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公允价值会计研究 被引量:136
1
作者 任世驰 陈炳辉 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2005年第1期72-76,共5页
公允价值的实质是客观价值 ,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量。在资产计价究竟是价值还是价格的问题上 ,价值计量与价格反映并不矛盾。从货币作为统一的计量尺度以来 ,资产计价就是价值计量 ,而价值计量的结果是价格。... 公允价值的实质是客观价值 ,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量。在资产计价究竟是价值还是价格的问题上 ,价值计量与价格反映并不矛盾。从货币作为统一的计量尺度以来 ,资产计价就是价值计量 ,而价值计量的结果是价格。对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价。公允价值会计的真正创意有两点 :一是资产计价必须坚持客观价值计量 ,价格要能真正反映资产客观价值 ;二是资产计价必须立足于现在时点 ,坚持动态的反映观。公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始 。 展开更多
关键词 公允价值 计量属性 价值计量 现行市价 动态反映
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公允价值会计——理论基础与现实选择 被引量:41
2
作者 石本仁 赖红宁 《暨南学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 2001年第4期54-61,共8页
会计计量是财务会计的核心问题。作为一种新的会计 ,公允价值会计为知识经济时代大量涌现的无形资产、衍生金融工具提供了更加合理、更加有用的会计计量模式。文章重点讨论的公允价值会计产生的背景和历程以及公允价值会计的实质。公允... 会计计量是财务会计的核心问题。作为一种新的会计 ,公允价值会计为知识经济时代大量涌现的无形资产、衍生金融工具提供了更加合理、更加有用的会计计量模式。文章重点讨论的公允价值会计产生的背景和历程以及公允价值会计的实质。公允价值会计的核心是现值的运用。公允价值会计的发展和使用已是大势所趋 ,为我国未来会计准则的制定导向也必然会带来影响。 展开更多
关键词 资产计价 收益 资产 公允价值 会计计量 现值 财务会计
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公允价值计量和金融资产减值相关理论研究 被引量:73
3
作者 隋玉明 《广西财经学院学报》 2010年第1期88-92,97,共6页
金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。金融资产减值是2008年国际金融危机的核心问题。对我国上市国家控股银行贷款质量的研究,以前多是集中在信贷资产风险、商业银行不良贷款成因、... 金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。金融资产减值是2008年国际金融危机的核心问题。对我国上市国家控股银行贷款质量的研究,以前多是集中在信贷资产风险、商业银行不良贷款成因、不良贷款对经济金融风险的影响、化解不良贷款对策等方面,但把银行作为一种特殊的企业,从企业财务管理角度对其资产质量进行的研究并不多见。公允价值的运用无论是在会计理论界与实务界之间,还是在会计准则制定者与银行界及其监管机构之间,都引起激烈的争论。公允价值是会计发展的方向,新《企业会计准则》实现了与国际财务报告准则的趋同,其标志之一是公允价值的全面应用,这也意味着公允价值在我国面临的主要问题已经由"是否应当应用"转为"应当怎样应用、应当怎样更好地应用"。 展开更多
关键词 公允价值计量 金融资产减值 减值准备 会计计量 上市国家控股银行
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基于公允价值的会计计量问题研究 被引量:58
4
作者 葛家澍 窦家春 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2009年第3期27-33,47,共8页
公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场... 公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债。而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计。因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要。 展开更多
