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关于在财务会计中采用公允价值的探讨 被引量：285
1
作者 葛家澍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第11期3-8,共6页
近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想... 近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想交易为对象的一种估计价格,可以有三级估计,最佳的估计是(相同)资产或负债主市场或最有利市场的价格,指出了它带来的缺陷。文章认为,公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋;如果公允价值得以全面应用,则财务会计将有可能反映企业的价值(或其近似值)。 展开更多
关键词 美国财务会计准则委员会 公允价值计量 国际会计准则理事会 面向市场 会计计量 价值定义 fasb IASB
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美国公允价值会计的应用研究 被引量：88
2
作者 于永生 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 北大核心 2005年第5期90-96,共7页
公允价值会计是当前国际会计的热点问题。美国在公允价值会计的研究和应用领域30多年来一直引领世界。本文对美国公允价值会计理论的发展及其准则应用的拓展过程进行梳理,总结其发展历史,分析其应用现状,为我国会计准则中进一步推广公... 公允价值会计是当前国际会计的热点问题。美国在公允价值会计的研究和应用领域30多年来一直引领世界。本文对美国公允价值会计理论的发展及其准则应用的拓展过程进行梳理,总结其发展历史,分析其应用现状,为我国会计准则中进一步推广公允价值会计提供参考和借鉴。 展开更多
关键词 fasb 公允价值 准则应用
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国际会计准则委员会核心准则的未来——美国SEC和FASB的反应 被引量：47
3
作者 葛家澍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第8期3-9,共7页
本文讨论和分析国际会计准则委员会核心准则的过去与未来。着重研究来自IOSCO成员对核心准则的反应 ,特别是关注美国的反应。笔者相信 :接受和应用一套单一的、高质量的核心准则是未来的趋势。随着核心准则的改进将更加可比、透明和充... 本文讨论和分析国际会计准则委员会核心准则的过去与未来。着重研究来自IOSCO成员对核心准则的反应 ,特别是关注美国的反应。笔者相信 :接受和应用一套单一的、高质量的核心准则是未来的趋势。随着核心准则的改进将更加可比、透明和充分披露 ,越来越多的包括美国在内的国家和地区将会接受外国私人证券发行人按国际会计准则编制的财务报表。因此 ,对于核心准则的前途 ,作者的结论是 :前景是光明的 。 展开更多
关键词 核心准则 调节 接受 国际会计准则委员会 SEC fasb 美国
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公允价值的定义问题——基于美国财务会计准则157号《公允价值计量》 被引量：57
4
作者 葛家澍 《财会学习》 2009年第1期24-27,共4页
2006年9月,FASB正式发布第157号财务会计准则(FAS 157)"公允价值计量"。这份准则的发布,引起了IASB和各国准则制定机构的强烈反响。本文仅评介FAS 157关于公允价值的定义,并对定义进行必要的解读(有些地方参考IFRSs中与定义... 2006年9月,FASB正式发布第157号财务会计准则(FAS 157)"公允价值计量"。这份准则的发布,引起了IASB和各国准则制定机构的强烈反响。本文仅评介FAS 157关于公允价值的定义,并对定义进行必要的解读(有些地方参考IFRSs中与定义有关的看法),以帮助读者理解美国FASB关于公允价值的定义(当然也会涉及公允价值的计量)。最后,本文指出,"公允价值计量"正面临一场严重的金融危机(甚至意味着非常严重的金融风暴)的考验。 展开更多
关键词 美国财务会计准则 公允价值计量 定义问题 fasb 制定机构 IASB
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FASB和IASB有关《公允价值计量》会计准则研究的最新动态述评 被引量：52
5
作者 谢诗芬 戴子礼 廖雅琴 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2010年第5期107-116,共10页
近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。IASB和FASB已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指... 近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。IASB和FASB已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,但不准备为新兴和转型经济国家提供单独的公允价值计量指南,这已可解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,更新观念,努力学习,才能实现持续全面趋同的目标。 展开更多
