国家审计、注册会计师审计与内部审计的定位与协作 被引量：67

1

作者 鲍圣婴 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2016年第6期12-19,共8页

一个国家的审计体系通常都包括了国家审计、注册会计师审计和内部审计三大审计主体。世界审计的发展历史和中国现代审计发展历程表明:审计源于受托责任,但三大审计主体的特点和优势各有不同,分别在国家治理和公司治理中发挥了不同的重... 一个国家的审计体系通常都包括了国家审计、注册会计师审计和内部审计三大审计主体。世界审计的发展历史和中国现代审计发展历程表明:审计源于受托责任,但三大审计主体的特点和优势各有不同,分别在国家治理和公司治理中发挥了不同的重要作用。不同审计主体之间的配合与协作,体现了国家治理和公司治理体系的相互作用,共同服务于国家治理,同时提升公司的治理水平。 展开更多

关键词 三大审计主体 审计协作 国家治理 公司治理 国家审计 注册会计师审计 内部审计 审计体系

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内部控制、注册会计师审计与盈余管理 被引量：57

2

作者 张嘉兴 傅绍正 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第2期3-13,共11页

已有研究表明,内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而,两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系?这种关系是否受制度背景的影响?以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象,在校正自选择偏差后,研究发现:内部控制... 已有研究表明,内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而,两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系?这种关系是否受制度背景的影响?以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象,在校正自选择偏差后,研究发现:内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系,并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。 展开更多

关键词 内部控制 注册会计师审计 应计项目 会计信息质量 盈余管理 替代关系

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内部控制缺陷的信贷约束效应 被引量：18

3

作者 刘中华 梁红玉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期13-20,共8页

以2008—2012年A股非金融类上市公司为样本,研究内部控制缺陷对企业信贷约束的影响。研究发现:在控制样本自选择问题的基础上,内部控制缺陷的存在加剧了企业所面临的信贷约束;内部控制缺陷的严重程度与所遭受的信贷约束显著正相关;企业... 以2008—2012年A股非金融类上市公司为样本,研究内部控制缺陷对企业信贷约束的影响。研究发现:在控制样本自选择问题的基础上,内部控制缺陷的存在加剧了企业所面临的信贷约束;内部控制缺陷的严重程度与所遭受的信贷约束显著正相关;企业对内部控制缺陷所采取的整改措施可以缓解其所引致的信贷约束,但并不能从根本上消除内部控制缺陷给企业信贷融资带来的消极影响。区分行业类别后,内部控制缺陷对垄断行业企业的信贷约束并没有显著影响,但能显著提高非垄断行业的信贷约束。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 信贷约束效应 信贷风险 注册会计师审计 内部审计 盈余管理 公司治理 审计意见 信贷管理

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政府审计对国有企业金融资产配置的影响研究 被引量：11

4

作者 窦炜 张书敏 《管理学报》 CSSCI 北大核心 2022年第3期453-462,共10页

为了探讨政府审计监督对国有企业金融资产配置问题的影响机制与效应,将政府审计的实施作为一个"天然"的准自然实验窗口,以我国2008~2018年沪深两市A股非金融类中央国有上市公司为样本,构建多期双重差分(DID)模型进行实证检验... 为了探讨政府审计监督对国有企业金融资产配置问题的影响机制与效应,将政府审计的实施作为一个"天然"的准自然实验窗口,以我国2008~2018年沪深两市A股非金融类中央国有上市公司为样本,构建多期双重差分(DID)模型进行实证检验。研究表明,政府审计的实施显著抑制了中央国有上市公司的金融化,特别是隐性金融资产配置。依据国家审计署公开发布的审计结果公告进一步研究发现:政府审计的专业性和目的性、执行频次和揭示力度,以及整改回应性越强,政府审计抑制作用的效果越好;同时,注册会计师审计与政府审计之间具有互补性。 展开更多

关键词 政府审计 隐性金融资产配置 审计结果公告 注册会计师审计

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注册会计师环境审计鉴证主体地位的理性分析 被引量：11

5

作者 袁广达 袁玮 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2012年第11期110-114,共5页