关键词 公允价值计量 公允价值会计 历史成本会计
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投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策 被引量:50
5
作者 刘永泽 马妍 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2011年第8期102-109,共8页
2011年是我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的关键时期,但在公允价值应用方面仍面临着许多特殊问题。新的企业会计准则已实施四年有余,投资性房地产公允价值计量模式仍面临应用困境。究其原因,市场条件不完善、准则限制条件... 2011年是我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的关键时期,但在公允价值应用方面仍面临着许多特殊问题。新的企业会计准则已实施四年有余,投资性房地产公允价值计量模式仍面临应用困境。究其原因,市场条件不完善、准则限制条件严格、相关指引缺失、会计计量理念转变困难和上市公司的会计政策选择成为困境产生的主要原因。只有在始终保持审慎态度的基础上,积极采取相关措施才能应对公允价值计量模式的应用困境。 展开更多
关键词 投资性房地产 公允价值 计量模式 国际趋同
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非活跃市场环境下公允价值计量相关问题研究 被引量:30
6
作者 胡庭清 谢诗芬 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2011年第7期110-121,共12页
公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环... 公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环境下公允价值计量相关问题,并与基于活跃市场环境的公允价值计量框架进行对比和对接,有利于完善公允价值计量理论与方法体系,提高会计信息的决策有用性,加速实现我国与国际会计准则的持续全面趋同。 展开更多
关键词 非活跃市场 活跃市场 公允价值计量 FAS157 基本原则
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公允价值计量能提高公司会计盈余信息的价值相关性吗——来自金融保险、建筑及房地产上市公司的证据 被引量:25
7
作者 王建玲 宋林 张学良 《当代经济科学》 CSSCI 北大核心 2008年第6期104-109,共6页
与国际财务报告准则趋同的新企业会计准则自2007年1月1日起开始在上市公司中全面实施,新准则的主要亮点之一就是引入了公允价值计量属性,以提高会计信息的决策相关性。本文以金融保险业和建筑及房地产业上市公司为研究样本,就公允价值... 与国际财务报告准则趋同的新企业会计准则自2007年1月1日起开始在上市公司中全面实施,新准则的主要亮点之一就是引入了公允价值计量属性,以提高会计信息的决策相关性。本文以金融保险业和建筑及房地产业上市公司为研究样本,就公允价值计量属性对公司会计盈余信息的价值相关性的影响进行了实证检验,结果表明公允价值计量提高了金融保险行业会计盈余的价值相关性,但对建筑房地产公司盈余的影响不显著。此外,公允价值调整额与股票价格的价值相关性在上述两行业内均不显著。 展开更多
关键词 公允价值 会计盈余 价值相关性
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金融资产规模、公允价值会计与管理层过度自信 被引量:28
8
作者 徐经长 曾雪云 《经济理论与经济管理》 CSSCI 北大核心 2012年第7期5-16,共12页
本文以2004—2009年持有证券资产的A股上市公司为样本,对金融资产规模的决定因素进行了理论和实证研究,得到以下研究结论:(1)公允价值会计是上市公司金融资产规模显著增加的解释因素;(2)管理层过度自信在成本计量模式下与金融资产规模... 本文以2004—2009年持有证券资产的A股上市公司为样本,对金融资产规模的决定因素进行了理论和实证研究,得到以下研究结论:(1)公允价值会计是上市公司金融资产规模显著增加的解释因素;(2)管理层过度自信在成本计量模式下与金融资产规模只有弱相关性,但在公允价值会计下却与金融资产规模显著正相关;(3)受政府控制的公司、大股东持股比例高的公司在成本计量模式下有显著更低的金融资产规模,但在公允价值会计下,特别是当管理层过度自信时,金融资产规模却呈现为显著增加。上述结论解释了会计理念、管理层行为与金融风险的内在关联性:公允价值计量模式遵循的是价值相关性原则,要求把证券持有利得也计入资产价值和会计收益,这个未来价值理念激励了公司管理层和控股股东的金融投资行为。 展开更多