关键词 公允价值计量 fasb FAS1 57 编纂专题820 IASB征求意见稿 新兴和转型经济国家
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基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研究——来自中石油和中石化的实例检验 被引量：55
6
作者 温青山 何涛 +1 位作者 姚淑瑜 陈姗姗 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第10期10-17,共8页
2008年IASB和FASB联合发布《讨论稿——关于财务报表列报的初步观点》,其主要内容之一是将财务报表项目按经营活动、投资活动和融资活动进行分类,本文从财务分析角度对这一思路的效果进行了检验。运用基于改进后财务报表的新分析体系,... 2008年IASB和FASB联合发布《讨论稿——关于财务报表列报的初步观点》,其主要内容之一是将财务报表项目按经营活动、投资活动和融资活动进行分类,本文从财务分析角度对这一思路的效果进行了检验。运用基于改进后财务报表的新分析体系,对中石油和中石化两家上市公司进行分析,并与基于现行财务报表的杜邦分析法进行比较,研究结果表明,改进列报方式后财务报表的信息含量显著增加,财务报表的决策有用性增强。但是,编制新格式报表需要引入更多管理层意图和职业判断,这将大大增加报表编制复杂性和外部审计难度,随之而来的制度成本也不容忽视。我们认为,将"讨论稿"上升至准则"语言",至少从目前来看并不现实,但企业集团在进行内部财务分析时可加以借鉴。 展开更多
关键词 IASB fasb 财务报表列报改进 财务分析
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如何评价美国FASB的财务会计概念框架? 被引量：23
7
作者 葛家澍 叶丰滢 +1 位作者 陈秧秧 徐跃 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第4期82-87,96,共7页
总体上来看, 美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架的内容是详细、充实和严谨的, 基本上能自成一个完整的体系并符合佩顿和利特尔顿提出的连贯、协调、内在一致的理论体系的要求。本文肯定FASBCon cepts具有许多独创性, 值得借鉴... 总体上来看, 美国财务会计准则委员会的财务会计概念框架的内容是详细、充实和严谨的, 基本上能自成一个完整的体系并符合佩顿和利特尔顿提出的连贯、协调、内在一致的理论体系的要求。本文肯定FASBCon cepts具有许多独创性, 值得借鉴学习。例如, 第 1号概念公告提出用财务报告代替财务报表, 发展了财务会计;第 5号概念公告提出四项确认的基本标准等等。但FASBConcepts仍有弱点和不足之处。因此, 本文提出若干建议, 试图说明它的不足和如何加以改进。 展开更多
关键词 财务会计概念框架 fasb 美国财务会计准则委员会 评价 理论体系 财务报表 财务报告 不足之处 利特尔 独创性 第1号 公告 借鉴
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新会计准则盈余管理影响分析 被引量：38
8
作者 沈烈 魏承玉 《财会通讯（上）》 北大核心 2007年第5期59-60,共2页
一、新会计准则对盈余管理进行了有意识的反制 一是降低了利用资产减值准备调节盈余的可能。过去我国会计准则、制度均规定资产应建立减值准备（资产发生减值时计提，资产升值转回）。但事实表明资产减值准备的这一核算规定被用来进行... 一、新会计准则对盈余管理进行了有意识的反制 一是降低了利用资产减值准备调节盈余的可能。过去我国会计准则、制度均规定资产应建立减值准备（资产发生减值时计提，资产升值转回）。但事实表明资产减值准备的这一核算规定被用来进行盈余管理的频度及深度均很大。如何有效遏制企业利用减值准备进行盈余管理，新“企业会计准则——资产减值”舍弃了过去与IASB趋同，即允许转回长期资产减值的做法，转而向FASB靠拢，采取了在长期资产存续期问只计提不允许转回的做法，这样就使资产减值的调节功能大大降低，从而反制公司滥用资产减值调节利润。 展开更多
关键词 新会计准则 盈余管理 资产减值准备 企业会计准则 长期资产减值 IASB fasb 调节功能
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关于会计信息的相关性和可靠性问题的思考(上) 被引量：28
9
作者 葛家澍 杜兴强 《财会通讯（上）》 北大核心 2004年第11期8-10,共3页
在公司治理和委托代理关系中，在所有权和经营权高度分离的情况下，会计信息系统存在的基本理由在于，会计信息有助于降低投资者决策过程中面临的不确定性，借以减少决策风险、促使社会资源趋利性流动，达到优化资源配置的目的。会计信... 在公司治理和委托代理关系中，在所有权和经营权高度分离的情况下，会计信息系统存在的基本理由在于，会计信息有助于降低投资者决策过程中面临的不确定性，借以减少决策风险、促使社会资源趋利性流动，达到优化资源配置的目的。会计信息要发挥上述功效，必须具备相关性与可靠性。然而，相关性和可靠性往往需要权衡和协调(tradeoff)。事实上，尽管在美国财务会计准则委员会(FASB)颁布的SFAC No2中。 展开更多
关键词 会计信息系统 fasb 美国财务会计准则委员会 决策风险 委托代理关系 投资者 优化资源配置 相关性 性问题 功效
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收入确认的探讨——兼评IASB/FASB的最新“初步意见” 被引量：35