上市公司环境责任的承担,迫切要求注册会计师实施公司环境审计鉴证,以促进公司履行环境责任;本文依据"受托责任"理论,针对我国民间审计主体缺位的现实状况,从理论上分析了上市公司环境审计的本质和绿色市场对民间制度的要求,... 上市公司环境责任的承担,迫切要求注册会计师实施公司环境审计鉴证,以促进公司履行环境责任;本文依据"受托责任"理论,针对我国民间审计主体缺位的现实状况,从理论上分析了上市公司环境审计的本质和绿色市场对民间制度的要求,提出建立以注册会计师为主导地位的我国上市公司环境审计鉴证制度的设想。 展开更多

关键词 上市公司 环境责任 cpa审计 主体

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注册会计师审计模式变更--基于大数据背景的研究综述 被引量：5

6

作者 李晓羽 唐嘉尉 《重庆大学学报（社会科学版）》 北大核心 2023年第4期91-100,共10页

随着信息技术的飞速发展,移动通讯、电子商务、互联网技术亦将人类社会带进大数据时代。大数据蕴含着巨大的社会、经济价值,它促使人们思维模式的转变,改变人们理解和研究社会经济现象的思路与技术,它创造了基于数据管理、数据分析以及... 随着信息技术的飞速发展,移动通讯、电子商务、互联网技术亦将人类社会带进大数据时代。大数据蕴含着巨大的社会、经济价值,它促使人们思维模式的转变,改变人们理解和研究社会经济现象的思路与技术,它创造了基于数据管理、数据分析以及应用的新范式,成为了现阶段产业升级与新产业诞生的重要推动力量。数据资源作为国家基础性战略资源,正重新定义着国家战略决策与社会管理、企业管理决策、个人决策等的过程和方式。大数据在既有框架中嵌入数据分析、数据挖掘与人工智能等技术手段,丰富了现有研究框架,并通过打开经济过程的“黑箱”进而推进研究。大数据亦不可避免地对注册会计师审计行业产生重大影响与变革,大数据驱动审计环境、审计客体等发生深刻的变化,大数据技术与审计理论和实务的有机融合已是审计行业发展所需,其或将成为现代审计的一个转折点。作者从三个维度对这一课题的理论与实务研究进行了系统梳理,首先,从注册会计师审计行业发展层面,既有研究表明在大数据环境下,审计的基本理论与目标或许并未发生改变,但审计中利用大数据已成为必然,大数据技术将被有机融入于审计实务中,其势必驱使注册会计师审计模式、审计主体等发生变革或提出顺应时代特征的新要求,大数据驱动的审计必将影响审计行业未来的发展路径与方向。其次,从注册会计师审计模式层面,既有研究表明注册会计师审计思维将由“验证型审计”转变为“发掘型审计”,数据式审计的取证模式、以数据分析为核心的审计方法、审计流程的解构与重构、多种作业模式的协同等已成为注册会计师审计模式变革的新方向。最后,从审计主体层面,既有研究表明在大数据环境下,审计环境变得更为复杂,大量数据的运用极大地改变了审计师的思 展开更多

关键词 大数据 注册会计师审计 审计模式 研究综述

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公司治理和注册会计师审计对盈余质量的影响 被引量：8

7

作者 黄世英 吴文芳 陈克兢 《南京审计学院学报》 2014年第2期87-95,共9页

上市公司盈余质量是评价企业价值的重要因素,也是利益相关者关注的重点。选取2009—2011年上市公司数据作为研究样本,采用扩展的Jones模型计量盈余质量,运用回归模型实证研究公司治理和注册会计师审计对盈余质量的联合影响,结果表明:公... 上市公司盈余质量是评价企业价值的重要因素,也是利益相关者关注的重点。选取2009—2011年上市公司数据作为研究样本,采用扩展的Jones模型计量盈余质量,运用回归模型实证研究公司治理和注册会计师审计对盈余质量的联合影响,结果表明:公司治理结构的完善和注册会计师审计水平的提高能够增强上市公司盈余质量的真实性和可靠性,完善的公司治理有利于提高注册会计师审计效果,提高上市公司的盈余质量。 展开更多

