税收法定的税制改革方兴未艾,行政主导下税收任务的合法性与合理性深受各方质疑。同时,基于过于刚性的税收任务执行现况,未来税收任务的制定、执行应实现与《预算法》对接,逐步建立起柔性的税收预测体系。唯有如此,税收任务方能契合税理,顺应税收法定大潮。 展开更多

关键词 税收任务 税收法定 比例原则

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房地产税的债权债务性 被引量：2

5

作者 刘汉霞 《华南师范大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第4期135-140,192,共6页

税收不仅为国家治理提供了物质基础,也成为国家存在的经济体现。税收中体现出的国家与人民之间的债权债务关系是社会契约的现实基础,税法遂成为社会契约的体现和载体。具体到房地产税,不仅具有税的一般属性,同时因其特殊的物理性和经济... 税收不仅为国家治理提供了物质基础,也成为国家存在的经济体现。税收中体现出的国家与人民之间的债权债务关系是社会契约的现实基础,税法遂成为社会契约的体现和载体。具体到房地产税,不仅具有税的一般属性,同时因其特殊的物理性和经济性而具有财产税、受益税和地方税的特性,比较直观地体现了地方政府与居民之间的债权债务关系。在税制设计过程中,应紧紧抓住房地产税的契约本质,从征税主体、纳税主体、征税范围、计税方法、税率等几个方面搭建中国房地产税制的主要构架。对中国房地产税开征后可能出现的诸如小产权房、违章建筑、农村自建房等特殊问题,也应纳入债权债务的范畴进行解决。 展开更多

关键词 房地产税 社会契约 公法之债 税收法定

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税收红利:促进新闻出版业发展的催化剂

6

作者 林烺 《编辑之友》 CSSCI 北大核心 2016年第7期30-33,47,共5页

目前我国传统新闻出版业的税制以面向企业的普遍税制为基础,以特定的税收优惠为辅助。但随着立法的进一步发展,税收优惠的地位越来越高。传统新闻出版业的税制存在独立性欠缺,因税收法定原则的欠缺而导致税制不稳定,税收优惠过分受所有... 目前我国传统新闻出版业的税制以面向企业的普遍税制为基础,以特定的税收优惠为辅助。但随着立法的进一步发展,税收优惠的地位越来越高。传统新闻出版业的税制存在独立性欠缺,因税收法定原则的欠缺而导致税制不稳定,税收优惠过分受所有制限制而欠缺对企业有意义、有差异的支持等问题。未来传统新闻出版业的税制改革首先要落实税收法定,其次还需对行政机关灵活赋予税率调整权,同时在其内部推动税收分配的平等化,在其外部推行税收激励原则,从而充分利用税制推动其发展。 展开更多

关键词 传统新闻出版业 税收法定 税收平等 税收激励

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法治视域下中央与地方财税关系的改进——基于英国财税法治早期经验的思考 被引量：1

7

作者 陈兵 《东北师大学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2017年第6期91-96,共6页

新时期"深化财税体制改革"为解决我国中央与地方政府事权与财权不匹配的矛盾指明了方向。财税法治与税收法定成为破解中央与地方财税关系的出发点与着力点。透过对英国财税法治经验的考察,发现其地方财税制度的法治化进程,在&... 新时期"深化财税体制改革"为解决我国中央与地方政府事权与财权不匹配的矛盾指明了方向。财税法治与税收法定成为破解中央与地方财税关系的出发点与着力点。透过对英国财税法治经验的考察,发现其地方财税制度的法治化进程,在"税收法定原则"与"无代表不征税"的基础上,实现了公共财政的集中征收与合理支出,突显出英国代议制下中央集权主义与地方自治主义的博弈,体现为事权与税权的法定、央地财税关系的厘清、社会监督主体的参与以及央地财税权分享与共治的阶段性演化等特征。在我国全面推进依法治国之际,强调财税法治化建设,以税收法定为基准,以财政民主为抓手,改进和完善法治化语境下的中央与地方事权与财权关系,成为了当前深化经济改革的发力点与突破点。基于此,清醒看待域外经验,服务我国现实,从分享与共治的维度来提升中央与地方财税法治化建设的水平。在此过程中还应特别注意政治经验对央地财税法治建设的影响和作用。 展开更多

关键词 央地关系 财税法治 税收法定 分享与共治 政治经验

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税收优惠政策制定权的法律保留 被引量：32

8

作者 叶姗 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2014年第3期58-62,共5页

税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优... 税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。 展开更多