10
作者 葛家澍 《财会学习》 2010年第9期13-17,共5页
在企业财务会计中，收入确认（Revenue recognition）是一个经常发生，但处理却十分复杂的会计问题。本来，每一个会计要素如资产、负债、所有者权益、收入、费用等都需要日常记录并在企业财务报表中确认，各国（包括国际会计准则理事... 在企业财务会计中，收入确认（Revenue recognition）是一个经常发生，但处理却十分复杂的会计问题。本来，每一个会计要素如资产、负债、所有者权益、收入、费用等都需要日常记录并在企业财务报表中确认，各国（包括国际会计准则理事会）的概念框架和我国的企业会计准则——基本准则都规定了内容相似、表述不同的基本确认标准。IASB和我国，还制定了“收入”确认的具体准则。 展开更多
关键词 收入确认 IASB fasb 国际会计准则理事会 企业财务会计 企业财务报表 企业会计准则 所有者权益
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美国新发布的“公允价值计量”准则及其启示 被引量：19
11
作者 于永生 汪祥耀 《审计与经济研究》 北大核心 2007年第3期61-65,共5页
对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命。从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势。美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着... 对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命。从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势。美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着国际会计界对公允价值的关注已从早期的“是否采用”转变为“如何用好”,这将给我国会计界以深刻的启发。本文在对美国新发布的“公允价值计量”准则进行介绍和评价的基础上,分析了该准则对改进我国公允价值应用的借鉴意义。 展开更多
关键词 fasb 公允价值计量 评价 启示
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论财务业绩报告的改进──财务业绩报告的发展趋势 被引量：13
12
作者 葛家澍 程春晖 《会计之友》 2000年第10期10-14,共5页
关键词 财务业绩报告 发展趋势 ASB fasb IASC G4+1
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企业所得税会计处理方法探讨 被引量：20
13
作者 盖地 李韬 《财务与会计》 北大核心 2005年第1期26-28,共3页
目前,从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看,大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则... 目前,从国际上对所得税采用会计处理方法的主流趋势看,大部分国家和地区都采用或倾向于采用债务法而摒弃应付税款法和递延法,而资产负债表债务法又备受美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的推崇,这一点可以从美国财务会计准则委员会(FASB)发布的《SFASNo.109》和原国际会计师联合会(原IASC,现为IASB)发布的《IAS12》窥见一斑. 展开更多
关键词 会计处理方法 美国财务会计准则委员会 企业所得税 资产负债表债务法 IASC fasb 部分国家 国际 倾向 主流
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SEC准则油气证实储量判别标准与评估方法 被引量：22
14
作者 王永祥 段晓文 +2 位作者 徐小林 王经荣 袁自学 《石油学报》 EI CAS CSCD 北大核心 2016年第9期1137-1144,共8页
SEC油气储量准则已成为国际上许多油公司及其相关方进行储量评估、登记和管理工作的主要依据,证实储量的评估、登记与披露是许多证券市场的强制性要求。通过解读和比对SEC和FASB等机构历年发布的相关文件、加拿大油气储量评估手册、SPE-... SEC油气储量准则已成为国际上许多油公司及其相关方进行储量评估、登记和管理工作的主要依据,证实储量的评估、登记与披露是许多证券市场的强制性要求。通过解读和比对SEC和FASB等机构历年发布的相关文件、加拿大油气储量评估手册、SPE-PRMS及其指南以及国际性油公司的评估指南,结合长期的储量评估实践经验,对SEC油气储量准则作了高度提炼和系统总结。探讨了SEC油气储量分类体系,提出了证实储量的判别标准,总结了不同勘探开发阶段储量评估方法;依据评估流程与证实储量的构成,深入分析了扩边与新发现、证实已开发和证实未开发储量更新的各项评估要素与评估方法,以及合同类型与财务模型对公司净储量的影响。本文是开展SEC准则油气证实储量评估的实用性指南,所揭示的证实储量内涵及其评估与管理要求对中国现行油气储量管理工作也将产生深远影响。 展开更多
关键词 证实储量 合理确定性 开发项目 评估方法 标准 SEC fasb SPE-PRMS
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试析《金融工具确认和计量暂行规定》对拟上市银行的影响 被引量：18