关键词 金融资产规模 公允价值会计 过度自信 金融风险
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试论公允价值的本质及其计量的可靠性 被引量:19
9
作者 董必荣 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2010年第6期57-61,共5页
目前会计学界对公允价值有广义和狭义两种不同的认识,由此引发了会计学界关于公允价值本质的不同观点之争。公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行理解,它是会计计量力图实现的一种理想目标,而不是计量属性。公允价... 目前会计学界对公允价值有广义和狭义两种不同的认识,由此引发了会计学界关于公允价值本质的不同观点之争。公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行理解,它是会计计量力图实现的一种理想目标,而不是计量属性。公允价值计量的可靠性级次不应该依据计量属性本身的性质来划分,而应该依据会计计量时所用参数的可靠性程度来进行划分。 展开更多
关键词 公允价值 计量目标 计量属性 基于交易会计 基于价值会计
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关于公允价值计量属性的探析 被引量:18
10
作者 黄晓榕 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2006年第2期56-59,80,共5页
本文针对目前会计界正在关注的新的计量属性——公允价值计量问题进行探讨,提出资产(或负债)的未来现金流量的现值是影响其公允价值的重要因素,无论从市场经济的价格机制还是从数学博弈论的观点来理解,公允价值的本质是市场参与者对交... 本文针对目前会计界正在关注的新的计量属性——公允价值计量问题进行探讨,提出资产(或负债)的未来现金流量的现值是影响其公允价值的重要因素,无论从市场经济的价格机制还是从数学博弈论的观点来理解,公允价值的本质是市场参与者对交易资产(或负债)未来现金流量的现值预期,通过竞争、磨合达成一致的金额或者说经过博弈达到平衡的金额。分析了公允价值计量属性的特性、公允价值计量属性与其它计量属性的关系。 展开更多
关键词 公允价值 计量属性 未来现金流量的现值
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财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴 被引量:21
11
作者 任坐田 陈慈 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2011年第2期92-97,共6页
公允价值的计量一直是困扰着财务会计与税务会计的一大难题。本文比较了财务会计与税务会计在公允价值计量上的差异,分析两者在公允价值计量上的缺陷,并就两者在使用范围、确定技术、操作指引、内部控制程序及信息披露上的相互借鉴作了... 公允价值的计量一直是困扰着财务会计与税务会计的一大难题。本文比较了财务会计与税务会计在公允价值计量上的差异,分析两者在公允价值计量上的缺陷,并就两者在使用范围、确定技术、操作指引、内部控制程序及信息披露上的相互借鉴作了一初步思考。 展开更多
关键词 公允价值 计量属性 财务会计 税务会计
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次贷危机与公允价值计量 被引量:15
12
作者 徐蕴颉 《科技情报开发与经济》 2008年第33期102-103,共2页
结合美国次贷危机事件,详细分析了次贷危机的成因,探讨了公允价值计量在次贷危机中存在的问题。
关键词 次贷危机 公允价值 公允价值计量
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金融工具的公允价值计量研究 被引量:13
13
作者 王李霞 《价值工程》 2005年第11期24-26,共3页
随着国际会计准则被广泛接受《,国际会计准则第39号》(IAS39)中对金融资产采用公允价值计量的规定必将引发银行业的重大变革。如何应对这一历史性的变革,减少金融风险和信息成本,对于每一个银行来说都是至关重要的。本文对公允价值计量... 随着国际会计准则被广泛接受《,国际会计准则第39号》(IAS39)中对金融资产采用公允价值计量的规定必将引发银行业的重大变革。如何应对这一历史性的变革,减少金融风险和信息成本,对于每一个银行来说都是至关重要的。本文对公允价值计量的优劣及其对传统会计计量将产生何种影响进行了分析并提出了建议。 展开更多