关键词 税收优惠政策 税收法定原则 税收利益减让 落日条款

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税收的宪政原则 被引量：7

9

作者 王世涛 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2007年第6期74-77,共4页

宪政意义上税收的价值取向是公正,能够体现税收公正宪政精神的税法原则是税收公平原则和税收法定原则。税收公平原则是税收公正价值的直接体现,税收法定原则是税收公正价值的法律保障。在税收公平原则和税收法定原则中,税收公平原则高... 宪政意义上税收的价值取向是公正,能够体现税收公正宪政精神的税法原则是税收公平原则和税收法定原则。税收公平原则是税收公正价值的直接体现,税收法定原则是税收公正价值的法律保障。在税收公平原则和税收法定原则中,税收公平原则高于税收法定原则。 展开更多

关键词 税收 宪政原则 税收公平原则 税收法定原则

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适度降低法定税率是完善增值税制度的关键 被引量：7

10

作者 王建平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第11期40-45,共6页

后营改增时期的增值税改革需要进一步解决以下突出问题:总体收入规模偏大,整个税收体系的职能作用的发挥有待改善;税负偏高,税负不够公平;抵扣机制还需进一步强化;中性特征体现得不够充分;对制造业和服务业的征税方式不同;出口退税与进... 后营改增时期的增值税改革需要进一步解决以下突出问题:总体收入规模偏大,整个税收体系的职能作用的发挥有待改善;税负偏高,税负不够公平;抵扣机制还需进一步强化;中性特征体现得不够充分;对制造业和服务业的征税方式不同;出口退税与进口征税的制度未能实现一体化。而适度降低法定税率是解决这一系列突出问题、完善增值税制度的关键和钥匙。同时,适度降低小规模纳税人的征收率并考虑将起征点改为免征额,也是适度降低增值税法定税率命题中的应有之义。 展开更多

关键词 营改增 增值税 法定税率

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税收法定原则新论:从绝对主义到相对主义 被引量：4

11

作者 张学博 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第4期108-118,共11页

税收法定原则与罪刑法定原则是现代文明的两大基石。罪刑法定原则是对人身权的保护,而税收法定原则是对财产权的保护。学术界对于税收法定原则的研究偏重于保护公民的财产权,而忽视其保障国家财政权力的一面。现代财产法的发展已经认识... 税收法定原则与罪刑法定原则是现代文明的两大基石。罪刑法定原则是对人身权的保护,而税收法定原则是对财产权的保护。学术界对于税收法定原则的研究偏重于保护公民的财产权,而忽视其保障国家财政权力的一面。现代财产法的发展已经认识到财产权并非一个单纯的私法概念,而是公民财产权和公共财产权的辩证统一。在这个意义上,税收法定原则作为现代国家和文明的基石,是保证国家公共财产权和公民财产权辩证统一的重要原则。除此之外,如何落实税收法定原则,不仅仅是个立法问题,还是一个实践问题,必须分析税收实践中的税收指标等实践问题,才不至于理论与实践的严重脱节,才可能真正实现对国家公共财产权和公民财产权利的双重保护。正因为如此,传统的绝对税收法定原则并不能完全地适应现代经济社会的需要,而应以相对税收法定原则取而代之。 展开更多

关键词 税收法定原则 财产权 公共财产权 绝对税收法定 相对税收法定

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关于资源税立法权的探讨 被引量：2

12

作者 周薇薇 《中国国土资源经济》 2011年第1期38-40,55-56,共3页

现行资源税存在的立法越权、转授违宪等问题,可能会产生影响税法效力、难得社会认同和政策随意性大等弊端。按税收法定主义原则,资源税立法权属于全国人大及其常委会,如果授权立法,应该有授权目的、范围等限制条件,并且授权立法的权利... 现行资源税存在的立法越权、转授违宪等问题,可能会产生影响税法效力、难得社会认同和政策随意性大等弊端。按税收法定主义原则,资源税立法权属于全国人大及其常委会,如果授权立法,应该有授权目的、范围等限制条件,并且授权立法的权利不能再转授给其他机关。同时,要明确资源税税收基本法律问题,提升资源税法律体系的效力级位,将资源税种由税收法律来规范等,要不断完善资源税立法体制。 展开更多

关键词 资源税收 立法权 越权 违宪 税收法定主义原则

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论OECD国家环境税税源设计对我国的启示

13

作者 林星阳 《华北电力大学学报（社会科学版）》 2020年第3期36-45,共10页

环境税制度作为一项新兴制度在我国运行开来,其前身是与环保直接或间接相关的各项环境收费制度。当前我国环境税立法正处于承前启后的转折期,所以,在环境税税源方面尚存在相关环境税税源零散分布于其他单行法、法定税源种类过于单一、... 环境税制度作为一项新兴制度在我国运行开来,其前身是与环保直接或间接相关的各项环境收费制度。当前我国环境税立法正处于承前启后的转折期,所以,在环境税税源方面尚存在相关环境税税源零散分布于其他单行法、法定税源种类过于单一、应税主体范围过窄、绿色税源理念和体系尚未形成等问题。对OECD国家长达半个多世纪的环境税税源制度的发展进程进行分析和参考,特别是在环境税税源优化理念、健全环境税税源体系内容方面,将对我国环境税绿色税源体系的建设有所启示。 展开更多