15
作者 冷刚 《金融会计》 2006年第1期8-10,共3页
美国的会计准则与国际会计准则在金融工具确认和计量方面有何异同,经历了怎样的变化,我国财政部发布并将于2006年1月1日实施的《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》在向国际会计准则趋同的同时,会对我国拟上市银行有何影响, 《试析<... 美国的会计准则与国际会计准则在金融工具确认和计量方面有何异同,经历了怎样的变化,我国财政部发布并将于2006年1月1日实施的《金融工具确认和计量暂行规定(试行)》在向国际会计准则趋同的同时,会对我国拟上市银行有何影响, 《试析<金融工具确认和计量暂行规定>对拟上市银行的影响》一文对上述问题做出了简明的回答,相信会对读者有所启发。 展开更多
关键词 《暂行规定》 金融工具 计量 上市银行 《金融企业会计制度》 试析 国际会计准则 fasb IASB 财政部
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从FASB第141、142号准则制定过程看会计准则的性质——兼论高质量会计准则问题 被引量：17
16
作者 刘峰 王吴庆 《财会通讯（上）》 北大核心 2004年第11期4-7,共4页
2001年6月，美国财务会计准则委员会同时发布两项财务会计准则，即第141号《企业合并》和第142号《商誉及其他无形资产》。其中，《企业合并》准则最大的变化就是取消会计上备受争议的权益结合法，要求所有企业合并事件都必须要采用购... 2001年6月，美国财务会计准则委员会同时发布两项财务会计准则，即第141号《企业合并》和第142号《商誉及其他无形资产》。其中，《企业合并》准则最大的变化就是取消会计上备受争议的权益结合法，要求所有企业合并事件都必须要采用购买法；《商誉及其他无形资产》准则的核心是关于商誉会计处理的变化，改变了商誉必须摊销计入费用的规定。 展开更多
关键词 企业合并 商誉会计 无形资产 fasb 高质量会计准则 购买法 美国财务会计准则委员会 改变 处理 变化
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IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难和挑战 被引量：15
17
作者 于永生 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2008年第3期68-72,共5页
公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,... 公允价值计量是世界性财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量"准则(SFAS157),制定了新公允价值定义和计量指南;同年11月IASB将包含初步观点的征求意见书与SFAS157一同发布,作为"公允价值计量"准则讨论稿,其准则终稿将与SFAS157趋同。本文在研究SFAS157对IFRSs适用性的基础上,分析IASB向FASB趋同过程中可能遇到的困难和挑战。IASB的经验对我国相关会计准则国际趋同有借鉴作用。 展开更多
关键词 IASB fasb 公允价值计量 准则趋同
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其他综合收益列报国际趋同最新进展及对我国的启示 被引量：17
18
作者 汤锦 《金融会计》 2011年第12期6-10,共5页
2011年6月16日，国际会计准则理事会（1ASB）发布《其他综合收益项目的列报》，对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（1AS1）进行修订；美国财务会计准则委员会（FASB）则发布（（2011年第5号会计准则更新——综合收益（主题220）... 2011年6月16日，国际会计准则理事会（1ASB）发布《其他综合收益项目的列报》，对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（1AS1）进行修订；美国财务会计准则委员会（FASB）则发布（（2011年第5号会计准则更新——综合收益（主题220）：综合收益列报》（ASU No．2011—05）。至此，其他综合收益列报作为IASB和FASB改进现有会计准则实现趋同的联合项目，暂时告一段落。 展开更多
关键词 财务报表列报 综合收益 国际会计准则理事会 国际趋同 美国财务会计准则委员会 联合项目 fasb IASB
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论财务业绩报告的改进──财务业绩报告改革的国际动态 被引量：14
19
作者 葛家澍 程春晖 《会计之友》 2000年第9期36-37,共2页
关键词 会计准则 损益表 财务业绩报告 ASB fasb
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IASB—FASB《企业合并》会计准则的制定历程及启示 被引量：11
20
作者 张巧良 杨蔚 《会计之友》 北大核心 2006年第05S期89-90,共2页
企业合并会计被认为是会计界的四大难题之一。本文分析了FASB和IASB关于企业合并会计准则的发展历程,比较了企业合并会计处理中重要内容的演变过程,并对我国企业合并会计准则的建设提出了有益的建议。
关键词 企业合并会计准则 《企业合并》 IASB fasb 会计处理 会计界
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