关键词 公允价值计量 衍生金融工具 金融资产
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投资性房地产公允价值计量模式对企业债务融资风险的影响——基于2009-2016年我国A股房地产上市公司数据的实证检验 被引量:16
14
作者 周宏 何剑波 +1 位作者 赵若瑜 田梓越 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第5期42-50,共9页
投资性房地产是目前我国会计准则中唯一将公允价值计量运用于非金融资产的项目,企业对投资性房地产具有自主选择计量模式的权利,因此投资性房地产的计量模式选择非常具有特殊性。作为资金密集性行业,债务融资对于房地产企业的发展起着... 投资性房地产是目前我国会计准则中唯一将公允价值计量运用于非金融资产的项目,企业对投资性房地产具有自主选择计量模式的权利,因此投资性房地产的计量模式选择非常具有特殊性。作为资金密集性行业,债务融资对于房地产企业的发展起着关键作用,也是防范风险的重要环节。本文实证检验了我国上市公司中投资性房地产公允价值计量模式与企业债务融资风险之间的关系,发现在投资性房地产中采取公允价值计量模式能降低企业的债务融资风险;同时,对不同产权性质的企业,投资性房地产公允价值计量模式对国有企业和民营企业有不同的影响,即民营企业的债务融资风险相较于国有企业影响更大。 展开更多
关键词 公允价值计量 投资性房地产 债务融资风险
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分行业公允价值相关性实证研究--基于A股市场面板数据 被引量:14
15
作者 张凤元 符建华 易晓微 《南京审计学院学报》 2013年第1期86-94,共9页
基于公允价值计量对分行业上市公司会计信息含量的影响,以我国2007年至2010年沪深两市283家上市公司16个季度的财务数据为研究对象,采用描述性统计和回归分析等方法探讨公允价值计量的价值相关性问题。实证结果表明:2006年新会计准则中... 基于公允价值计量对分行业上市公司会计信息含量的影响,以我国2007年至2010年沪深两市283家上市公司16个季度的财务数据为研究对象,采用描述性统计和回归分析等方法探讨公允价值计量的价值相关性问题。实证结果表明:2006年新会计准则中公允价值计量的引入进一步提高了我国上市公司会计信息的价值相关性;在资产负债表中体现的每股可供出售金融资产公允价值变动净额、在利润表中体现的每股公允价值变动损益与股票内在价值之间具有相关性。 展开更多
关键词 公允价值计量 价值相关性 可供出售金融资产 公允价值变动损益 公司规模 上市公司风险
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低层次公允价值计量导致更高审计收费吗?——来自中国上市银行的证据 被引量:15
16
作者 胡国强 傅绍正 朱锦余 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第5期17-29,共13页
基于欧美资本市场的最近研究发现,随着公允价值计量(FVM)层次的降低,第一、二、三层次的审计收费随之提高。与此不同,本文基于我国上市银行经验数据研究发现,FVM对审计收费的正向影响仅存在第二层次,第三层次反而降低了审计收费,第一层... 基于欧美资本市场的最近研究发现,随着公允价值计量(FVM)层次的降低,第一、二、三层次的审计收费随之提高。与此不同,本文基于我国上市银行经验数据研究发现,FVM对审计收费的正向影响仅存在第二层次,第三层次反而降低了审计收费,第一层次与FVM总体均没有显著影响。利用2010年商业银行FVM估值信息披露监管政策变化,发现更为充分的信息披露是第三层次FVM审计收费降低的重要原因。并且,良好地区法制环境会加大审计师诉讼风险,提高第二、三层次FVM审计收费;而高质量内部控制有助于降低第二、三层次FVM审计收费,产生替代监督作用。最后,利用FVM关键审计事项披露作为高审计成本、低风险溢价的表征,研究表明第二层次FVM更高审计收费主要源于风险溢价,有损审计质量;而降低第三层次FVM审计收费并未损害审计质量。研究拓展公允价值准则实施的经济后果与审计收费影响因素文献,对准则完善与审计定价具有借鉴价值。 展开更多
关键词 公允价值 计量层次 审计风险 审计收费 内部控制 法制环境
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双重计量在财务报表中列报的新探索——以一个设想的例子表达我们的建议 被引量:11