关键词 公司治理 注册会计师审计 盈余质量 上市公司 利润操纵行为 审计意见 审计费用

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注册会计师审计契约委托人探究 被引量：3

8

作者 王建玲 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 2004年第2期125-127,共3页

独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段... 独立性是注册会计师审计的精髓所在,注册会计师审计制度作为契约的集合体,其中资产的所有者是该契约的委托方,注册会计师是契约的受托方,而公司管理者则是审计契约所指定的对象,彼此之间互相独立,形成一个稳定的三角结构;然而,在现阶段,这一确保独立性的制度设计却受到了严重的挑战,原因在于缺少真正有效的审计契约委托方,而造成审计契约委托人缺位的原因则是财产契约委托人的缺位,因此,要让注册会计师审计发挥其应有的功能,确立有效的审计契约委托人是当务之急。 展开更多

关键词 注册会计师审计 独立性 审计契约 委托人

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创业板上市公司管理层舞弊行为动因及其CPA审计策略 被引量：6

9

作者 叶陈云 张琪 谢志华 《企业经济》 CSSCI 北大核心 2011年第5期28-30,共3页

如同其他上市公司那样,创业板上市公司是我国资本市场的一支重要且新生的力量,其管理层舞弊行为不仅会影响这些公司自身资金的有效流动,还会损害广大投资者的合法利益和资本市场的正常秩序与健康发展。本文主要针对创业板上市公司舞弊行... 如同其他上市公司那样,创业板上市公司是我国资本市场的一支重要且新生的力量,其管理层舞弊行为不仅会影响这些公司自身资金的有效流动,还会损害广大投资者的合法利益和资本市场的正常秩序与健康发展。本文主要针对创业板上市公司舞弊行为,分析其危害和形成原因,并从CPA审计的角度探讨如何加强审计监督才能治理和抑制其舞弊行为,以更好地维护公司各利益相关方的合法权益。 展开更多

关键词 创业板 上市公司 管理层舞弊 cpa审计

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反腐败、注册会计师审计监督与非效率投资 被引量：6

10

作者 彭启发 袁艺 《重庆理工大学学报（社会科学）》 CAS 2020年第4期63-81,共19页

以党的十八大为开端的反腐败为外生自然实验,使用A股上市公司2012—2016年数据为样本,从注册会计师审计监督角度,探讨反腐败力度对企业非效率投资的作用关系。结果表明:政府的反腐败力度对企业的非效率投资产生显著的负向作用,高质量的... 以党的十八大为开端的反腐败为外生自然实验,使用A股上市公司2012—2016年数据为样本,从注册会计师审计监督角度,探讨反腐败力度对企业非效率投资的作用关系。结果表明:政府的反腐败力度对企业的非效率投资产生显著的负向作用,高质量的注册会计师审计监督能够增强负向作用效果,进一步抑制企业的非效率投资;进一步地,将非效率投资的值按正负分为过度投资组和投资不足组,发现反腐败对企业过度投资的负向作用更强,而高质量的注册会计师审计监督能增强反腐败对企业投资不足的抑制作用。上述结果表明,反腐败能够有效缓解企业的投资效率损失程度,注册会计师审计监督履行部分政府审计职能,配合反腐败发挥作用。 展开更多

关键词 反腐败 注册会计师审计 非效率投资

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时间压力、知识异质性与审计团队判断绩效 被引量：4

11

作者 李婉丽 仪明金 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2012年第1期24-29,共6页

任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现,知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效,时间压... 任务时间限制和团队知识异质性是审计团队作出专业判断的重要约束条件。解释时间压力下知识异质性对审计判断绩效的影响机制以及通过设计情景模拟实验对这一机制进行验证后发现,知识异质性和时间压力都能够显著影响审计判断绩效,时间压力与知识异质性对审计判断绩效存在交互效应,不同程度的时间压力能够改变知识异质性进而影响审计判断绩效的正负方向,而不同程度的知识异质性则能够显著影响时间压力进而影响审计判断绩效的强弱程度。 展开更多

关键词 时间压力 知识异质性 审计判断绩效 审计团队 注册会计师审计

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关键审计事项披露与CPA审计监督治理职能强化 被引量：3