关键词 OECD 环境税税源制度 法定税源 绿色税源理念

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国际税收竞争的理论与现实评析

14

作者 彭骥鸣 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2011年第10期52-56,共5页

20世纪80年代以来,许多国家进行了税制改革,降低了公司所得税法定税率,但其有效税率和公司所得税收人占GDP和税收总收入的比重并未发生大的变化。这表明,标准税收竞争模型没有很好地反映国际税收竞争的现实。本文结合实际,解释了国际税... 20世纪80年代以来,许多国家进行了税制改革,降低了公司所得税法定税率,但其有效税率和公司所得税收人占GDP和税收总收入的比重并未发生大的变化。这表明,标准税收竞争模型没有很好地反映国际税收竞争的现实。本文结合实际,解释了国际税收竞争理论预测与国际经济现实发生偏差的原因,并基于此对中国如何通过完善企业所得税制提高投资吸引力提出了政策建议。 展开更多

关键词 税收竞争 公司所得税 法定税率 有效税率

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1980-2010年OECD成员国个人所得税法定税率变化趋势 被引量：1

15

作者 周华伟 《涉外税务》 北大核心 2013年第4期48-52,共5页

本文对OECD成员国1980-2010年尤其是2000-2010年间的个人所得税法定税率,从税率档次的数量、最高税率和最低税率三个方面变化趋势进行分析比较。研究表明,20世纪80年代以来,OECD成员国个人所得税最明显的发展趋势是法定最高税率的降低... 本文对OECD成员国1980-2010年尤其是2000-2010年间的个人所得税法定税率,从税率档次的数量、最高税率和最低税率三个方面变化趋势进行分析比较。研究表明,20世纪80年代以来,OECD成员国个人所得税最明显的发展趋势是法定最高税率的降低和税率档次数量的大幅削减。 展开更多

关键词 个人所得税 法定税率

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避税与反避税立法思考

16

作者 郭玲良 《黑龙江省政法管理干部学院学报》 2008年第5期77-79,共3页

在税法领域,征税与避税两者永远相互对立、难以调和,但又无法避免、客观存在。如何通过立法等手段,规制避税行为的发生,维护国家税收利益、保障纳税人之间的公平性,是一个重要的研究课题。文章通过对避税行为性质的界定以及税收法定主... 在税法领域,征税与避税两者永远相互对立、难以调和,但又无法避免、客观存在。如何通过立法等手段,规制避税行为的发生,维护国家税收利益、保障纳税人之间的公平性,是一个重要的研究课题。文章通过对避税行为性质的界定以及税收法定主义原则的分析,探讨二者之间的关系,以期对我国的反避税立法提出一点借鉴。 展开更多

关键词 税收法定主义 避税 反避税 立法

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浅析我国品牌发展的问题与对策

17

作者 李方 《湖北广播电视大学学报》 2010年第1期89-90,共2页

在知识经济时代,对品牌的保护对企业及国家的发展有着深远影响。我国应当迅速建立起符合国家利益的品牌战略,优化我国整体转让定价税制和税务管理体系。

关键词 品牌保护 税收法定原则

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论“税收法定”与政府主导 被引量：9

18

作者 史际春 《人大法律评论》 CSSCI 2018年第3期293-307,共15页

'税收法定'与税收授权立法相对,意在通过形式上的议会决定来保障公民财产权不受政府任意侵害,强调税法的控权功能。这并非法治概念,也不是法治的充分必要条件,而且不切实际。在法治及问责制条件下,税法控权功能与宪法、行政法... '税收法定'与税收授权立法相对,意在通过形式上的议会决定来保障公民财产权不受政府任意侵害,强调税法的控权功能。这并非法治概念,也不是法治的充分必要条件,而且不切实际。在法治及问责制条件下,税法控权功能与宪法、行政法街接而融入法治一般,成为法治及国家治理的基本要求,凸显税法的经济社会调控功能。税法的调控功能及其经济性、专业性等属性,决定了其政府主导特性。在经济国家、规制国家的背景下,税法的调控功能必须通过'立法授权'和相应的行政立法或政策以及政府裁量加以实现。 展开更多

关键词 税收法定 经济社会调控 政府主导 税收授权立法

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