17
作者 葛家澍 叶丰滢 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2010年第1期38-45,共8页
公允价值进入财务报表是当前和今后财务会计不可避免的趋势。但公允价值进入财务报表后,又会与历史成本产生双重计量属性的矛盾,即使财务报表中资产与负债的合计数以及净收益的数值失去其原有的信息含量。通过对现行财务报表列报的技术... 公允价值进入财务报表是当前和今后财务会计不可避免的趋势。但公允价值进入财务报表后,又会与历史成本产生双重计量属性的矛盾,即使财务报表中资产与负债的合计数以及净收益的数值失去其原有的信息含量。通过对现行财务报表列报的技术性改进,可以解决上述矛盾。具体做法是在今后的财务报表的专栏设置为"历史成本"、"公允价值"和"合计"三栏,各项目根据反映物价变动的要求不同分开列报。这样,"合计"栏的金额就不致因混淆实际数和估计数而丧失对外部信息使用者决策的有用性。此外,财务状况表外对双重(混合)计量可作必要的补充披露,以进一步提高信息的相关性和透明度。 展开更多
关键词 公允价值计量 历史成本计量 三栏式财务报表
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公允价值分层计量与股价相关性研究——来自沪深A股金融类上市公司金融资产的分析 被引量:12
18
作者 尹宗成 马梦醒 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2016年第9期107-111,共5页
根据财政部2014年颁布的《企业会计准则第39号—公允价值计量》相关规定,以2012-2014年沪深两市金融类上市公司为研究样本,检验了公允价值及其分层计量的价值相关性。经过研究发现,公允价值计量的公允价值信息可以显著提高上市公司的信... 根据财政部2014年颁布的《企业会计准则第39号—公允价值计量》相关规定,以2012-2014年沪深两市金融类上市公司为研究样本,检验了公允价值及其分层计量的价值相关性。经过研究发现,公允价值计量的公允价值信息可以显著提高上市公司的信息质量的可靠性和相关性,上市公司股价与公允价值变动额呈显著正相关。不同层次披露的公允价值对公司价值影响不同,第一层次计量的资产相关性最高,二三层次相关性较弱。 展开更多
关键词 公允价值 价值相关性 分层
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大数据战略与公允价值分层计量的价值相关性——基于中国金融业的实证研究 被引量:11
19
作者 郝玉贵 贺广宜 李昀泽 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期81-92,共12页
考察金融业上市公司采用大数据战略对公允价值分层计量价值相关性的影响,以2010—2015年披露公允价值分层计量信息的中国金融业上市公司为样本,通过面板数据随机模型进行实证分析。研究发现相比于其他金融行业,银行业与保险业的公允价... 考察金融业上市公司采用大数据战略对公允价值分层计量价值相关性的影响,以2010—2015年披露公允价值分层计量信息的中国金融业上市公司为样本,通过面板数据随机模型进行实证分析。研究发现相比于其他金融行业,银行业与保险业的公允价值信息价值相关性较高,进一步分析发现其公允价值分层计量资产与负债整体具有价值相关性,且公司采用大数据战略可以显著增强其资产公允价值第一、第二层次的价值相关性,效果随着计量层次由第一层次到第三层次而逐渐下降,对第三层次无显著影响;同时显著增强了其负债公允价值第一、第二层次的价值相关性,对第三层次无显著影响。 展开更多
关键词 大数据 公允价值 价值相关性 分层计量 金融业细分行业 公允价值会计信息 大数据战略
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公允价值计量:一个世界性的财务报告难题 被引量:8
20
作者 汪祥耀 《上海立信会计学院学报》 2008年第1期8-13,共6页
公允价值计量是一个公认的世界性财务报告难题,"定义"和"计量级次"是该难题的症结所在。我们分析了IASB与FASB为改进公允价值定义和计量级次所做的尝试和所取得的成果,它们的经验对完善我国新准则公允价值计量应用... 公允价值计量是一个公认的世界性财务报告难题,"定义"和"计量级次"是该难题的症结所在。我们分析了IASB与FASB为改进公允价值定义和计量级次所做的尝试和所取得的成果,它们的经验对完善我国新准则公允价值计量应用有借鉴作用。 展开更多
关键词 公允价值计量 财务报告难题 定义 计量级次
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