12

作者 李晓月 肖星 喻子秦 《武汉大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第3期136-150,共15页

立足于CPA审计的监督治理职能,选取2015-2019年沪深A股上市公司为样本,以会计信息质量的可靠性原则为切入点,检验关键审计事项披露及其披露特征所产生的增量治理效果,研究发现:第一,关键审计事项披露确保了长期内更为持续可靠的会计信... 立足于CPA审计的监督治理职能,选取2015-2019年沪深A股上市公司为样本,以会计信息质量的可靠性原则为切入点,检验关键审计事项披露及其披露特征所产生的增量治理效果,研究发现:第一,关键审计事项披露确保了长期内更为持续可靠的会计信息质量,提升公司盈余总额持续性,这一持续性是由应计盈余持续性贡献的。第二,在披露特征检验方面,披露程度越高或者越多事项涉及大额盈余操纵科目,公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升幅度越明显。第三,关键审计事项在法制环境越良好、注册会计师越具行业专长时,对公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升效果越明显,一定程度上解释了关键审计事项强化CPA审计监督治理职能的作用机制。 展开更多

关键词 关键审计事项 披露特征 cpa审计 监督治理职能 盈余持续性

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内外部监督情境下企业生态创新的价值效应研究

13

作者 胡元林 刘晓丽 《科技与经济》 2023年第3期26-30,共5页

以2014—2019年中国沪深A股制造业上市公司为研究对象,采用固定效应模型实证检验生态创新的价值效应,以及内部控制和注册会计师审计的调节作用。研究发现,生态创新显著提升企业价值,良好的内部控制和注册会计师审计都能够强化企业生态... 以2014—2019年中国沪深A股制造业上市公司为研究对象,采用固定效应模型实证检验生态创新的价值效应,以及内部控制和注册会计师审计的调节作用。研究发现,生态创新显著提升企业价值,良好的内部控制和注册会计师审计都能够强化企业生态创新的价值效应,且二者协同调节生态创新的价值效应。 展开更多

关键词 生态创新 内部控制 注册会计师审计 企业价值

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我国审计失败的成因与对策探讨 被引量：3

14

作者 高克智 《华东经济管理》 2003年第4期151-152,共2页

本文认为审计失败的成因主要在于资本市场对高质量审计的需求不足,公司治理结构不完善,以及注册会计师行业的不规范。因此,我们的对策是完善资本市场、健全公司治理、规范注册会计师行业。

关键词 中国 审计失败 公司治理结构 注册会计师 资本市场

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审计委员会、注册会计师审计与内部审计 被引量：3

15

作者 沈维成 《安徽工业大学学报（社会科学版）》 2011年第1期40-42,共3页

由于审计委员会程序性工作的特点,以及注册会计师审计的事后核查的缺陷,这些制度设置难以从根本上解决公司信息的虚假问题。因此需要通过内部审计作用的发挥来加强审计委员会与注册会计师审计在改善公司治理方面应起的作用,从而提高信... 由于审计委员会程序性工作的特点,以及注册会计师审计的事后核查的缺陷,这些制度设置难以从根本上解决公司信息的虚假问题。因此需要通过内部审计作用的发挥来加强审计委员会与注册会计师审计在改善公司治理方面应起的作用,从而提高信息披露质量。 展开更多

关键词 公司治理 审计委员会 注册会计师审计 内部审计

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企业内部控制与注册会计师审计 被引量：2

16

作者 朱焱武 《审计与经济研究》 北大核心 2001年第4期48-49,共2页

企业内部控制缺陷可能导致违规违纪 ,并给注册会计师带来审计失败风险。注册会计师在审计中需加以关注的企业某些内部控制的领域及审计策略 ,从中反映企业内部控制及其符合性测试的实施对注册会计师审计的重要意义。

关键词 企业 内部控制 注册会计师 审计 符合性测试

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注册会计师审计制度:市场经济体制的一项基础设施 被引量：1

17

作者 韩丽荣 郑丽 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2008年第1期28-31,共4页

注册会计师审计制度源于防止资本交易舞弊的共有信念,是弥补价格机制失灵的经济监督制度,提供准公共物品,执行着维护社会公共利益的职能,因而具有准政府性职能。因此,注册会计师审计制度并不是一种普通的中介制度,而是市场治理机制的重... 注册会计师审计制度源于防止资本交易舞弊的共有信念,是弥补价格机制失灵的经济监督制度,提供准公共物品,执行着维护社会公共利益的职能,因而具有准政府性职能。因此,注册会计师审计制度并不是一种普通的中介制度,而是市场治理机制的重要组成部分,是资本市场的保护机制,是整个市场经济体制的一项基础设施。 展开更多

关键词 制度 注册会计师审计 基础设施

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家族企业内部控制与CPA审计效率研究——基于DEA分析法 被引量：2

18

作者 许汉友 李朔卿 《中国审计评论》 2020年第1期52-62,共11页

审计效率较为全面地反映出会计师事务所经营状况及可持续发展能力,对其进行研究,更有助于会计师事务所发现问题、解决问题、提高审计能力。实行现代风险导向审计后,会计师事务所自身能力和被审计单位的内部控制情况是一个问题的两个方面... 审计效率较为全面地反映出会计师事务所经营状况及可持续发展能力,对其进行研究,更有助于会计师事务所发现问题、解决问题、提高审计能力。实行现代风险导向审计后,会计师事务所自身能力和被审计单位的内部控制情况是一个问题的两个方面,二者对CPA审计效率均产生一定影响。因此本文为研究家族企业内部控制对CPA审计效率的影响,选取了国内十大会计师事务所审计客户中56家上市家族企业为样本,运用单阶段DEA模型分别考察家族企业内部控制阶段和CPA审计阶段事务所的审计效率。同时,运用关联性两阶段DEA模型对比研究子阶段效率与整体效率的关系。通过研究发现,会计师事务所针对家族企业客户审计时,缺乏对其内控特点的深入了解,缺乏针对性审计方案,并且各阶段的规模效益并未达到最优,最终导致审计效率整体较低。 展开更多

关键词 家族企业 cpa审计 DEA

原文传递

注册会计师审计“保密原则”的分析 被引量：2

19

作者 关坤翘 《广东农工商职业技术学院学报》 2006年第3期25-30,共6页

经济环境的日趋复杂,涉及注册会计师的诉讼案件日趋增多,注册会计师审计保密原则的长期粗泛空白,直接影响会计师事务所和注册会计师正当权益的维护和行业的健康发展。文章通过对注册会计师审计保密原则的定义、内容及其在审计过程中的... 经济环境的日趋复杂,涉及注册会计师的诉讼案件日趋增多,注册会计师审计保密原则的长期粗泛空白,直接影响会计师事务所和注册会计师正当权益的维护和行业的健康发展。文章通过对注册会计师审计保密原则的定义、内容及其在审计过程中的运用分析,构建注册会计师审计保密原则的内容框架,明确注册会计师的保密责任。 展开更多

关键词 注册会计师审计 保密原则 例外原则 保密责任

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福建省审计市场集中度研究及发展建议——基于2010—2016年会计师事务所综合评价数据 被引量：2

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作者 林进添 唐宇星 苏泳峰 《福建江夏学院学报》 2018年第5期34-42,共9页

基于福建省注册会计师协会发布的2010—2016年度会计师事务所综合评价结果,以行业集中度指数、赫芬达尔-赫希曼指数以及熵指数作为测度方法,测算福建省审计市场集中度。结果显示:在以业务收入和注册会计师人数作为衡量指标下,福建省审... 基于福建省注册会计师协会发布的2010—2016年度会计师事务所综合评价结果,以行业集中度指数、赫芬达尔-赫希曼指数以及熵指数作为测度方法,测算福建省审计市场集中度。结果显示:在以业务收入和注册会计师人数作为衡量指标下,福建省审计市场结构类型分别隶属于中度集中寡占型和竞争型,审计行业面临着市场结构与内涵发展之间的冲突性和根本性矛盾。为共同推动福建省审计行业发展壮大和市场结构优化,大型会计师事务所要提前在战略上积极谋划做强做大的目标和措施,中小型会计师事务所应当寻求差异化和特色化发展。 展开更多

关键词 市场集中度 注册会计师审计 福建省

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